Los clubes deportivos amateurs locales pueden registrarse en la HMRC como Clubes Deportivos Amateur Comunitarios (CASC) y beneficiarse de diversas desgravaciones fiscales, incluyendo la Gift Aid. Esta hoja informativa analiza los beneficios fiscales y los requisitos de registro que deben cumplir los clubes.
¿Qué tipo de club se puede registrar?
En términos generales, un club que desee registrarse como CASC debe:
- estar abierto a toda la comunidad
- ser organizado de forma amateur
- Tienen como objetivo principal proporcionar instalaciones y promover la participación en uno o más deportes elegibles
- no exceder el límite de ingresos
- cumplir la condición de gestión
- cumplir con la condición de ubicación
Un club sólo se registrará como CASC si puede demostrar que ya cumple las condiciones anteriores y que tiene un documento rector adecuado, que establece el propósito y la estructura de su club.
Abierto a toda la comunidad
Un club está abierto a toda la comunidad si:
- La membresía del club está abierta sin discriminación
- Las instalaciones del club están abiertas a los miembros sin discriminación, y
- Las tarifas se fijan a un nivel que no supone un obstáculo significativo para la membresía o el uso de las instalaciones del club.
Discriminación
La discriminación incluye:
- discriminación por motivos de etnia, nacionalidad, orientación sexual, religión o creencias
- discriminación por motivos de sexo, edad o discapacidad, excepto como consecuencia necesaria de las exigencias de un deporte concreto.
Costos asociados a la membresía y participación
Se han introducido algunas pruebas objetivas para determinar si los costes de afiliación suponen un obstáculo significativo:
- Los clubes donde los costos de membresía y participación suman £520 o menos al año se considerarán abiertos a toda la comunidad
- Los clubes donde los costos de membresía (excluyendo los costos de participación) sean superiores a £ 1,612 al año no serán elegibles
- Los clubes donde los costos de membresía y participación suman más de £520 al año deben tomar disposiciones especiales para que los miembros con ingresos bajos o modestos puedan participar por £520 o menos.
HMRC ofrece ejemplos de cómo calcular los costos de membresía y participación en su guía aquí .
Organizado de forma amateur
Un club se organiza con carácter amateur si:
- Es una organización sin fines de lucro
- Proporciona a los miembros y a sus invitados únicamente los "beneficios ordinarios" de un club deportivo amateur
- No excede el límite de jugadores pagos
- Su documento rector exige que cualquier activo neto en el momento de la disolución del club se aplique a fines deportivos o caritativos aprobados.
Organización sin fines de lucro
Un club se considera sin fines de lucro si su documento rector exige que cualquier excedente de ingresos o ganancias se reinvierta en el club. No se pueden realizar distribuciones de activos del club, en efectivo o en especie, a socios ni a terceros. Esto no impide las donaciones a otros clubes registrados como Clubes Deportivos Amateur Comunitarios.
'Beneficios ordinarios' de un club deportivo amateur
Los beneficios ordinarios de un club deportivo amateur incluyen:
- provisión de instalaciones deportivas
- Provisión y mantenimiento razonables de equipos deportivos propiedad del club
- provisión de entrenadores debidamente cualificados
- Disposición para el reembolso de los costes de los cursos de formación
- cobertura de seguro
- prestación de tratamiento médico
- reembolso de los gastos de viaje y de manutención necesarios y razonables en que incurran los jugadores y los oficiales que viajen a partidos fuera de casa
- Provisión razonable de refrigerios posteriores al partido para jugadores y árbitros
- venta o suministro de alimentos o bebidas como beneficio social, que surja incidentalmente de los fines deportivos del club.
La guía de HMRC proporciona ejemplos de lo que son gastos de viaje y manutención necesarios y razonables.
Pagos a los miembros
A un club se le permite:
- celebrar acuerdos con los miembros para el suministro de bienes o servicios al club; o
- emplear y pagar remuneración al personal que sea miembro del club.
Por lo tanto, un CASC podría pagar a sus miembros por servicios como entrenamiento o mantenimiento de terrenos, siempre que las tarifas no superen las tarifas comerciales locales. Un CASC puede pagar a los jugadores para que jueguen en el club, pero no debe pagar más de £10,000 al año en total.
Deportes elegibles
Los deportes elegibles son aquellos que figuran en la lista de deportes reconocidos que mantiene el Consejo Nacional de Deportes.
Promover la participación en un deporte elegible
Un club debe promover la participación en un deporte elegible y proporcionar instalaciones para su práctica. Para lograr este objetivo, el club debe garantizar que al menos el 50 % de sus socios sean socios participantes. Para ser socio participante, deben participar en las actividades deportivas del club en un número de ocasiones igual o superior al límite de participación establecido por el club. Este límite se basa en el número de semanas del ejercicio fiscal del club.
Algunos clubes tienen como objetivo principal ofrecer instalaciones de ocio social. En este caso, no podrán registrarse como CASC, ya que son principalmente lugares de encuentro social, aunque también se realizan actividades deportivas.
La condición del límite de ingresos
Todos los CASC deben cumplir un requisito de ingresos que garantiza que sean principalmente clubes deportivos y no clubes comerciales con actividades deportivas. Los CASC pueden obtener hasta 100.000 libras esterlinas al año por transacciones con no socios (como la venta de comida y bebida) e ingresos por propiedades (como el alquiler de los terrenos o la sede del club). El límite de 100.000 libras esterlinas se reduce proporcionalmente para períodos contables inferiores a 12 meses.
