Tipos de planes de pensiones
Existen dos grandes tipos de planes de pensiones de los cuales una persona puede eventualmente recibir una pensión:
- Planes de pensiones en el lugar de trabajo
- Planes de pensiones personales.
Un plan de pensiones en el lugar de trabajo puede ser un plan de beneficios definidos o un plan de compra de dinero.
Un plan de beneficios definidos paga un ingreso de jubilación basado en el salario final y los años de servicio, mientras que un plan de compra de dinero refleja, en cambio, la cantidad invertida y el rendimiento del fondo de inversión subyacente.
El número de planes de pensiones de prestación definida ha disminuido en los últimos años, en parte debido a la normativa que les imponen y al coste que suponen para el empleador. La mayoría de los restantes pertenecen al sector público. Cada plan establece sus propias normas dentro de la legislación vigente, por lo que siempre se recomienda el asesoramiento profesional al tratar con estos planes. Por lo tanto, esta hoja informativa no aborda los aspectos detallados.
Todos los empleadores están obligados a ofrecer un plan de pensiones en el lugar de trabajo debido a la legislación sobre afiliación automática, y estos son principalmente planes de compra de dinero. Hay disponible una hoja informativa sobre afiliación automática.
Un plan de pensiones personal es un plan de pensiones de financiación privada, pero también puede ser financiado por un empleador. También se trata de planes de compra de dinero. Los trabajadores autónomos pueden tener una pensión personal.
Para beneficiarse de los beneficios fiscales, todos los planes de pensiones deben estar registrados en la Agencia Tributaria (HMRC). En el caso de los planes de pensiones personales, el registro lo gestionará la entidad gestora.
A continuación, detallamos las desgravaciones fiscales disponibles para los miembros de un plan de compra de dinero en el lugar de trabajo o un plan de pensión personal.
Es importante que busque asesoramiento profesional sobre cuestiones de pensión relevantes para sus circunstancias personales.
¿Cuáles son las exenciones fiscales y los controles sobre las exenciones fiscales?
Una persona tiene derecho a realizar aportaciones y recibir desgravaciones fiscales sobre la cantidad mayor entre £3600 y el 100 % de sus ingresos en un ejercicio fiscal determinado. Sin embargo, las desgravaciones fiscales estarán limitadas para las aportaciones que excedan la asignación anual.
Un plan de compra de dinero permite al afiliado obtener desgravaciones fiscales sobre las aportaciones al plan y un crecimiento del fondo libre de impuestos. Si un empleador aporta al plan en nombre de un empleado, generalmente no se aplica ninguna carga fiscal al afiliado y el empleador obtiene una deducción de sus beneficios imponibles.
Bajo el actual régimen de pensiones, no existen límites ni al importe máximo que se puede invertir en un plan de pensiones ni al valor total de los fondos de pensiones. Sin embargo, existen controles que limitan las desgravaciones fiscales disponibles. En primer lugar, existen límites a la cantidad de desgravaciones fiscales disponibles para los afiliados al realizar aportaciones o acumular beneficios en sus planes de pensiones. En segundo lugar, existen límites de exención de impuestos para acceder a dichos beneficios.
Cada persona tiene una asignación anual que establece el importe máximo que puede invertirse con desgravación fiscal en un fondo de pensiones. Esta asignación se aplica a las aportaciones combinadas del empleado y el empleador (si procede). Los importes que superen esta asignación generarán un cargo.
Cuando se accede a los beneficios, existe una suma global y una asignación por fallecimiento que limita la cantidad a la que se puede acceder libre de impuestos dependiendo de diversas circunstancias.
Características principales de las pensiones con compra de dinero
- Las contribuciones se invierten para el crecimiento a largo plazo hasta la edad de jubilación seleccionada.
- Al momento de jubilarse (que puede ocurrir en cualquier momento a partir de los 55 años), el fondo acumulado generalmente se convierte en beneficios de jubilación que pueden incluir una suma global libre de impuestos y luego un ingreso tributable.
- Las contribuciones del empleador (cuando corresponda) se pagan brutas directamente al proveedor de la pensión.
