Ulusal sigorta primleri (NIC), çalışanlar ve işverenleri ile serbest meslek sahipleri tarafından ödenir. Ayrıca gönüllü prim ödemesi de mümkündür. NIC ödemesi, ödemeyi yapan kişiye devlet emeklilik maaşı veya işsizlik ödeneği gibi prim esaslı devlet yardımlarından yararlanma hakkı kazandırır.
Ulusal sigorta primleri genellikle göz ardı edilir, ancak gelir vergisinden sonra devletin en büyük gelir kaynağıdır.
Aşağıda dikkate almanız gereken alanları ve olası sorunlardan bazılarını vurguluyoruz.
Çalışan bireyler – 1. Sınıf Ulusal Sigorta Katkı Payları
16 yaş ile devlet emeklilik yaşı arasındaki çalışanlar, kazançları üzerinden 1. Sınıf birincil Ulusal Sigorta Katkı Payı ödemekle yükümlüdürler.
2025/26 yılı için çalışan katkı payları, yalnızca kazançlar haftalık 242 £ (yıllık 12.570 £) olan 'birincil eşik'i aştığında ödenir. Ödenecek tutar, haftalık 242 £'ın üzerindeki kazançların %8'i olup, haftalık 967 £'a (yıllık 50.270 £) kadar olan kazançlar için geçerlidir ve bu tutar Üst Kazanç Sınırı (UEL) olarak bilinir. Buna ek olarak, UEL'nin üzerindeki haftalık kazançlar için %2'lik ek bir vergi daha uygulanır.
İşveren tarafından ödenmesi gereken ek bir katkı payı daha vardır; buna 1. Sınıf ikincil katkı payı denir. İkincil katkı payı, 2025/26 yılı için haftalık 96 £ (yıllık 5.000 £) olan 'ikincil eşik'in üzerindeki kazançların %15'i oranında işveren tarafından ödenir. İşverenin ödemelerinde üst sınır bulunmamaktadır.
21 yaş altı çalışanlar ve 25 yaş altı çıraklar için işveren tarafından ödenen sosyal güvenlik primleri.
21 yaşın altındakiler ve 25 yaşın altındaki çıraklar için işveren tarafından ödenen Sosyal Güvenlik Katkı Payı (NIC) oranı, bir ödeme döneminde Üst Ortaöğretim Eşik Değerine (UST) kadar olan kazançlar için %0'dır. UST'nin üzerindeki kazançlar için %15 oranında işveren NIC'si ödenecektir. UST, çalışanların NIC'lerinin %8'den %2'ye düştüğü eşik olan Üst Ortaöğretim Eşik Değeri (UEL) ile aynı miktarda belirlenmiştir. UST, 2025/26 için 967 £'dur (yıllık 50.270 £).
Gaziler için İşveren Ulusal Sigorta Katkıları
Nitelikli gazileri istihdam eden sivil işverenlere, sivil istihdamın ilk yılı için UST seviyesine kadar işveren NIC'lerinden (Ulusal Güvenlik Katkı Payı) muafiyet sağlanacaktır. Bir kişi, düzenli silahlı kuvvetlerde en az bir gün hizmet etmişse gazi olarak nitelendirilir. Buna, en az bir günlük temel eğitimi tamamlamış herkes dahildir. Bu önlem 5 Nisan 2026 tarihine kadar geçerlidir.
İşsizlik Ödeneği
İstihdam Ödeneği birçok işverene sunulmaktadır ve işverenin 1. Sınıf Sosyal Güvenlik Katkı Payı (NIC) yükümlülüğünden mahsup edilebilir. İstihdam Ödeneği tutarı 2025/26 için maksimum 10.500 £'dur. Ödenek, işverenin 1. Sınıf Sosyal Güvenlik Katkı Payı yükümlülüğü İstihdam Ödeneğinden az ise bu tutarla sınırlıdır.
