Vakıflar

Vakıflar nedir?

Vakıflar, bireylerin varlıklardan faydalanmasına olanak tanırken, diğerlerinin (vakıf yöneticilerinin) varlıkların yasal mülkiyetine ve günlük kontrolüne sahip olmasını sağlayan, uzun zamandır var olan bir mekanizmadır. Bir vakıf son derece esnek olabilir ve onu kuran kişiden ve ondan faydalananlardan tamamen bağımsız olarak varlığını sürdürebilir.

Bir mülkü bir vakfa devreden kişiye kurucu (veya İskoçya'da mütevelli) denir. Vakıftan gelir veya sermaye elde eden kişilere ise yararlanıcı denir. İngiliz vakıflarında çok yaygın olmasa da, kurucunun vakfın yönetimini denetleyen bağımsız bir kişi olan bir koruyucu ataması mümkündür.

Vakıflar, İngiltere vergi mevzuatı açısından ayrı tüzel kişilerdir ve tüm ana vergiler için özel kurallara tabidirler. Ayrıca, potansiyel vergi avantajlarından yararlanmayı önlemeyi amaçlayan bir dizi vergi kaçırma önleme tedbiri de bulunmaktadır.

Vakıf Kayıt Hizmeti

Vasiyet Kayıt Hizmeti (TRS), tüm vasiyetlerin ve "karmaşık mirasların" (genel olarak değeri 2,5 milyon sterlinden fazla olan veya 500.000 sterlinden fazla gelir elde edilen sermaye satışını içerenler) merkezi olarak kayıt altına alınmasını gerektirir. Buna ek olarak, vasiyetin vergilendirilebilir bir olay meydana geldiğinde her yıl kayıt defterini güncellemesi gerekir. Bunun en yaygın örneği, ilgili vergi yılını takip eden 31 Ocak tarihine kadar tamamlanması gereken yıllık gelir vergisi beyannamelerinin sunulmasıdır; TRS kayıt defteri de aynı son tarihe kadar güncellenmelidir. Bununla birlikte, yıllık TRS güncellemesini gerektiren sadece yıllık gelir vergisi yükümlülüklerinin getirilmesi değildir; herhangi bir vergi yükümlülüğü (miras vergisi ve damga vergisi dahil) TRS'nin güncellenmesini gerektirir.

Vergiye tabi vakıfların artık aşağıdaki hususları teyit etmek için ek veriler sağlamaları gerekmektedir:

• Bu vakıf, açık bir vakıf mıdır, değil midir?
• Birleşik Krallık dışı bir vakfın Birleşik Krallık'ta ticari ilişkisi bulunmaktadır.
• vakıf Birleşik Krallık'ta herhangi bir arazi veya mülk satın aldı.
• Vakfın Avrupa Ekonomik Alanı (AEA) dışındaki bir şirkette kontrol hissesi bulunmaktadır (ve eğer öyleyse, şirket bilgilerini verin).

Ayrıca vakıfla ilgili bireyler hakkında ek veriler de sağlamaları gerekecek. Aşağıdakiler hakkında da bilgi verilmelidir:

• İkamet edilen ülke
• uyruğunun ülkesi
• Kişinin kayıt anında akıl sağlığının yerinde olup olmadığı.

Vergiye tabi olmayan vakıflar

HMRC ayrıca vergiye tabi olmayan vakıfların kayıt yaptırmasına ve vakıf bilgilerinde değişiklik yapmasına da izin vermeye başladı. Hizmetin kullanımı şu anda yalnızca hizmet geliştirme ve iyileştirme amacıyla sınırlı bir şekilde sunulmaktadır, bu nedenle yalnızca hizmeti kullanmaya davet edilen kişiler erişebilecektir.

TRS'ye www.gov.uk/trusts-taxes/trustees-tax-responsibilities

Vakıf türleri

Bireysel hak sahipleri için yaygın olarak kullanılan iki temel güven türü vardır:

• Ömür boyu kullanım hakkı tröstleri (bazen mülkiyet hakkı tröstleri olarak da adlandırılır ve İskoçya'da ömür boyu kiracı tröstleri olarak bilinir)
• İhtiyari vakıflar.

