Características principales
Las características principales son:
- Una empresa está obligada a pagar el impuesto adeudado antes de presentar una declaración de impuestos.
- un régimen de consulta de 'procesar ahora, verificar después' cuando se presenta la declaración de impuestos
- la inclusión en la declaración de la renta, y en una autoliquidación única, de los pasivos de las sociedades cerradas por préstamos y anticipos a accionistas y otros, y de los pasivos conforme a la legislación sobre Sociedades Extranjeras Controladas
- la exigencia de que las empresas se autoevalúen con referencia a la legislación sobre precios de transferencia.
Efecto práctico del CTSA para las empresas
Aviso de archivo
Cada año, HMRC emite un aviso de presentación a las empresas. En la mayoría de los casos, la declaración debe presentarse a HMRC dentro de los 12 meses posteriores al cierre del ejercicio contable.
Presentar su declaración de impuestos de empresa en línea
Las empresas deben presentar su declaración del Impuesto sobre Sociedades en línea. Sus cuentas y cálculos también deben presentarse en el formato correcto: Lenguaje Extensible de Informes Empresariales (iXBRL) en línea.
Las organizaciones no constituidas y las organizaciones benéficas que no necesitan preparar cuentas según la Ley de Sociedades pueden optar por enviarlas en formato iXBRL o PDF. Sin embargo, deben presentar su declaración de impuestos en línea y los cálculos deben enviarse en formato iXBRL.
Sanciones
Se aplican multas por la presentación tardía de la declaración de £100 si el retraso es de hasta tres meses, y de £100 adicionales si el retraso supera los tres meses. Se aplican multas adicionales, basadas en impuestos, cuando el retraso es de seis o doce meses. Estas multas ascienden al 10% del impuesto pendiente de pago en esas fechas.
Si la declaración de impuestos se presenta tarde tres veces seguidas, las multas de £100 aumentan a £500 cada una.
Presentación de la declaración
La declaración requerida mediante un Aviso de Presentación contiene la autoevaluación de la empresa, que es definitiva, sujeta a:
- enmienda del contribuyente
- Corrección de HMRC, o
- Consulta de HMRC.
La empresa tiene derecho a modificar una declaración (por ejemplo, para modificar la solicitud de deducciones de capital). La empresa dispone de 12 meses a partir de la fecha de presentación legal para modificar la declaración.
HMRC dispone de nueve meses a partir de la fecha de presentación de la declaración para corregir cualquier error evidente (por ejemplo, un cálculo incorrecto). Este proceso debería ser bastante infrecuente. En particular, la corrección de errores no implica ningún juicio sobre la exactitud de las cifras de la declaración. Esto se gestiona mediante el régimen de investigación.
Consultas
En virtud de la CTSA, HMRC revisa las declaraciones y tiene el derecho explícito de investigar la integridad y exactitud de cualquier declaración de impuestos. Este derecho abarca todas las consultas, desde solicitudes directas de información adicional sobre elementos individuales hasta revisiones completas de la actividad de una empresa, incluyendo el examen de sus registros.
Las principales características de las normas para las investigaciones en el marco de la CTSA son:
- HMRC generalmente tiene un período fijo, de 12 meses a partir de la fecha de presentación de la declaración, para abrir una investigación.
- Cuando la empresa es miembro de un grupo (que no sea un grupo pequeño), HMRC puede abrir una investigación hasta 12 meses después de la fecha de presentación prevista.
- Si no se abre ninguna investigación dentro de este plazo y la empresa no modifica la declaración, la declaración de la empresa se convierte en definitiva, sujeta a la posibilidad de un "descubrimiento" de HMRC.
- HMRC notificará formalmente a la empresa cuando se abra una investigación.
- HMRC también debe notificar formalmente la finalización de una investigación y exponer sus conclusiones.
- Una empresa puede solicitar al Tribunal que ordene a HMRC cerrar una investigación si no hay motivos razonables para continuarla.
Evaluaciones de descubrimiento
HMRC tiene la facultad de realizar una liquidación («liquidación previa al descubrimiento») si, una vez finalizado el plazo de investigación, surge información que indique que la autoliquidación fue inadecuada debido a una conducta fraudulenta o negligente, o a una divulgación incompleta. El plazo habitual para que HMRC realice una liquidación previa al descubrimiento es de cuatro años a partir de la finalización del período impositivo pertinente, pero se amplía a seis años si la pérdida de impuestos se debió a una conducta negligente y a 20 años en determinados casos, como la conducta deliberada o la falta de notificación de la exigibilidad.
Pago de impuestos
El plazo de pago del impuesto de sociedades es único y fijo, y es de nueve meses y un día desde el cierre del ejercicio contable (sujeto al régimen de Pago Fraccionado Trimestral para grandes y muy grandes empresas).
Si el pago se retrasa o es incorrecto, se generarán intereses de demora sobre los impuestos abonados con retraso e intereses de reembolso sobre los pagos en exceso. Estos intereses son deducibles de impuestos.
Intereses de crédito
Si una empresa paga impuestos antes de la fecha de vencimiento, recibe intereses de crédito sobre las cantidades pagadas anticipadamente. Los intereses recibidos están sujetos al impuesto de sociedades.
Préstamos a accionistas
Si una empresa cerrada concede un préstamo a un partícipe (por ejemplo, la mayoría de los accionistas de empresas no cotizadas), deberá realizar un pago a HMRC si el préstamo no se devuelve en un plazo de nueve meses a partir del cierre del ejercicio contable. El impuesto es del 33,75 % para los préstamos concedidos a partir de abril de 2022. La empresa puede reclamar el impuesto de sociedades pagado por un préstamo de consejero que haya sido devuelto, cancelado o liberado, sujeto a plazos específicos.
Normas adicionales para préstamos a accionistas
Otras reglas impiden evitar el cargo pagando el préstamo antes de la fecha de nueve meses y luego retirando efectivamente el mismo dinero poco tiempo después.
Se aplica la regla de los 30 días si se realizan reembolsos por un total de 5.000 libras esterlinas o más y, en un plazo de 30 días, se otorgan nuevos préstamos o anticipos de al menos 5.000 libras esterlinas al accionista. El préstamo anterior se considera impago. Otra regla impide que se evite la carga fiscal simplemente esperando 31 días antes de que la empresa anticipe más fondos al accionista. Este es un tema complejo, por lo que le recomendamos que se ponga en contacto con nosotros si esto supone un problema para usted y su empresa.
Este impuesto está incluido dentro del sistema CTSA y la empresa debe informar los préstamos pendientes a los participantes en la declaración de impuestos.
