İnşaat Sektörü Şeması (CIS), inşaat sektöründe çalışanlar için vergi ve sosyal güvenlik primleri (SGK) konusunda özel kurallar belirler.
İnşaat sektöründeki işletmeler 'yüklenici' ve 'taşeron' olarak bilinir. CIS kapsamında yükleniciler, taşeronların ödemelerinden para keser ve bu parayı HMRC'ye (Birleşik Krallık Vergi Dairesi) öder. Genel olarak, bu kesintilerin amacı, taşeronların vergi ve sosyal güvenlik prim yükümlülüklerinin avans ödemesi olarak sayılmasıdır.
Yükleniciler ve taşeronlar
Yükleniciler, inşaat işleri için taşeronlara ödeme yapanlardır ve inşaat şirketleri ve yapı firmaları, devlet daireleri ve yerel yönetimleri içerir. Buna ek olarak, 12 aylık bir dönemde inşaat için 3 milyon sterlinden fazla harcama yapan diğer tüm işletmeler de CIS amaçları doğrultusunda yüklenici olarak sınıflandırılır.
Taşeronlar, yükleniciler için iş yapan işletmelerdir.
Hem yüklenicilerin hem de alt yüklenicilerin HMRC'ye kayıt yaptırması gerekmektedir. Birçok işletme hem yüklenici hem de alt yüklenici olarak faaliyet göstermekte olup, her iki kategoriye de kayıt yaptırmak zorundadır.
CIS kapsamındaki çalışmalar
CIS, inşaat işlerinin yanı sıra, arazi hazırlığı, yıkım, tadilat, onarım, dekorasyon ve ısıtma, aydınlatma, elektrik, su ve havalandırma sistemlerinin kurulumu gibi işleri de kapsar.
Mimarlık ve haritacılık, iskele kiralama (işçi temin edilmediği durumlarda), halı döşeme ve malzeme teslimatı gibi bazı işler CIS kapsamı dışında tutulmuştur.
Bir işletmenin merkezi Birleşik Krallık dışında olsa bile, Birleşik Krallık'ta yüklenici veya taşeron olarak inşaat işi yapması durumunda da aynı CIS kuralları geçerlidir.
Yüklenicinin yükümlülükleri
Aylık getiriler
Müteahhitlerin HMRC'ye aylık çevrimiçi beyanname vermeleri gerekmektedir:
- Alt yüklenicilerin istihdam durumunun dikkate alındığını teyit etmek
- Doğrulama sürecinin doğru şekilde ele alındığını teyit etmek
- tüm taşeronlara yapılan ödemelerin detaylarını içeren; ve
- Bu ödemelerden yapılan vergi kesintilerinin ayrıntılarını da içerir.
Aylık beyanname her vergi ayı için geçerlidir (yani bir ayın 6'sından bir sonraki ayın 5'ine kadar olan dönemi kapsar). Beyannamenin teslim tarihi, vergi ayının bitiminden 14 gün sonrasıdır; örneğin, 6 Mayıs - 5 Haziran vergi ayı için son teslim tarihi 19 Haziran'dır.
Bir yüklenici, vergi ayı içinde alt yüklenicilere herhangi bir ödeme yapmamışsa, beyanname vermesi gerekmez; ancak işletme, beyanname verilmesi gerekmediğini ve alt yüklenicilere tekrar ödeme yapmaya ne zaman başlayacağını HMRC'ye bildirmelidir. Alternatif olarak, sıfır beyanname verilebilir.
İstihdam durumu
CIS'in önemli bir parçası, yüklenicinin, alt yüklenicilerin durumunu değerlendirdiğini ve beyannamede listelenenlerden hiçbirinin çalışan olmadığına kanaat getirdiğini belirten aylık bir beyanname vermesidir.
Unutmayın ki, istihdam statüsü bir tercih meselesi değildir. İşin nasıl ele alınacağı, işin koşullarına bağlıdır. Uygulanan testler arasında kontrol hakkı, taşeron firmanın kişisel bir hizmet sunması gerekip gerekmediği veya bir yedek eleman sağlayıp sağlayamayacağı, ödeme esasları ve karşılıklı yükümlülükler yer almaktadır.
İşveren tarafından istihdam statüsünün belirlenmesi kolay bir işlem değildir ve HMRC bu konuyu ele almak için web sitelerinde bulunan istihdam statüsü gösterge aracı adı verilen bir yazılım geliştirmiştir; ancak bu yazılım, taşeronları çalışan olarak yeniden sınıflandırmaya yönelik gibi görünmektedir. Bu yazılıma güvenilmemeli ve işletmeniz için önemli bir sorun teşkil ediyorsa profesyonel danışmanlık alınmalıdır. Bu konuda herhangi bir özel endişeniz varsa lütfen bizimle iletişime geçin.
