Yerel amatör spor kulüpleri, Topluluk Amatör Spor Kulüpleri (CASC) olarak HMRC'ye kayıt yaptırarak Bağış Yardımı da dahil olmak üzere çeşitli vergi indirimlerinden yararlanabilirler. Bu bilgi notu, kulüplerin karşılaması gereken vergi avantajlarını ve kayıt şartlarını ele almaktadır.
Hangi tür kulüpler kayıt olabilir?
CASC olarak kayıt olmak isteyen bir kulübün genel olarak şu şartları sağlaması gerekir:
- tüm topluma açık olmak
- amatör bir temelde organize edilecek
- Başlıca amacı, bir veya daha fazla uygun spor dalı için olanaklar sağlamak ve bu spor dallarına katılımı teşvik etmektir.
- gelir sınırını aşmamak
- yönetim koşulunu karşılamak
- konum koşulunu karşılamak
Bir kulüp, ancak yukarıdaki koşulları zaten karşıladığını ve kulübün amacını ve yapısını belirleyen uygun bir yönetim belgesine sahip olduğunu gösterebilirse CASC olarak tescil edilecektir.
Tüm topluma açık
Bir kulüp aşağıdaki durumlarda tüm topluma açıktır:
- Kulüp üyeliği ayrımcılık yapılmaksızın herkese açıktır.
- Kulübün tesisleri, ayrımcılık yapılmaksızın tüm üyelere açıktır ve
- Belirlenen tüm ücretler, üyeliğe veya kulüp tesislerinin kullanımına önemli bir engel teşkil etmeyecek düzeyde tutulmuştur.
Ayrımcılık
Ayrımcılık şunları içerir:
- etnik köken, milliyet, cinsel yönelim, din veya inanç temelinde ayrımcılık
- Cinsiyet, yaş veya engellilik temelinde ayrımcılık, belirli bir spor dalının gerekliliklerinin zorunlu bir sonucu olmadığı sürece yasaktır.
Üyelik ve katılım ile ilgili maliyetler
Üyelik ücretlerinin önemli bir engel teşkil edip etmediğini belirlemek amacıyla bazı objektif testler uygulamaya konmuştur:
- Yıllık üyelik ve katılım ücretleri toplamı 520 sterlin veya daha az olan kulüpler, tüm topluma açık olarak kabul edilecektir.
- Üyelik ücretleri (katılım ücretleri hariç) yıllık 1.612 £'un üzerinde olan kulüpler bu programa katılmaya hak kazanamayacaktır.
- Yıllık üyelik ve katılım maliyetlerinin toplamı 520 sterlinden fazla olan kulüpler, düşük veya orta gelirli üyelerin 520 sterlin veya daha az bir ücretle katılım sağlayabilmeleri için özel düzenlemeler yapmak zorundadır.
burada yer alan kılavuzunda bulabilirsiniz .
Amatör bir temelde organize edilmiştir.
Bir kulüp aşağıdaki durumlarda amatör olarak organize edilmiş sayılır:
- Kar amacı gütmeyen bir kuruluştur.
- Üyelerine ve misafirlerine yalnızca amatör bir spor kulübünün sunduğu 'sıradan avantajları' sağlar.
- Ücretli oyuncu sayısındaki sınırı aşmaz.
- Kulübün yönetim belgesi, kulübün feshi halinde elde edilecek net varlıkların onaylanmış sportif veya hayır amaçlı faaliyetlerde kullanılmasını şart koşmaktadır.
Kar amacı gütmeyen
Bir kulüp, yönetim belgesinde elde edilen fazla gelir veya kazançların kulübe yeniden yatırılmasını şart koşuyorsa, kar amacı gütmeyen bir kulüp olarak kabul edilir. Kulüp varlıklarının nakit veya ayni olarak üyelere veya üçüncü şahıslara dağıtımı yapılamaz. Bu durum, Topluluk Amatör Spor Kulüpleri olarak kayıtlı diğer kulüplere bağış yapılmasını engellemez.
Amatör bir spor kulübünün 'sıradan faydaları'
Amatör bir spor kulübünün genel faydaları şunlardır:
- spor tesislerinin sağlanması
- Kulübe ait spor ekipmanlarının makul düzeyde temini ve bakımı
- uygun niteliklere sahip antrenörlerin sağlanması
- Koçluk kurslarının maliyetlerinin geri ödenmesine ilişkin hüküm
- sigorta kapsamı
- tıbbi tedavi sağlanması
- Oyuncuların ve yetkililerin deplasman maçlarına giderken yaptıkları gerekli ve makul seyahat masrafları ve geçim giderlerinin karşılanması.