Personas elegibles
Todos los residentes del Reino Unido pueden tener una pensión de adquisición de dinero. Esto incluye a quienes no contribuyen, como niños y adultos sin ingresos. Sin embargo, solo tendrán derecho a desgravaciones fiscales sobre contribuciones brutas de hasta £3600 anuales.
Métodos para otorgar desgravaciones fiscales
Planes de Pensiones Personales
Las contribuciones personales generalmente se pagan netas de la desgravación fiscal de la tasa básica, lo que deja al proveedor del plan de pensión la tarea de reclamar la devolución de impuestos a HMRC.
La desgravación fiscal adicional se otorga como una reducción en la factura fiscal del contribuyente. Esto normalmente se gestiona solicitando la desgravación fiscal a través del sistema de autoliquidación.
Existen normas especiales si se realizan aportaciones a un contrato de renta vitalicia de jubilación. (Se trata de planes antiguos, iniciados antes de la introducción de las pensiones personales).
Planes de pensiones en el lugar de trabajo
Existen dos métodos distintos que operan, y es fundamental identificar el método aplicable a cada plan de pensiones para garantizar un tratamiento fiscal correcto. Los métodos alternativos son los siguientes:
- Se deduce una contribución neta del tipo básico del salario neto del empleado. Posteriormente, el empleador ingresa la contribución al plan de pensiones. El proveedor de la pensión reclama la devolución del tipo básico a HMRC. Se solicita una reducción del tipo adicional o superior a través del sistema de autoliquidación.
- Se deduce una contribución bruta del salario bruto del empleado y el empleador la paga al plan. Esto reduce la factura fiscal del empleado y los contribuyentes no necesitan hacer nada más, ya que se ha concedido la desgravación correspondiente a través de la nómina.
Una opción eficaz para un empleado podría ser llegar a un acuerdo de sacrificio salarial con su empleador. El empleador realizará una aportación bruta a la entidad prestadora de pensiones y el salario bruto del empleado se reducirá. Esto le otorgará al empleado una desgravación fiscal completa (al reducir el PAYE), pero también reducirá las cotizaciones a la Seguridad Social (NIC).
La asignación anual
La asignación anual se incrementó a £60.000 a partir del 6 de abril de 2023. Anteriormente había sido de £40.000.
Cualquier contribución que supere la asignación anual de £60,000 podría estar sujeta a impuestos sobre la renta personal, como parte de su ingreso máximo. Las contribuciones incluyen las realizadas por un empleador.
El propósito declarado del régimen de cobros es desincentivar el ahorro para pensiones en pensiones registradas en el sistema tributario que supere la asignación anual. La mayoría de las personas y empleadores buscan activamente restringir el ahorro para pensiones para que no supere la asignación anual, en lugar de ajustarse al régimen de cobros.
Traslado de la asignación anual no utilizada
Se puede transferir la asignación anual no utilizada durante tres años. Esto resulta útil para personas con flujos de ingresos inciertos o en situaciones en las que la empresa empleadora, gestionada por su propietario, presenta beneficios fluctuantes, lo que permite realizar aportaciones más elevadas en un ejercicio fiscal determinado si existe capacidad de transferencia.
Para el año fiscal 2025/26, la asignación no utilizada que se puede transferir corresponde a los años 2022/23, 2023/24 y 2024/25, siempre que la persona haya estado afiliada a un plan de pensiones registrado en algún momento durante el año fiscal transferido. Sin embargo, cabe destacar que la asignación anual disponible para el año fiscal 2022/23 fue de tan solo £40,000.
La asignación anual no utilizada que se traslada al ejercicio siguiente es el monto en que la asignación anual para ese año fiscal excedió el total de ahorros para la pensión para ese año fiscal.
La deducción anual del ejercicio fiscal en curso siempre se utiliza antes de cualquier deducción no utilizada que se traslade. La deducción no utilizada del ejercicio anterior se utiliza entonces antes de la de un ejercicio posterior.
Ejemplo
Supongamos que es marzo de 2026. Bob es un constructor autónomo que ha tenido un año muy rentable.
