Los vales de cuidado infantil proporcionados por el empleador son muy populares tanto entre empleadores como entre empleados.
El Cuidado Infantil con Apoyo del Empleador (ESC), comúnmente mediante vales de cuidado infantil, es para muchos empleadores y empleados un beneficio fiscal y de seguridad social eficiente. Analizamos las implicaciones de este tipo de beneficio para el empleador y el empleado.
El ESC, que permite una exención limitada de impuestos y del NIC para el cuidado infantil contratado por el empleador y los vales de cuidado infantil proporcionados por el empleador, ha sido muy popular tanto entre empleadores como entre empleados. Sin embargo, el ESC cerró sus puertas a nuevos miembros a partir del 4 de octubre de 2018. El gobierno introdujo el programa de Cuidado Infantil Libre de Impuestos, disponible para empleados y autónomos.
Sacrificio salarial
Muchos empleadores utilizan el ESC como parte de acuerdos de sacrificio salarial; por ejemplo, el empleado renuncia a su salario, que está sujeto a impuestos y al NIC, a cambio de vales de guardería, que no lo están. Esto puede ahorrar impuestos y NIC para el empleado y NIC para el empleador. Estos acuerdos han resultado atractivos para muchos, pero para quienes perciben salarios bajos, pueden no ser apropiados.
¿Cuánta guardería infantil se puede proporcionar libre de impuestos y de NIC?
El límite del monto de ingresos exentos asociados con los vales de cuidado infantil y el cuidado infantil contratado por el empleador para empleados se determina mediante la revisión de los ingresos estimados y las prestaciones tributables del empleado. Cuando el nivel de ingresos estimados y prestaciones tributables:
- es igual o inferior al equivalente de la suma de las asignaciones personales y el límite de la tasa básica para el año, el empleado tendrá derecho a un alivio de £ 55 de ingresos exentos por cada semana calificada
- excede el equivalente a la suma de las asignaciones personales y el límite de la tasa básica para el año como se indica anteriormente, pero cae por debajo del límite en el cual el impuesto se vuelve pagadero al límite de la tasa del 45 % para el año, el empleado tiene derecho a un alivio sobre £ 28 de ingresos exentos por cada semana calificada.
- excede el equivalente al límite de la tasa impositiva adicional para el año, el empleado tiene derecho a un alivio sobre el ingreso exento de £25 por cada semana calificada.
Para quienes se unieron al plan del empleador antes del 6 de abril de 2011, el límite semanal es de £55 por semana, independientemente de las ganancias y los beneficios.
Se aplican reglas similares para los fines del NIC.
Más detalles
El empleador debe estimar la posición fiscal del empleado cada año, ya que la cantidad de ingresos exentos que puede recibir puede cambiar a lo largo de su período de empleo.
Si el ESC excede el monto de ingresos exentos por semana, el excedente se considerará una prestación en especie y estará sujeto a las contribuciones a la Seguridad Social (NIC) de Clase 1A. Sin embargo, con los vales, aunque cualquier excedente también se considere una prestación en especie, estará sujeto a las contribuciones a la Seguridad Social (NIC) de Clase 1 a través de la nómina. Dado que los asuntos fiscales y de la NIC son complejos, muchos empleadores limitan el derecho de sus empleados a un máximo del límite exento.
El límite exento se aplica al valor nominal total, en lugar del costo, de proporcionar un vale de cuidado infantil, que normalmente incluiría una tarifa administrativa.
Un empleado solo tiene derecho a un monto exento incluso si se brinda cuidado a más de un niño, pero no importa que otra persona también pueda tener derecho a un monto exento con respecto al mismo niño.
Determinación de las ganancias básicas
Para determinar la tasa impositiva que paga un empleado en un año fiscal, el empleador debe realizar una evaluación de ingresos básicos para todos sus empleados. Los empleadores que ofrecen o proporcionan servicios de cuidado infantil deben estimar, al inicio del año fiscal correspondiente, el monto de ingresos laborales que el empleado probablemente recibirá durante ese año.
Se trata básicamente del salario contractual y del paquete de beneficios (no bonificaciones discrecionales ni horas extras) menos la asignación personal, si corresponde.
Los empleadores deben conservar un registro de la evaluación básica de ingresos. No es necesario enviar estos registros a HMRC, pero deben estar disponibles para su inspección si es necesario.
El empleador debe volver a estimar el “monto de ingresos del empleo” para cada año fiscal.
Cierre del ESC a nuevos participantes
HMRC ha confirmado que los empleados deben haberse unido a un plan ESC y haber realizado los cambios necesarios en su salario el 4 de octubre de 2018 o antes. Solicitar el plan antes de la fecha límite no es suficiente, ya que el solicitante debe haber realizado los cambios necesarios en su salario antes de la fecha límite para beneficiarse de la exención del impuesto sobre la renta y las NIC.
Los empleadores que continúen ofreciendo ESC a los nuevos ingresantes después del 4 de octubre deben deducir el impuesto a la renta y las contribuciones al Seguro Nacional (NIC) de los vales entregados y pagar las contribuciones al Seguro Nacional (NIC) del empleador después de esta fecha.
Brechas en el pago
Un empleado puede solicitar dejar de recibir vales de guardería temporalmente mientras permanezca en el plan de la empresa; por ejemplo, si solo trabaja durante el período escolar y no necesita los vales durante las vacaciones escolares. En resumen, siempre que el intervalo en la entrega de los vales no supere los 12 meses, el empleado puede seguir siendo considerado miembro del plan de la empresa.
Esto también se aplica a los empleados que están de baja por maternidad, baja por enfermedad y a aquellos que desean tomar una pausa en su carrera profesional, siempre que la duración total de la ausencia no supere los 12 meses.
Más información
HMRC ha proporcionado muchas preguntas y respuestas en su sitio web para ayudar tanto a los empleados como a los empleadores y se pueden ver en https://www.gov.uk/government/publications/employer-supported-childcare
Plan de cuidado infantil libre de impuestos
El gobierno introdujo el programa de Cuidado Infantil Libre de Impuestos (TFC), un incentivo fiscal para el cuidado infantil.
La ayuda es del 20% de los gastos de cuidado infantil, hasta un total de 10.000 libras esterlinas por niño al año. Por lo tanto, el programa tendrá un máximo de 2.000 libras esterlinas por niño (4.000 libras esterlinas para niños con discapacidad). Todos los niños menores de 12 años (hasta 17 años para niños con discapacidad) tienen derecho a ella.
Para calificar para el cuidado infantil libre de impuestos, todos los padres en el hogar generalmente deben cumplir con un nivel de ingresos mínimos, basado en trabajar 16 horas a la semana al salario mínimo nacional o al salario digno según corresponda y cada uno debe ganar menos de £ 100,000 al año y no estar recibiendo apoyo a través de créditos fiscales o crédito universal.
¿Cómo se relaciona esto con ESC?
El ESC cerró para nuevos participantes el 4 de octubre de 2018. El ESC continúa estando disponible para los miembros actuales si desean permanecer en él o pueden cambiarse al nuevo plan, pero los padres no pueden estar en el plan ESC y en el plan TFC al mismo tiempo.
Los empleados deben informar a su empleador por escrito (por ejemplo, por correo electrónico) en un plazo de 90 días si comienzan a recibir TFC, para que este pueda dejar de proporcionarles vales y guarderías infantiles contratadas directamente con desgravaciones fiscales y del NIC. Los empleados no pueden volver al programa ESC de su empleador una vez que lo hayan dejado.
