Aspectos fiscales de la conducción empresarial
Para muchas empresas, las desgravaciones fiscales disponibles para la conducción comercial de vehículos son una cuestión importante a tener en cuenta.
Esta hoja informativa se centra en la situación fiscal actual de los vehículos comerciales, un factor fundamental para muchas empresas. El objetivo es explicar claramente las deducciones fiscales disponibles para los diferentes tipos de gastos relacionados con vehículos en diversos escenarios empresariales.
Métodos de adquisición
Los gastos de automoción, al igual que otros gastos incurridos total y exclusivamente para fines comerciales, son deducibles de impuestos, pero el momento de su desgravación varía considerablemente según el tipo de gasto. En particular, existe una distinción fundamental entre los gastos de capital y los gastos corrientes.
Compra de vehículos
Cuando los vehículos se compran directamente, el tratamiento contable consiste en capitalizar el activo y amortizar su coste durante su vida útil como deducción de las ganancias. Esto se conoce como depreciación.
El mismo tratamiento se aplica a los vehículos financiados mediante compra a plazos, donde el equivalente al precio al contado se considera una compra de capital al inicio, con la adición de una deducción de los beneficios por la carga financiera a medida que se genere. Sin embargo, la desgravación fiscal depende principalmente del tipo de vehículo y de la fecha de gasto.
Se realiza una distinción fiscal para todas las empresas entre un automóvil normal y otros tipos de vehículos comerciales, incluidas furgonetas, camiones y algunos tipos de automóviles especializados, como los automóviles de escuelas de conducción o los taxis.
Alivio fiscal en las compras
Los vehículos que no se clasifican como turismos pueden acogerse a la Deducción Anual por Inversión (AIA) por los gastos incurridos. La AIA ofrece una deducción del 100% del coste de la maquinaria y las instalaciones adquiridas por una empresa, hasta un límite anual. El importe de la AIA disponible varía según el período contable. El importe de la AIA es de 1.000.000 de libras esterlinas. Si las compras superan la AIA, se aplica una deducción por amortización (WDA) sobre cualquier exceso en el mismo período. La WDA disponible tiene actualmente un tipo del 18% o del 6%, según el activo. Los turismos no pueden acogerse a la AIA, por lo que solo se beneficiarán de la WDA.
Además, actualmente está disponible una bonificación del 100 % para el primer año (FYA) para las empresas que compren equipos de puntos de carga eléctrica.
¡Coches complejos!
El coche verde
Los coches generalmente solo están sujetos a la WDA, pero hay una excepción: una empresa adquiere un coche nuevo con cero emisiones, el llamado coche "verde". Estas compras se benefician de una deducción del 100% para incentivar la compra de coches más respetuosos con el medio ambiente. La deducción del 100% solo está disponible si las emisiones de CO2 del coche son de 0 g/km y se compra nuevo. El coste del coche es irrelevante y las deducciones están disponibles para todo tipo de empresas.
La asignación depende de las emisiones de CO2 del vehículo.
Los vehículos con emisiones comprendidas entre 1 y 50 g/km inclusive tienen derecho a la tarifa principal WDA.
Los vehículos cuyas emisiones superan los 50 g/km entran en el grupo de tipos especiales y tienen derecho a un WDA anual del 6%.
El 100% FYA está disponible en automóviles nuevos de cero emisiones comprados (no arrendados) por una empresa.
Si se compra un coche usado con emisiones de CO2 de 0 g/km, éste se coloca en el fondo principal y recibirá el 18% de WDA.
Automóviles no comerciales
Los vehículos utilizados por autónomos, con una parte de uso no profesional, se asignarán por separado a un único fondo común de activos. La asignación anual se basará inicialmente en las emisiones de CO₂ y , posteriormente, la asignación disponible se limitará al componente de uso privado.
