Base de caja para los trabajadores autónomos
Consideramos las reglas opcionales que permiten a las pequeñas empresas no constituidas en sociedad calcular sus ganancias para efectos fiscales sobre una base de efectivo en lugar de la base de acumulación normal.
Sin embargo, es importante tener en cuenta que, si bien el método de caja es la posición predeterminada para todas las empresas autónomas, estas pueden elegir por única vez utilizar el método de acumulación.
Ciertas empresas, incluidas las sociedades de responsabilidad limitada, las que involucran a un socio corporativo, los suscriptores de Lloyd's y aquellas personas elegibles que desean continuar reclamando el promedio de ganancias (por ejemplo, los agricultores) no pueden usar la base de efectivo.
Base devengada y base de efectivo
Un ejemplo que ilustra la diferencia entre el método de devengo y el método de caja es que las ventas a crédito se incluyen en los ingresos de las cuentas de devengo, aunque el cliente no haya pagado los bienes o servicios al final del período contable. Con el método de caja, la empresa tributa sobre sus ingresos de caja menos los pagos en efectivo permitidos realizados durante el período contable. Con el método de caja, las ventas a crédito se contabilizan y tributan en el año en que el cliente las paga.
Puntos clave en materia fiscal
Recibos de efectivo
Los ingresos de caja se refieren literalmente a todos los ingresos que la empresa recibe durante el período contable. Además de los ingresos comerciales, también incluyen el producto de la venta de cualquier planta y maquinaria. Si un cliente no paga lo adeudado al cierre del ejercicio contable, no estará sujeto a impuestos hasta el año siguiente, cuando la empresa lo reciba efectivamente.
¿Qué deducciones son permitidas?
En términos de qué deducciones se pueden reclamar, las reglas principales son que los gastos deben haber sido efectivamente pagados en el período contable, además de haber sido incurridos total y exclusivamente para los fines del negocio.
Como suele ocurrir con el cálculo de las ganancias imponibles de una empresa, no se permiten deducciones por partidas de capital, como la compra de inmuebles. Sin embargo, con el método de caja, los costes de la mayoría de las plantas y maquinarias sí pueden deducirse. Una excepción clave es la compra de automóviles, pero las deducciones de capital seguirían estando disponibles.
Alivio para el pago de intereses
Generalmente, los costos de intereses serán deducibles, pero no hay alivio disponible para un año fiscal por los intereses pagados por una persona sobre un préstamo relevante si la sociedad a la que se refiere el préstamo utiliza la base de efectivo para su negocio inmobiliario.
Un "préstamo relevante" es un préstamo para comprar planta o maquinaria para uso de una sociedad o para invertir en una sociedad, a menos que se utilice para comprar una acción en una sociedad.
El uso de las pérdidas
Si la empresa incurre en una pérdida, entonces, bajo el principio de efectivo, esto se puede utilizar de la misma manera que las empresas que utilizan el principio de acumulación.
Incorporación y salida del sistema de efectivo
Para garantizar que los ingresos se graven y los gastos se desgraven una sola vez, se requieren cálculos especiales al entrar o salir del sistema de caja. También existen normas especiales de deducciones de capital para estas situaciones.
Contáctenos para obtener más información sobre el sistema de efectivo para trabajadores autónomos.