Yönetici pozisyonunda çalışan ve ikinci gelir eşiğinin üzerinde maaş alan tek çalışanı olan şirketler, İstihdam Ödeneği'nden yararlanamazlar. Daha önce İstihdam Ödeneği, önceki vergi yılında işverenlerin Sosyal Güvenlik Katkı Payı (NIC) faturası 100.000 £'un altında olan işverenlerle sınırlıydı. 6 Nisan 2025'ten itibaren bu eşik kaldırılacaktır.
Bu ödenek, normal bordro sürecinin bir parçası olarak talep edilir. İşverenin ödediği gelir vergisi (PAYE) ve sosyal güvenlik primleri (NIC) tutarı, istihdam ödeneği limitine ulaşılana kadar her ay işverenin 1. Sınıf sosyal güvenlik primi yükümlülüğünü içerecek şekilde azaltılır.
Bazı durumlarda, İstihdam Ödeneği hangi Ulusal Sigorta Katkı Payları (NIC) için talep edilebilir? Ayrıca, ödenek bağlantılı şirketler arasında paylaşılır. İşletmeniz için mevcut İstihdam Ödeneğini hesaplamanıza yardımcı olabiliriz.
ayni yardımlar
Çalışanlarına şirket aracı gibi yan haklar sağlayan işverenlerin, 1A Sınıfı kapsamında ek bir Sosyal Güvenlik Katkı Payı (NIC) yükümlülüğü bulunmaktadır. Katkı payları, vergilendirilebilir bir yan hak olarak gelir vergisine tabi tutulan tutar üzerinden ödenir. 2025/26 yılı için 1A Sınıfı'nın sağlanan yan haklar için oranı %15'tir.
Serbest çalışanlar – 4. ve 2. Sınıf Ulusal Sigorta Katkı Payları
4. Sınıf
4. Sınıf katkı payları, bir veya daha fazla ticari faaliyetin, mesleğin veya uğraşın yürütülmesinden veya icra edilmesinden doğrudan elde edilen ve ticari gelir olarak vergilendirilebilir nitelikteki kar veya kazançlar için ödenir.
2025/26 için 4. Sınıf, 12.570 £ ile 50.270 £ arasındaki karlar üzerinden %6 oranında vergi ödenmektedir. Buna ek olarak, 50.270 £ üzerindeki karlar için %2 daha vergi ödenmektedir.
2. Sınıf
Serbest çalışanlar daha önce, kârları belirli bir eşiği aştığında, haftalık sabit bir oranda 2. Sınıf Sosyal Güvenlik Katkı Payı ödemek zorundaydı.
6 Nisan 2024'ten itibaren hükümet, Küçük Kar Eşiği'nin (SPT) üzerinde kar elde edenleri varsayımsal bir katkı payı ödemiş gibi kabul ederek, 2. Sınıf Sosyal Güvenlik Katkı Payı (NIC) ödeme zorunluluğunu kaldırmıştır. 2025/26 için SPT 6.845 £'dur. 6.845 £'u aşmayan karlara sahip serbest meslek sahibi kişiler, haftalık 3,50 £ oranında gönüllü katkı payı ödemeye devam edebilirler.
Gönüllü katkılar – 3. Sınıf
2025/26 yılı için haftalık 17,75 £ tutarında sabit oranlı gönüllü katkı payları, 3. Sınıf kapsamında ödenir. Bu katkı payları, temel emeklilik maaşına hak kazandırır ve diğer katkı paylarından sorumlu olmayan kişiler tarafından, tam bir Ulusal Sigorta Katkı Payı (NIC) kaydını korumak amacıyla ödenebilir.
Potansiyel sorunlar
Katkı paylarının ödeme zamanı
1. Sınıf katkı payları, gelir vergisi (PAYE) ile aynı anda, yani aylık olarak ödenir. 1A Sınıfı katkı payları ise, yardımların sağlandığı vergi yılından sonraki 19 Temmuz'a (elektronik ödeme için 22 Temmuz'a) kadar ödenmez.
Bu nedenle kazanç ve yan haklar arasında ayrım yapmak önemlidir.