En los últimos tres años, Bob ha aportado £30.000, £10.000 y £30.000 a su plan de pensiones. Por lo tanto, dispone de un capital disponible de £10.000 a partir de 2022/23 (£40.000 – £30.000), £50.000 a partir de 2023/24 (£60.000 – £10.000) y £30.000 a partir de 2024/25 (£60.000 – £30.000) para transferir a 2025/26.
En 2025/26, Bob tendrá la asignación anual del año actual de £60 000 y £90 000 en montos adelantados, lo que significa que Bob puede hacer una contribución de £150 000 sin tener que pagar ningún cargo fiscal adicional.
Si decide hacer una contribución de, por ejemplo, 70.000 libras esterlinas, se utilizarán la asignación anual actual de 60.000 libras esterlinas y las 10.000 libras esterlinas transferidas del año 2022/23. Esto sería sensato, ya que la capacidad transferida de ese primer año expirará el 5 de abril de 2026.
Asignación anual más baja para quienes tienen niveles de ingresos altos
Las personas con altos niveles de ingresos pueden ver reducida su asignación anual para limitar las desgravaciones fiscales que obtienen. Esto se conoce como reducción gradual de la asignación y se aplica cuando tanto sus ingresos "ajustados" como los "límites" superan ciertos niveles. Se recomienda consultar con un profesional sobre el significado detallado de estos términos.
Sin embargo, el ingreso "umbral" significa, en términos generales, el ingreso tributable de una persona y el ingreso "ajustado" es el ingreso "umbral" más las contribuciones a la pensión realizadas por un empleador.
Actualmente, el umbral de ingresos es de 200.000 libras esterlinas y el umbral de ingresos ajustados, de 260.000 libras esterlinas. Por cada 2 libras esterlinas de ingresos ajustados que superen el umbral de ingresos ajustados, la asignación anual se reduce en 1 libra, hasta un importe mínimo. El importe mínimo actual es de 10.000 libras esterlinas.
Ejemplo
Victoria tiene unos ingresos ajustados de 280.000 libras y un umbral de ingresos de 220.000 libras. Por lo tanto, su asignación anual se reducirá gradualmente. Dado que tiene un exceso de ingresos de 20.000 libras por encima del límite de 260.000 libras, perderá 10.000 libras (1 libra por cada 2 libras de exceso) de su asignación anual. Por lo tanto, su asignación anual es de 50.000 libras.
La tasa de cargo si se excede la asignación anual
El cargo se aplica sobre el excedente de la asignación anual, a la tasa correspondiente respecto del total de los ahorros para la pensión. Existen exenciones del cargo en caso de enfermedad grave y fallecimiento.
La tasa apropiada será, en términos generales, la tasa máxima de impuesto a la renta que usted paga sobre sus ingresos.
Ejemplo
Anthony, quien trabaja, tiene ingresos (antes de la desgravación fiscal por pensiones) de 200.000 libras esterlinas en el ejercicio 2025/26. Realiza aportaciones netas a su pensión personal por valor de 56.000 libras esterlinas en marzo de 2026. Ha realizado aportaciones similares en los tres ejercicios fiscales anteriores.
Tendrá derecho a una asignación anual máxima de £60,000 para el año 2025/26. El cargo será:
| Detalles | Cantidad |
|---|---|
| Contribución bruta a la pensión | £70,000 |
| Menos asignación anual | (£60,000) |
| Exceso | £10,000 gravables al 45% = £4,500 |
Anthony habrá obtenido una desgravación fiscal sobre sus aportaciones a la pensión de 31.500 libras (70.000 libras x 45%) y ahora se le han recuperado 4.500 libras. Los ajustes fiscales se realizarán como parte del proceso de autoliquidación de la declaración de la renta.
La asignación global por muerte (LSA) y la asignación global por fallecimiento (LSDBA)
Las normas sobre la asignación anual regulan el nivel de desgravación fiscal sobre las contribuciones a planes de compra de dinero y las prestaciones acumuladas en planes de prestaciones definidas, a la vez que aumentan el ahorro fiscal en sus pensiones. La LSA y la LSDBA determinan la cantidad de prestaciones a las que se puede acceder exentas de impuestos, según las circunstancias.
