Declaración de primavera de 2026
Declaración de primavera de 2026: Introducción
El Ministro de Hacienda realizó la Declaración de Primavera el 3 de marzo de 2026. El gobierno ha estado interesado en tener solo un evento fiscal por año (el Presupuesto) y, por lo tanto, la Declaración de Primavera tenía como objetivo proporcionar una actualización provisional sobre la economía y las finanzas públicas.
Si bien el Ministro de Hacienda cumplió con el compromiso de no hacer grandes anuncios fiscales, hubo mucho que decir sobre la economía en general.
Un año después, la Declaración anterior se centró en el compromiso de aumentar el gasto en defensa, recortar el estado del bienestar y el crecimiento económico. Durante el último año, la mayoría de estos recortes al gasto social no contaron con el apoyo de los diputados de base y la economía ha seguido creciendo lentamente. ¿Qué dijo entonces el Ministro de Hacienda un año después?
El lema era que las políticas actuales demuestran que el gobierno tiene el plan económico adecuado para Gran Bretaña. El Ministro de Hacienda declaró que «el pronóstico de primavera ha demostrado que el plan económico del gobierno para reducir el coste de la vida, la deuda nacional y el crecimiento económico es el correcto»
Aunque el discurso fue altamente político, el Ministro de Hacienda se refirió específicamente a tres áreas particulares para demostrar que las políticas del gobierno estaban funcionando:
Reducir el costo de vida : el pronóstico de la OBR muestra que la inflación, los préstamos y los intereses de la deuda están cayendo, mientras que la inversión está aumentando.
Reducción del endeudamiento : el pronóstico de la OBR muestra que el endeudamiento ha disminuido en casi £18 mil millones en comparación con el otoño, y se prevé que este año sea el más bajo en seis años y esté por debajo del promedio del G7.
Crecimiento de la economía : el pronóstico de la OBR muestra que el PIB per cápita ahora crecerá más de lo esperado en el Presupuesto, con un crecimiento del 5,6% durante el parlamento.
Eso fue lo que dijo el gobierno, pero ¿qué dijo la OBR en su informe de 125 páginas? El informe, al principio, afirmaba que el contexto fiscal para el próximo presupuesto seguirá siendo complicado, así que ¿significa esto aún más subidas de impuestos? Ciertamente, no parece que haya recortes de impuestos en el futuro próximo.
La OBR resumió los aspectos más destacados del informe:
- El crecimiento de la productividad repuntará hasta el 1% en el mediano plazo
- El crecimiento de la oferta laboral disminuirá, principalmente debido a una menor migración neta y al envejecimiento de la población
- El crecimiento del PIB se desacelerará al 1,1% en 2026, antes de promediar el 1,6% durante el resto del pronóstico quinquenal
- La inflación alcanzará su meta del 2% a finales de 2026
- Se proyecta que el endeudamiento neto del sector público caerá del 5,2 % del PIB en 2024/25 al 4,3 % del PIB este año y luego al 1,6 % en 2030/31
- El crecimiento salarial semanal se desacelerará a alrededor del 3,5% en 2026 y luego promediará el 2,25%
- El desempleo aumentará del 4,75% en 2025 a un máximo del 5,33% en 2026, impulsado principalmente por los nuevos participantes en el mercado laboral que luchan por encontrar trabajo.
Por supuesto, el Pronóstico de Primavera es precisamente eso; por ejemplo, los efectos de la situación actual en Oriente Medio no se han tenido en cuenta en ninguno de los datos publicados por la OBR. La OBR también señala otros puntos importantes:
- Se prevé que la relación impuestos/PIB aumente hasta un máximo de posguerra del 38% del PIB en 2030/31
- Siguen existiendo presiones sobre los planes de gasto departamental del gobierno
- Existe la preocupación de que los costos futuros del gasto en bienestar social puedan seguir el marcado crecimiento de los casos de discapacidad y salud desde la pandemia.
En resumen, no parece que vayamos a ver un gran crecimiento a la vuelta de la esquina.
El gasto público es un lado de la ecuación, pero los impuestos son el otro; lea el resto de nuestro informe para descubrir lo que el sistema tributario tiene para ofrecer durante el próximo año.
