La contabilidad de caja permite a una empresa contabilizar y pagar el IVA sobre la base del efectivo recibido y pagado, en lugar de sobre la base de facturas emitidas y recibidas.
Ventajas y desventajas del plan
Las ventajas del plan son las siguientes:
- El impuesto sobre la venta no se paga hasta que la empresa recibe el pago de sus facturas. Si los clientes pagan puntualmente, la ventaja será limitada. Aun así, la ganancia puede ser significativa.
- Existe un alivio automático del IVA por deudas incobrables porque, si no se recibe ningún pago, no se debe pagar ningún impuesto de salida.
- A la mayoría de las empresas pequeñas les resulta más fácil pensar en términos de flujos de efectivo que entran y salen de su negocio que en montos facturados.
Las posibles desventajas son las siguientes:
- No se produce recuperación del impuesto de entrada hasta que se efectúe el pago de las facturas de los proveedores.
- El programa no beneficiará a las empresas con amortización neta; por ejemplo, una empresa que recién comienza y que realiza un gasto inicial considerable en equipos, existencias, etc., de modo que el impuesto soportado supera al impuesto repercutido, normalmente debería retrasar su adhesión al programa. De esta manera, puede utilizar el principio de devengo para recuperar el impuesto soportado inicial basándose en las facturas recibidas, en lugar de los pagos realizados.
Reglas clave
Una empresa puede unirse al plan si tiene motivos razonables para creer que la facturación imponible en los próximos 12 meses no superará los £1.350.000 y siempre que:
- está al día con las declaraciones de IVA
- ha pagado todo el IVA adeudado o ha acordado con HMRC una base para liquidar cualquier importe pendiente en cuotas
- no haya sido condenado durante el año anterior por ningún delito relacionado con el IVA.
Todos los suministros estándar y con tipo cero se contabilizan para el límite de £1.350.000, excepto las ventas anticipadas de activos de capital utilizados previamente en la empresa. Los suministros exentos se excluyen del cálculo.
Cuando una empresa se adhiere al régimen, debe tener cuidado de no contabilizar nuevamente el IVA sobre los importes ya gestionados anteriormente en base a facturas emitidas y recibidas.
Una empresa puede comenzar a utilizar el plan sin informar a HMRC.
El régimen de contabilidad de caja no cubre:
- bienes comprados o vendidos bajo contratos de arrendamiento o compra a plazos
- bienes comprados o vendidos bajo contratos de venta a crédito o venta condicional
- suministros facturados cuyo pago total no vence en el plazo de seis meses
- suministros facturados con antelación a la entrega de los bienes o la realización de los servicios.
Una vez que el volumen de negocios anual sujeto a impuestos supere los £1.600.000, la empresa deberá abandonar el plan inmediatamente.
Al abandonar el régimen, en principio, se devenga el IVA sobre todos los suministros que aún no se hayan contabilizado. El IVA soportado no reclamado en las facturas recibidas puede compensarse con el IVA repercutido. Sin embargo, para facilitar la transición de la contabilidad de caja a la contabilidad de devengo, la HMRC permite un plazo durante el cual todo el IVA pendiente en la fecha de abandono del régimen puede contabilizarse en base caja durante seis meses más tras la baja.
Contabilización del IVA
El impuesto sobre la renta debe contabilizarse al recibir el pago. Existen normas específicas para los diferentes tipos de pago:
Archivos
En el sistema de contabilidad de caja, el registro principal será un libro de caja que resuma todos los pagos realizados y recibidos, con una columna separada para el IVA. Los pagos deben estar claramente referenciados a la factura de compra/venta correspondiente.
Además, se aplican los requisitos normales en materia de copias de facturas de IVA y comprobantes del impuesto soportado.