Miras vergisi sonuçları

22 Mart 2006'nın Önemi

22 Mart 2006 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, vakıflar için miras vergisi rejiminde önemli değişiklikler yapıldı. İhtiyari ve ömür boyu kullanım hakkı veren vakıfların vergi muamelesi arasındaki eski ayrım ortadan kaldırıldı. Yeni yaklaşım, "ilgili mülk" rejimine giren ve girmeyen vakıfları belirlemektir.

İlgili mülkiyet tröstleri

İlgili mülkiyet rejimine giren vakıflar şunlardır:

• oluşturulduğu her an tüm ihtiyarî vakıflar
• Kurucunun hayatta olduğu dönemde, 22 Mart 2006'dan sonra oluşturulan tüm intifa hakkı tröstleri
• 22 Mart 2006'dan önce oluşturulmuş ve 6 Ekim 2008'den sonra lehtarın değiştiği herhangi bir ömür boyu gelir hakkı vakfı. Önemli bir istisna, bir ömür boyu gelir hakkı sahibinin ölümü üzerine 6 Ekim 2008'den sonra bir değişiklik meydana gelmesi ancak yeni ömür boyu gelir hakkı sahibinin eşi olması durumudur.

Eğer ilgili bir malvarlığı vakfı, vasiyetçinin hayatta olduğu dönemde kurulmuşsa, bu durum %20'lik ömür boyu vergi oranı üzerinden anında miras vergisine tabi olma hakkı doğurabilir. Eğer bağışın (ve bazı önceki bağışların) değeri 325.000 £'un altındaysa veya miras vergisi muafiyeti kapsamındaysa, vergi ödenmez. Vasiyetname ile kurulan vakıflar, %40'lık ölüm oranı üzerinden normal miras vergisine tabidir (muafiyetler ve varsa sıfır oranlı vergi dilimi düşüldükten sonra).

İlgili mülk tröstleri, tröstün kurulmasının her onuncu yıldönümünde, varlıkların değerinin en fazla %6'sı oranında (periyodik vergi olarak bilinir) vergilendirilir. Varlıkların tröst dışına devredilmesi durumunda ise, 'çıkış vergisi' olarak bilinen, %6'dan daha düşük (ve genellikle çok daha düşük) adil bir orantılı vergi de alınır.

İlgili bir gayrimenkul tröstünün faydaları

Miras vergisi yükümlülükleri cazip görünmese de, ilgili malvarlığı vakfının önemli bir avantajı vardır: Mirasçı öldüğünde, vakıftaki varlıklar miras vergisi açısından mirasçının mal varlığının bir parçası sayılmadığı için herhangi bir vergi yükümlülüğü doğmaz. Bu tür vakıfların kullanılması uzun vadede önemli miras vergisi avantajları sağlayabilir.

İlgili mülk olmayan vakıflar

Bu grubun içinde şunlar yer almaktadır:

• 22 Mart 2006'dan önce oluşturulmuş ve 2006 öncesi hak sahiplerinin yer aldığı veya 6 Ekim 2008'den önce değiştirildiği ya da ilk eşin ölümünden sonra ikinci eşin hayat hakkını devraldığı hayat hakkı tröstleri.
• 22 Mart 2006 tarihinden sonra bir vasiyetname şartları uyarınca oluşturulan vakıf, bir yararlanıcıya gelirde derhal (başka bir hakla değiştirilemeyen) bir hak tanır ve vakıf, vefat etmiş bir çocuğun veya engelli bir kişinin vakfı değildir; veya
• Bu vakıf, vakfı kuranın hayatta olduğu süre boyunca veya engelli bir kişi için ölümünden sonra oluşturulur.

22 Mart 2006 öncesi dönemde, ömür boyu yapılan intifa hakkı tröstlerine yapılan transferler, potansiyel olarak muaf bir transfer (PET) olarak kabul edilirdi ve eğer tröstü kuran kişi yedi yıl hayatta kalmışsa, miras vergisi ödenmezdi. Ölüm üzerine yapılan tröst transferleri, intifa hakkı sahibi tröstü kuranın eşi olmadığı sürece vergilendirilir. Bu tür tröstlerde periyodik vergilendirme yoktur. İntifa hakkı sahibi öldüğünde vergilendirme yapılır çünkü tröstteki varlıkların değeri, miras vergisi (IHT) amaçları için kendi "yerleşik mal varlığı" değerine dahil edilmelidir.