Declaración de primavera de 2026: Impuestos personales
Bandas y tasas impositivas
La banda de la tasa básica se mantiene en 37.700 libras esterlinas, mientras que el umbral de la tasa superior se mantiene en 50.270 libras esterlinas. El umbral de la tasa adicional se mantiene en 125.140 libras esterlinas. La congelación de estos umbrales continuará hasta abril de 2031. El umbral principal y el límite inferior de beneficios de la NIC se mantienen en 12.570 libras esterlinas. El límite superior de ingresos y el límite superior de beneficios de la NIC se mantendrán alineados con el umbral de la tasa superior en 50.270 libras esterlinas hasta abril de 2031. Otros umbrales de alivio de la NIC para empleadores alineados con el límite superior de beneficios también se mantendrán en este nivel.
El tipo adicional para ingresos distintos de ahorros y dividendos se aplicará a los contribuyentes de Inglaterra, Gales e Irlanda del Norte. El tipo adicional para ingresos de ahorros y dividendos se aplicará en todo el Reino Unido.
residentes escoceses
El impuesto sobre la renta (excepto los ingresos por ahorros y dividendos) es diferente para los contribuyentes residentes en Escocia que para los residentes en el resto del Reino Unido. Los tipos y tramos del impuesto sobre la renta escocés se aplican a rentas como las del trabajo, las ganancias de empresas por cuenta propia y las rentas de la propiedad.
Las tarifas y bandas para el año 2026/27 son las siguientes:
| Banda de ingresos imponibles (£) | Tasa (%) |
|---|---|
| 0 – 3,967 | 19 |
| 3,968 – 16,956 | 20 |
| 16,957 – 31,092 | 21 |
| 31,093 – 62,430 | 42 |
| 62,431 – 125,140 | 45 |
| Más de 125.140 | 48 |
Los contribuyentes escoceses tienen derecho a la misma desgravación personal que los individuos del resto del Reino Unido.
residentes galeses
Desde abril de 2019, el Gobierno galés tiene derecho a modificar los tipos impositivos del impuesto sobre la renta que pagan los contribuyentes galeses (excepto los impuestos sobre el ahorro y los dividendos). Para el ejercicio 2026/27, el impuesto que pagan los contribuyentes galeses es el mismo que el de los contribuyentes ingleses e irlandeses del norte.
La asignación personal
La desgravación personal del impuesto sobre la renta se fija en el nivel actual de £ 12.570 y permanecerá congelada hasta abril de 2031.
Existe una reducción en la deducción personal para quienes tienen ingresos netos ajustados superiores a £100,000. La reducción es de £1 por cada £2 de ingresos superiores a £100,000. Esto significa que no se aplica la deducción personal si los ingresos netos ajustados superan las £125,140.
El gobierno aumentará las prestaciones para matrimonios y personas ciegas a partir del 6 de abril de 2026, aplicando el IPC de septiembre de 2025 (3,8%). Estas prestaciones se sitúan en £11.700 y £3.250, respectivamente.
Impuesto sobre la renta de la propiedad
Los ingresos por propiedad son todos los ingresos procedentes del alquiler de terrenos y edificios.
Las personas físicas tienen derecho a una deducción por bienes inmuebles. Esta exime los ingresos por bienes inmuebles de £1000 o menos. Los ingresos por bienes inmuebles superiores a £1000 pueden compensarse con la deducción por bienes inmuebles de £1000 o deduciendo los gastos correspondientes.
El gobierno está introduciendo las siguientes tasas impositivas separadas para los ingresos de la propiedad a partir de 2027/28:
- 22% para contribuyentes con tipo básico
- 42% para contribuyentes con tipos impositivos más altos
- 47% para contribuyentes con tipo adicional.
Queda por ver si los gobiernos escocés y galés seguirán el ejemplo y aumentarán los impuestos sobre la renta de la propiedad en el futuro, ya que el gobierno está delegando ese poder en esos gobiernos.
Impuesto sobre los ingresos del ahorro
Los ingresos por ahorro son ingresos como los intereses bancarios y de sociedades de crédito hipotecario.
La deducción por ahorro se aplica a los ingresos por ahorro y la deducción disponible en un año fiscal depende del tipo marginal del impuesto sobre la renta de cada persona. En general, las personas que tributan hasta el tipo impositivo básico tienen una deducción de 1000 libras esterlinas. Para los contribuyentes con un tipo impositivo superior, la deducción es de 500 libras esterlinas. Los contribuyentes con un tipo impositivo adicional no tienen derecho a deducción.