Ejemplo
Una empresa compra dos automóviles por £20.000 en su período contable de 12 meses hasta el 31 de marzo de 2025. Las fechas de compra y las emisiones de CO2 son las siguientes:
| coche blanco | coche azul |
|---|---|
| 1 de mayo de 2024 | 1 de mayo de 2024 |
| 45 | 80 |
Las asignaciones en el año hasta el 31 de marzo de 2025 relacionadas con estas compras serán:
| Coche blanco (grupo principal con emisiones de hasta 50 g/km) | Coche azul (tarifa especial por emisiones superiores a 50 g/km) |
|---|---|
| £20,000 @ 18% = £3,600 | £20,000 @ 6% = £1,200 |
En el año siguiente al 31 de marzo de 2026 las asignaciones serán:
| coche blanco | coche azul |
|---|---|
| £16,400 @ 18% = £2,952 | £18,800 @ 6% = £1,128 |
¿Qué pasa si los vehículos están en leasing?
El primer punto que hay que determinar con un vehículo arrendado es si se trata de un contrato de alquiler o de un contrato de compraventa, generalmente denominado arrendamiento financiero. Esto se debe a que existe una diferencia en el tratamiento contable y fiscal de los distintos tipos de arrendamiento.
Tratamiento fiscal de los contratos de arrendamiento operativo de tipo alquiler (contrato de alquiler)
Los pagos de arrendamiento operativo se consideran alquileres y son deducibles de las ganancias. Sin embargo, si el arrendamiento se refiere a un automóvil, una parte puede no ser deducible de impuestos.
Se aplicará una exención del 15% para los vehículos cuyas emisiones de CO2 superen los 50 g/km.
Ejemplo
Contrato firmado el 1 de julio de 2024 por una empresa:
El coche tiene unas emisiones de CO₂ de 86 g/km y un coste de alquiler anual de 6.000 £. La parte no permitida sería de 900 £ (15 %), por lo que 5.100 £ serían deducibles de impuestos.
Tratamiento fiscal de los activos en arrendamiento financiero
Por lo general, estos activos se incluirán en sus cuentas como activos fijos y se depreciarán a lo largo de su vida útil, pero estos vehículos no se consideran una compra inicial. El gasto no califica para deducciones de capital a menos que se clasifique como un arrendamiento financiero a largo plazo. En cambio, generalmente se obtiene una desgravación fiscal al incluir la depreciación contable y cualquier cargo por intereses o financiación en la cuenta de pérdidas y ganancias.
Uso privado de vehículos comerciales
El uso privado de un vehículo comercial tiene implicaciones fiscales tanto para la empresa como para el individuo, dependiendo del tipo de empresa y de vehículo.
Comerciantes individuales y socios
Si opera por cuenta propia y utiliza un vehículo de su propiedad, independientemente de si se trata de un coche o una furgoneta, la empresa solo podrá reclamar la parte comercial de las deducciones. Esto aplica a deducciones de capital, gastos de alquiler y arrendamiento, y otros gastos corrientes como mantenimiento, combustible, etc.
Proporcionar vehículos a los empleados
Cuando se proporcionan vehículos a empleados, independientemente de su estructura empresarial (empresa individual, sociedad colectiva o empresa), generalmente se genera un beneficio tributable por uso privado. También se aplicará un impuesto si se proporciona combustible privado para su uso en un vehículo proporcionado por el empleador. Para el empleador, estos beneficios tributables están sujetos al Seguro Nacional de Clase 1A.
Furgonetas
No se aplica ningún cargo si los empleados utilizan una furgoneta y se cumple la condición de uso privado restringido. Para más información, contáctenos. Si no se cumple la condición, se aplica una tarifa fija anual. Estos beneficios son de 4020 £ para uso privado sin restricciones, más 769 £ adicionales para combustible privado en 2025/26 (3960 £ y 757 £ para 2024/25).
Contáctenos para obtener más información sobre los aspectos fiscales de la conducción comercial.