Las personas que participan en planes de compra de dinero y algunos planes de prestaciones definidas pueden obtener una suma global libre de impuestos al acceder a sus prestaciones de pensión. Esto se conoce como LSA. Generalmente, esta suma se limita al 25 % del LSDBA estándar. El LSDBA se establece en 1 073 100 £, por lo que el 25 % equivale a un máximo de 268 275 £. La extracción de otros ingresos de pensión está sujeta a las normas habituales del impuesto sobre la renta. Cuando se permite obtener una suma global mayor, el excedente que supere el límite está sujeto al impuesto sobre la renta.
Ciertas personas con certificados de protección de pensiones tienen derecho a límites fiscales más altos. Este es un tema complejo, por lo que siempre se recomienda buscar asesoramiento profesional especializado.
En ciertas situaciones, se puede acceder a la totalidad de la LSDBA exenta de impuestos. Esto ocurre, por ejemplo, cuando una persona fallece antes de los 75 años o cumple los requisitos debido a una enfermedad grave.
Acceso a los beneficios de pensión mediante planes de compra de dinero
Las personas tienen flexibilidad para elegir cómo acceder a sus fondos de pensión a partir de los 55 años.
Las opciones incluyen:
- una suma global libre de impuestos del 25% del valor del fondo (como se detalla anteriormente)
- compra de una anualidad con el fondo restante, o
- retiro de ingresos (vea a continuación las opciones disponibles con respecto a las cuentas de acceso flexible y los pagos de suma global).
Una anualidad es renta imponible en el año en que se recibe. De igual manera, cualquier dinero recibido del fondo de retiro de ingresos es renta imponible en el año en que se recibe.
Cuentas de acceso flexible y sumas globales
Cuando no se contrata una suma global ni una anualidad, se puede acceder al fondo de una de dos maneras:
- asignación de un fondo de pensiones (o parte de un fondo de pensiones) a una "cuenta de retiro de acceso flexible" de la que se puede retirar cualquier cantidad durante el período que la persona decida
- tomar una suma única o una serie de sumas globales de un fondo de pensiones (conocido como "suma global de pensión de fondos no cristalizados").
Cuando se realiza una asignación de fondos a una cuenta de acceso flexible, el miembro generalmente aprovechará la oportunidad de retirar una suma global libre de impuestos del fondo.
La persona decidirá entonces cuánto retirar de la cuenta de acceso flexible. Cualquier cantidad que se retire se considerará ingreso tributable en el año en que se reciba.
Se puede tener acceso a una parte o a la totalidad de un fondo de pensión sin tener que asignarlo primero a una cuenta de acceso flexible tomando una suma global de pensión de fondos no cristalizados.
El efecto fiscal será:
- El 25% está libre de impuestos (sujeto al límite detallado anteriormente)
- El resto está sujeto a impuestos como ingreso.
Asignación anual para compras de dinero (MPAA)
El gobierno es consciente de la posibilidad de que las personas mayores de 55 años puedan aprovechar las flexibilidades reciclando sus ingresos laborales en pensiones y retirando inmediatamente las cantidades de sus fondos de pensiones. Sin mayores controles, una persona podría obtener una desgravación fiscal sobre las aportaciones a la pensión, pero solo tributaría sobre el 75 % de los fondos retirados inmediatamente.
Por lo tanto, en ciertos casos se aplica una deducción anual reducida para limitar la desgravación fiscal sobre las contribuciones. Esta deducción se conoce como MPAA y actualmente es de £10,000 por año fiscal, superando la deducción anual normal de £60,000.
No se podrá transferir ninguna parte de la MPAA a un año posterior si no se utiliza en el año.
Los principales escenarios en los que se activa la bonificación anual reducida son si:
- cualquier ingreso se toma de una cuenta de retiro de acceso flexible, o
- Se recibe una suma global de pensión de fondos no cristalizados.
Sin embargo, simplemente tomar una suma global libre de impuestos cuando se transfieren fondos a una cuenta de acceso flexible no activará la regla de la MPAA.