Doğrulama
Taşeron serbest meslek sahibi ise, yüklenicinin taşerona brüt mü yoksa net mi ödeme yapacağını kontrol etmek için HMRC ile iletişime geçmesi gerekebilir. Bu işlem, yeni taşeronlar ve mevcut veya önceki iki vergi yılında CIS beyannamesine dahil edilmemiş daha önce kullanılan tüm taşeronlar için tamamlanmalıdır.
Doğrulama işlemi, aşağıdaki ödeme seçeneklerinden hangisinin geçerli olduğunu belirleyecektir:
- Brüt ödeme (vergi kesintisi yok)
- %20'lik standart oranlı bir kesinti
- kayıtlı olanlar için
- alt yükleniciler
- Kayıt dışı taşeronlar için %30 oranında daha yüksek bir kesinti uygulanacaktır
Alt yüklenicilere yapılan ödemeler
CIS kesintisini hesaplamak için başlangıç noktası, taşeron faturasının brüt tutarıdır. Taşeron tarafından ödenen aşağıdaki tutarlar kesintiye tabi olabilir:
- KDV
- Artık kullanılamaz durumda olan ekipman ('tüketilebilir malzemeler')
- Seyahat hariç kullanılan yakıt
- Bu iş için kiralanan ekipman ('iş makinesi kiralama')
- imalat veya ön üretim malzemeleri
- malzemeler (yalnızca doğrudan ödeme yaptıkları takdirde)
İlgili CIS yüzdesi, izin verilen indirimlerden sonra kalan tutara uygulanır.
Yükleniciler, ödeme yaptıkları tüm alt yüklenicilere aylık ödeme ve kesinti beyannamesi sunmak zorundadır. Bu beyannamede, yapılan ödemelerin toplam tutarı ve varsa bu ödemelerden kesilen vergi miktarı gösterilmelidir. Bu beyanname, vergi ayının bitiminden itibaren 14 gün içinde, yani aylık beyanname ile aynı son tarihte sunulmalıdır.
HMRC'ye yapılan ödemeler
Yükleniciler, ilgili vergi ayının bitimini takip eden 19. güne kadar, alt yüklenicilerden yapılan tüm kesintileri ödemek zorundadır. Ödeme elektronik olarak yapılıyorsa, bu tarih 22. gün olacaktır. Yüklenici, kendisi de alt yüklenici olarak yaptığı ödemelerden kesinti yapılan bir şirket ise, yapılan kesintiler şirketin ödemesi gereken gelir vergisi (PAYE), sosyal güvenlik primleri (NI) ve diğer sosyal güvenlik kesintilerine mahsup edilebilir.
Cezalar
Tüm sistem bir dizi ceza ile desteklenmektedir. Bunlar, aylık beyannamenin ihmalkar veya hileli bir şekilde yanlış gönderilmesi, HMRC'nin incelemesi için CIS kayıtlarının sağlanmaması ve istihdam durumu hakkında yanlış beyanlarda bulunulması gibi durumları kapsamaktadır. CIS sistemi kapsamında geç verilen beyannameler de, beyannamenin 12 aydan fazla gecikmesi ve bilgilerin kasıtlı olarak saklanması ve gizlenmesi durumunda, 3.000 £ ile verginin %100'ü arasında değişen daha yüksek bir cezayı tetikleyebilir.
Alt yüklenici yükümlülükleri
Taşeronlar inşaat sektöründe çalışmaya ilk başladıklarında CIS'e kayıt yaptırmak zorundadırlar.
Alt yükleniciler, sözleşme imzaladıkları sırada ana yükleniciye adlarını, benzersiz vergi mükellefi referans numaralarını ve ulusal sigorta numaralarını (veya şirket kayıt numaralarını) vermek zorundadır. Bu, ana yüklenicinin yukarıdaki doğrulama kontrollerini yapmasını sağlar.
Brüt ödeme durumu
Taşeronlar, standart %20'lik kesinti oranı yerine brüt ödeme almak için HMRC'ye başvurabilirler.
Taşeronların brüt ücret alabilmeleri için işletme testi, ciro testi ve uyumluluk testi gibi kurallar geçerlidir. Brüt ücret almaya hak kazanmak için bir taşeron şunları sağlamalıdır:
- Geçmişte vergi ve sosyal güvenlik primlerini zamanında ödemişlerdir
- Birleşik Krallık'ta inşaat işi yapmak (veya bu iş için işgücü sağlamak)
- İşletmeyi bir banka hesabı üzerinden yürütmek.
Son 12 ayın cirosu, KDV ve malzeme maliyetleri hariç, en az şu kadar olmalıdır:
- Tek kişilik işletme için 30.000 £
- Ortaklıkta her ortak için 30.000 sterlin veya ortaklığın tamamı için en az 100.000 sterlin
- Şirket yöneticilerinin her biri için 30.000 sterlin veya şirketin tamamı için en az 100.000 sterlin.
Şirket beş veya daha az kişi tarafından yönetiliyorsa, her birinin yıllık cirosunun 30.000 sterlin olması gerekir.