- Maç sonrası oyuncular ve maç görevlileri için makul miktarda ikram sağlanması.
- Kulübün sportif amaçlarından tesadüfen doğan, toplumsal fayda sağlayan yiyecek veya içecek satışı veya temini.
HMRC'nin kılavuzu, gerekli ve makul seyahat ve geçim giderlerine ilişkin örnekler sunmaktadır.
Üyelere yapılan ödemeler
Bir kulübün şunları yapmasına izin verilir:
- Kulübe mal veya hizmet tedariki için üyelerle anlaşmalar yapmak; veya
- Kulüp üyesi olan personeli istihdam etmek ve onlara ücret ödemek.
Dolayısıyla bir CASC (Amerikan Spor Kulübü), üyelerine antrenörlük veya saha bakımı gibi hizmetler için ödeme yapabilir, ancak bu ödemeler yerel ticari ücretlerden yüksek olmamalıdır. Bir CASC, oyunculara kulüp için oynamaları karşılığında ödeme yapabilir, ancak toplamda yılda 10.000 £'dan fazla ödeme yapamaz.
Uygun sporlar
Ulusal Spor Konseyi tarafından tutulan tanınmış sporlar listesinde yer alan sporlardır
Uygun bir spor dalına katılımı teşvik etmek
Bir kulüp, uygun bir spora katılımı teşvik etmeli ve aynı zamanda sporun oynanması için tesisler sağlamalıdır. Bu amaca ulaşmak için, bir kulüp üyelerinin en az %50'sinin 'katılımcı üye' olmasını sağlamalıdır. Katılımcı üye olmak için, kulübün 'katılım eşiği'ne eşit veya daha fazla sayıda kulübün sportif faaliyetlerine katılmaları gerekir. Katılım eşiği, kulübün muhasebe dönemindeki hafta sayısına bağlıdır.
Bazı kulüplerin asıl amacı sosyal ve boş zaman aktiviteleri sağlamaktır. Eğer durum böyleyse, bu kulüpler CASC (Çocuk Sporları Kulübü) olarak kayıt olamazlar, çünkü bu kulüpler esas olarak insanların sosyal amaçlarla bir araya geldiği yerlerdir, her ne kadar bazı sportif aktiviteler de gerçekleşse de.
Gelir sınırı koşulu
Tüm CASC'lerin (Kritik Spor Kulüpleri) esas olarak spor kulübü olmalarını, spor faaliyetleri olan ticari kulüpler olmamalarını sağlamayı amaçlayan bir gelir koşulunu karşılamaları gerekmektedir. CASC'ler, üye olmayanlarla yapılan ticaretten (örneğin yiyecek ve içecek satışı) ve mülk gelirinden (örneğin kulübün arazisinin veya kulüp binasının kiralanması) yılda 100.000 £'a kadar gelir elde edebilirler. 12 aydan kısa muhasebe dönemleri için 100.000 £ limiti orantılı olarak azaltılır.
Kulüpler, üyeleriyle yaptıkları işlemlerden sınırsız gelir elde edebilirler (üyelerden elde edilen gayrimenkul gelirleri hariç, bu gelir 100.000 £ limitine dahildir).
Yönetim koşulu
Kulüp yöneticilerinin (yani kulübün genel kontrol ve yönetiminden sorumlu kişilerin) uygun ve yetkin kişiler olması koşulu sağlanır. Uygun ve yetkin kişi testi, hayır kurumlarıyla ilgili olarak kullanılan testle aynıdır; genel olarak, bu kişilerin hayır fonlarının ve vergi indirimlerinin yalnızca hayır amaçlı kullanılmasını sağlayacak olmaları gerekir.
Konum koşulu
15 Mart 2023'ten itibaren CASC rejimi yalnızca Birleşik Krallık kulüpleri için geçerli olacak. Daha önce bazı AB CASC'leri de bu kapsamda yer alabiliyordu ancak yalnızca Nisan 2024'e kadar vergi indirimlerinden yararlanabiliyorlardı.
Kayıtlı CASC'ler için vergi indirimleri
CASC'ler, bireyler tarafından kendilerine yapılan Gift Aid bağışları üzerinden temel vergi oranını geri alabilirler, ancak CASC üyelik aidatları Gift Aid ödemeleri olarak değerlendirilemez.
CASC'ler vergi açısından şirket olarak kabul edilir. Bu nedenle karları kurumlar vergisine tabi olabilir.
CASC'ler aşağıdaki vergi indirimlerinden yararlanabilirler:
- Yıllık cirosu 50.000 £'dan az olan ticari faaliyetlerden elde edilen kârlar üzerinden Kurumlar Vergisi muafiyeti.