Los clubes pueden generar ingresos ilimitados a partir de las transacciones con sus miembros (aparte de los ingresos de propiedad de los miembros, que cuentan para el límite de £100,000).
La condición de gestión
La condición se cumple cuando los gerentes de un club (es decir, quienes tienen el control general y la administración del club) son personas idóneas. El criterio de idoneidad es el mismo que el utilizado en relación con las organizaciones benéficas: en términos generales, estas personas garantizarán que los fondos de la organización benéfica y las desgravaciones fiscales se utilicen exclusivamente con fines benéficos.
La condición de ubicación
A partir del 15 de marzo de 2023, el régimen CASC solo se aplica a los clubes del Reino Unido. Anteriormente, algunos CASC de la UE habrían cumplido los requisitos, pero solo pudieron solicitar exenciones hasta abril de 2024.
Desgravaciones fiscales para las CASC registradas
Los CASC pueden reclamar el impuesto a la tasa básica sobre las donaciones Gift Aid que les hagan personas, pero las suscripciones a los CASC no son elegibles como pagos Gift Aid.
Las CASC se consideran sociedades a efectos fiscales. Por lo tanto, sus beneficios pueden estar sujetos al impuesto de sociedades.
Los CASC pueden reclamar las siguientes desgravaciones fiscales:
- exención del impuesto de sociedades sobre los beneficios comerciales en el Reino Unido cuando el volumen de negocios de ese comercio sea inferior a 50.000 libras esterlinas al año
- exención del impuesto de sociedades sobre los ingresos de propiedad en el Reino Unido cuando el ingreso total de propiedad es inferior a £30.000 al año
- exención del Impuesto de Sociedades sobre los intereses recibidos
- exención del Impuesto de Sociedades sobre las ganancias imponibles.
Se debe tener en cuenta que si, después de deducir los gastos permitidos, los ingresos comerciales o de propiedad de la CASC son mayores que los límites de alivio, se deberá pagar impuesto de sociedades sobre el monto total.
Además, para ser elegibles para las exenciones, los CASC deben utilizar todos sus ingresos y ganancias para fines calificados, es decir, promover la participación y proporcionar instalaciones para el deporte elegible del CASC.
Ejemplo
Una CASC opera una empresa con una facturación de 60.000 £ y unas ganancias de 6.000 £. Dado que la facturación supera el límite de 50.000 £, las ganancias están sujetas a impuestos. La CASC también tiene unos ingresos brutos por alquiler de 12.000 £. Estos ingresos brutos por alquiler están por debajo del límite de exención y no están sujetos a impuestos.
Reclamando las desgravaciones fiscales
Cuando un CASC recibe una declaración del impuesto de sociedades, puede solicitar una desgravación fiscal en ella. Sin embargo, la mayoría de los clubes no reciben una declaración de impuestos anualmente. Si el club ha tenido deducciones fiscales de sus ingresos o ha recibido pagos de Gift Aid, puede solicitar un reembolso a HMRC. Tenga en cuenta que si un CASC necesita pagar impuestos, por ejemplo, sobre ingresos o ganancias que no califican para la desgravación fiscal, debe presentar una declaración del impuesto de sociedades.
¿La Gift Aid corporativa viene al rescate?
El programa Corporate Gift Aid está disponible para las donaciones realizadas por empresas a los CASC. Por lo tanto, las empresas pueden solicitar desgravaciones fiscales sobre las donaciones que cumplan los requisitos.
Las disposiciones corporativas Gift Aid alientan a las empresas a hacer donaciones a clubes que están registrados como CASC, pero también alientan a los clubes con altos niveles de intercambio comercial a beneficiarse potencialmente del estatus CASC.
Un club con ingresos comerciales significativos podría no calificar para la categoría CASC porque estos exceden el límite de ingresos. Sin embargo, podría establecer una filial comercial que sea propiedad del club y esté bajo su control, la cual donará sus ganancias a la CASC. La donación recibida por el club no se considerará un ingreso comercial, por lo que podría solicitar la categoría CASC. La filial comercial estará sujeta al impuesto de sociedades sobre sus ganancias, pero podría beneficiarse de la Gift Aid corporativa sobre las donaciones realizadas al club, lo que reduciría las ganancias sujetas al impuesto de sociedades.
Sin embargo, hay otras cuestiones que el club debe considerar a la hora de establecer una filial comercial.
Alivio de tasas no domésticas
Los CASC en Inglaterra y Gales obtienen la misma desgravación que una organización benéfica (desgravación obligatoria del 80 %) cuando la propiedad del CASC se utiliza con fines benéficos. En el caso de los CASC en Escocia, pueden solicitar una desgravación del 80 % si la propiedad es utilizada principalmente por ese club u otro CASC.
Alivio para los donantes
- Las personas pueden hacer donaciones a los CASC mediante el programa Gift Aid. Disponemos de una hoja informativa independiente con más detalles sobre el programa Gift Aid.
- Las empresas que donan bienes o equipos que ellas mismas fabrican, venden o utilizan obtienen un alivio por sus donaciones.
- Ayuda para donaciones corporativas.
- Las donaciones de activos gravables a las CASC se consideran como si no dieran lugar a ninguna ganancia ni pérdida a efectos de ganancias de capital.