Bir vakıf kurabilir miyim?

Vasiyetnameler, hem vergi tasarrufu sağlamak hem de aile için başka faydalar elde etmek amacıyla çeşitli durumlarda kullanılabilir. Özellikle şu faydaları sağlayabilir:

• Eğer yaşamınız boyunca varlıklarınızı bir vakfa devrederseniz, bu varlıkları mirasınızdan çıkarabilirsiniz ancak mütevelli olarak hareket ederek varlıklar üzerindeki kontrolünüzü koruyabilirsiniz (her zaman varlıkların yararlanıcılar için kullanılması gerektiğini unutmayın).
• Aile şirketindeki hisselerin yaşam süresi içinde (veya ölüm üzerine) bir vakfa devredilmesi, değerli işletme mülkiyeti vergi indiriminden yararlanılmasını sağlamanın bir yolu olabilir.
• Varlıkları bir vakfa devrederek, lehtara varlığın kendisini vermeden, varlığın gelirini sağlayabilirsiniz. Bu, lehtarın sermayeyi harcama olasılığı varsa veya sermaye boşanmış eş gibi kötü niyetli kişiler tarafından risk altında olabilir, bu nedenle önemli olabilir.
• Vakıflar (özellikle ihtiyarî vakıflar), önemli vergi yükümlülüklerine yol açmadan ailenin farklı üyeleri için menfaatlerin yönlendirilmesinde büyük esneklik sağlayabilir.
• Eğer yaşamınız boyunca bazı veraset vergisi (IHT) transferleri yapmak istiyor ancak bunlardan kimlerin faydalanmasını istediğinizden emin değilseniz, ihtiyarî bir tröste transfer, mirasınızı azaltmanıza ve mütevellilerin daha sonraki yıllarda transferleri nasıl yapacaklarına karar vermelerine olanak tanıyabilir. Ayrıca, transfer edilen varlıkların şu anda mirasçıların miraslarına dahil edilmemesi anlamına gelir.

Vakıf Kayıt Hizmeti

Bu, kara para aklama ve terörist finansmanıyla mücadele etmek için ülkelerin belirli bilgilerin ulusal bir kaydını tutmasını gerektiren Kara Para Aklama Düzenlemeleri nedeniyle ortaya çıkan önemli bir dijital yönetim gelişmesidir.

2020 yılından bu yana, Güven Kayıt Hizmeti (TRS), tüm Birleşik Krallık vergiye tabi olmayan "açık" güvenlerin (ve burada daha fazla ele alınmayan bazı ek Birleşik Krallık dışı güvenlerin) kayıt altına alınmasını zorunlu kılmaktadır. Açık güven, kanunla oluşturulan "açık olmayan" güvenlerden farklı olarak, bir birey tarafından belirli amaçlar için yazılı olarak kasıtlı olarak oluşturulan güvendir. Yaygın örnekler arasında, ancak bunlarla sınırlı olmamak üzere, mülkiyet hakkı ve takdir yetkisine dayalı güvenler yer almaktadır. Açık olmayan güvenler, mahkeme veya mevzuatla kurulan ve vergi yükümlülüğü bulunmayan güvenleri içerir ve kayıt altına alınmaları gerekmez.

Yeni vakıfların tescili veya değişiklikler nedeniyle bir vakfın tescil edilmesi gerektiği durumlarda, tescil tarihinden itibaren 90 gün son tarihtir. Kayıtlı vakıfların, baş mütevelli değişikliği gibi belirli değişiklikler olduğunda güncellenmesi gerekir. Bu değişiklikler için de 90 günlük bir işlem süresi sınırı vardır.

HMRC, vergi mükelleflerine yardımcı olmak amacıyla bir kılavuz yayınladı: Güven Kayıt Hizmeti Kılavuzu – HMRC iç kılavuzu – GOV.UK