- Yıllık toplam gayrimenkul geliri 30.000 £'dan az olan Birleşik Krallık gayrimenkul gelirleri için Kurumlar Vergisi muafiyeti.
- alınan faiz üzerinden Kurumlar Vergisi muafiyeti
- Vergilendirilebilir kazançlar üzerinden Kurumlar Vergisi'nden muafiyet.
Şunu belirtmek gerekir ki, izin verilen giderler düşüldükten sonra CASC'nin ticari veya mülk geliri, vergi indirimi limitlerini aşarsa, tutarın tamamı üzerinden kurumlar vergisi ödenmesi gerekecektir.
Ayrıca, bu indirimlerden yararlanabilmek için CASC'lerin tüm gelir ve kazançlarını, uygun amaçlar doğrultusunda, yani CASC'nin uygun spor dalına katılımı teşvik etmek ve bu spor dalı için tesisler sağlamak amacıyla kullanmaları gerekmektedir.
Örnek
Bir CASC (Casual Club Company), 60.000 £ ciro ve 6.000 £ kar elde eden bir işletme yürütmektedir. Ciro 50.000 £ sınırını aştığı için kar vergilendirilebilir. CASC ayrıca 12.000 £ brüt kira gelirine sahiptir. Brüt kira geliri muafiyet sınırının altında olduğundan vergilendirilmez.
Vergi indirimlerinden yararlanmak
CASC'ler (Kırsal Spor Kulübü) bir Kurumlar Vergisi beyannamesi aldığında, beyannamede vergi indirimi talep edilebilir. Ancak çoğu kulüp her yıl vergi beyannamesi almaz. Kulüp gelirinden vergi kesintisi yapılmışsa veya Bağış Yardımı ödemeleri almışsa, HMRC'den (Birleşik Krallık Vergi Dairesi) geri ödeme talep edebilir. CASC'nin, örneğin vergi indirimi için uygun olmayan gelir veya kazançlar üzerinden vergi ödemesi gerekiyorsa, Kurumlar Vergisi beyannamesi sunması gerektiğini unutmayın.
Kurumsal Bağış Yardımı imdada yetişiyor mu?
Şirketlerin CASC'lere yaptığı para bağışları için Kurumsal Bağış Yardımı mevcuttur. Bu nedenle şirketler, yaptıkları uygun bağışlar için vergi indirimi talep edebilirler.
Kurumsal Bağış Yardımı hükümleri, şirketleri CASC olarak kayıtlı kulüplere bağış yapmaya teşvik ederken, aynı zamanda yüksek düzeyde ticari faaliyet gösteren kulüplerin de CASC statüsünden potansiyel olarak faydalanmasını teşvik etmektedir.
Önemli miktarda ticari geliri olan bir kulüp, ticari gelirleri gelir sınırını aştığı için CASC statüsüne hak kazanamayabilir. Ancak, kulüp tarafından sahip olunan ve kontrol edilen bir ticari yan kuruluş kurabilir ve bu kuruluş kârlarını CASC'ye bağışlayabilir. Kulüp tarafından alınan bağış, ticari gelir olarak değerlendirilmeyecek ve bu nedenle kulüp CASC statüsü için başvurabilir. Ticari yan kuruluş, kârları üzerinden kurumlar vergisine tabi olacaktır, ancak kulübe yapılan bağışlar üzerinden kurumlar vergisine tabi kârları azaltmak için Kurumsal Bağış Yardımı'ndan yararlanabilir.
Ancak kulübün ticari bir yan kuruluş kurarken dikkate alması gereken başka konular da var.
Ticari emlak vergisi indirimi
İngiltere ve Galler'deki CASC'ler, CASC mülkü hayır amaçlı kullanılıyorsa, bir hayır kurumuna sağlanan aynı vergi indiriminden (zorunlu %80 indirim) yararlanır. İskoçya'daki CASC'ler ise, mülkün çoğunlukla o kulüp veya başka bir CASC tarafından kullanılması durumunda %80 indirim için başvurabilirler.
Bağışçılar için rahatlama
- Bireyler, Bağış Yardımı programını kullanarak CASC'lere bağış yapabilirler. Bağış Yardımı programı hakkında daha fazla bilgi veren ayrı bir bilgi broşürümüz bulunmaktadır.
- Ürettikleri, sattıkları veya kullandıkları malları veya ekipmanları bağışlayan işletmeler, bağışları karşılığında vergi indiriminden yararlanabilirler.
- Kurumsal Bağış Yardımı.
- Vergilendirilebilir varlıkların CASC'lere bağışlanması, sermaye kazancı açısından ne kazanç ne de kayıp doğurmuş olarak kabul edilmez.