Kazançlar
1. sınıf kazançlar her zaman gelir vergisi için hesaplanan kazançlarla aynı olmayabilir. Sosyal güvenlik primleri (NI) hesaplaması için hesaplanan kazançlar şunlardır:
- maaşlar ve ücretler
- bonuslar, komisyonlar ve ücretler
- tatil ücreti
- belirli fesih ödemeleri.
Aşağıdaki durumların tedavisiyle ilgili sorunlar ortaya çıkabilir:
- gider ödemeleri
Gider ödemeleri, genellikle tanımlanabilir işletme giderleriyle ilgili belirli ödemeler oldukları durumlarda Ulusal Sigorta primi kapsamı dışında kalır. Ancak, yuvarlak tutardaki ödenekler üzerinden Ulusal Sigorta primi ödenir.
Genel olarak, sosyal yardımlar 1. Sınıf Ulusal Sigorta Katkı Paylarına tabi değildir. Bununla birlikte, bazı önemli istisnalar vardır:
- çoğu kupon
- hisse senetleri ve paylar
- Kolayca nakde çevrilebilen diğer varlıklar
- Bir işverenin, çalışanın borcunu ödemesi.
Yönetmenler
Yönetim kurulu üyeleri çalışandır ve 1. Sınıf Sosyal Güvenlik Katkı Payı ödemek zorundadır. Ancak, yönetim kurulu üyeliği belirli Sosyal Güvenlik Katkı Payı sorunlarına yol açabilir. Örneğin:
- Yönetim kurulu üyelerinin birden fazla yönetim kurulu üyeliği olabilir.
- Ücretler ve ikramiyeler, oylama veya ödeme tarihlerinden hangisi önceyse o tarihte Sosyal Güvenlik Katkı Paylarına (NIC) tabidir.
- Yönetici kredi hesaplarının eksi bakiyede olması, 1A sınıfı Ulusal Sigorta Katkı Payı (NIC) cezasına yol açabilir.
Herhangi bir özel durumda pozisyon hakkında size tavsiyede bulunabiliriz.
Çalışan veya serbest meslek sahibi
Bir çalışanın Ulusal Sigorta Katkı Payı (NIC) yükümlülüğü, aynı miktarda kar elde eden serbest meslek sahibi bireye göre daha yüksektir. Bu nedenle, çalışan olmaktansa serbest meslek sahibi olarak kayıt yaptırmak teşvik edici olabilir.
Çalışan mısınız yoksa serbest meslek sahibi misiniz? Bunu nasıl anlayabilirsiniz? Uygulamada bu karmaşık bir alan olabilir ve cevabın net olmadığı bazı durumlar olabilir.
Genel olarak, aşağıdaki faktörlerin varlığı, serbest meslek sahibi olmaktan ziyade bir işte çalışmayı düşündürür:
- 'İşveren' iş teklif etmekle, 'çalışan' ise bu teklifi kabul etmekle yükümlüdür.
- 'Efendi/hizmetçi' ilişkisi mevcuttur.
- Yapılan iş, işletmenin ayrılmaz bir parçasıdır.
- 'Çalışan' için herhangi bir mali risk söz konusu değildir.
Erken aşamada profesyonel danışmanlık almak önemlidir.
Eğer HMRC (Birleşik Krallık Vergi Dairesi), bir kişinin yanlışlıkla serbest meslek sahibi olarak değerlendirildiğini tespit ederse, onu çalışan olarak yeniden sınıflandıracak ve büyük olasılıkla işverenden ödenmemiş primleri tahsil etmeye çalışacaktır.
Uygulama
HMRC, Ulusal Sigorta Katkı Payı (NIC) ödemelerindeki gecikmeleri tespit etmek ve tahsil etmek amacıyla denetim ziyaretleri gerçekleştirir. Yapılan ödemeleri destekleyen kayıtları görmek isteyebilirler.
HMRC, hem cari hem de önceki yıllara ait ek Ulusal Sigorta Katkı Paylarını (NIC) tahsil etme yetkisine sahiptir. Gecikmiş ödemelere faiz ve cezalar uygulanabilir.