Los ingresos de ahorro dentro de la asignación aún cuentan para la banda de tasa básica o superior de un individuo y, por lo tanto, pueden afectar la tasa de impuesto pagada sobre los ahorros por encima de la Asignación de Ahorro.
Algunas personas tienen derecho a una tasa impositiva inicial del 0% sobre ingresos de ahorro de hasta £5,000. Esta tasa se mantendrá en £5,000 hasta el 5 de abril de 2031. Sin embargo, esta tasa no está disponible si los ingresos tributables no provenientes del ahorro (en general, ingresos, pensiones, beneficios comerciales y rentas de la propiedad, menos las asignaciones y desgravaciones) superan las £5,000.
Los tipos impositivos actuales sobre las rentas del ahorro se mantendrán para el ejercicio 2026/27. A partir del 6 de abril de 2027, se aplicará un aumento del 2 % en los tipos impositivos aplicables. El tipo básico aumentará al 22 %, el tipo superior al 42 % y el tipo adicional al 47 %.
Estas reglas se aplican a todo el Reino Unido.
Impuesto sobre dividendos
Actualmente, las primeras £500 de dividendos están sujetas a impuestos del 0% (la deducción por dividendos). Estas £500 se retienen para el ejercicio 2026/27.
A partir del 6 de abril de 2026, se aplicará un aumento del 2% en los tipos ordinario y superior del Impuesto sobre la Renta aplicable a los dividendos. El tipo adicional se mantendrá sin cambios en el 39,35%.
Los dividendos recibidos por encima de la asignación de dividendos se gravarán a las siguientes tasas para 2026/27:
- 10,75% para contribuyentes con tipo básico
- 35,75% para contribuyentes con tipos impositivos más altos
- 39,35% para contribuyentes con tipo adicional.
Los dividendos dentro de la asignación aún cuentan para la banda de tasa básica o superior de un individuo y, por lo tanto, pueden afectar la tasa de impuesto pagada sobre dividendos por encima de la asignación de dividendos.
Para determinar en qué tramo impositivo caen los dividendos, estos se tratan como el último tipo de ingreso a gravar.
Estas reglas se aplican a todo el Reino Unido.
Comentario
Antes del Presupuesto hubo algunas especulaciones sobre la posibilidad de cobrar contribuciones al Seguro Nacional sobre los ingresos de inversión.
Aumentar las tasas sobre los ingresos por dividendos es una forma similar de aumentar los ingresos. Sin embargo, a diferencia de las cotizaciones a la Seguridad Social, afectará a quienes superan la edad de jubilación estatal.
Además, los cálculos de impuestos serán cada vez más complejos.
Límites de impuestos a las pensiones
Para 2026/27:
- La asignación anual (AA) es de £60.000.
- Las personas que tengan ingresos umbral para un año fiscal superior a £200,000 tienen su AA restringida para ese año fiscal. Esta se reduce en £1 por cada £2 de ingresos ajustados superiores a £260,000, hasta un mínimo de £10,000.
- La deducción por suma global, que se relaciona con el máximo general que se puede tomar como suma global libre de impuestos, es de £268.275.
- La suma global y la prestación por fallecimiento, que se relaciona con el máximo general que se puede tomar como suma global libre de impuestos en determinadas circunstancias, es de £1.073.100.
Comentario
Se había especulado mucho sobre si se reducirían algunos de los límites antes mencionados o si se recortaría el monto de la suma global libre de impuestos, pero tales cambios no ocurrieron.
Cuentas de ahorro individuales
Para el año 2026/27, los límites son los siguientes:
- Cuentas de ahorro individuales (ISA) £20.000
- Cuentas ISA Junior £9,000
- Cuentas ISA vitalicias de £4.000 (sin incluir la bonificación del gobierno)
- Fondos fiduciarios para niños £9.000.
Estos límites permanecerán congelados hasta el 5 de abril de 2031.
A partir del 6 de abril de 2027, el límite anual de efectivo para la ISA se establecerá en £12,000. Las £8,000 restantes se destinarán a la inversión en acciones y participaciones de la ISA. Esta restricción no se aplicará a los mayores de 65 años, cuyo límite de efectivo para la ISA se mantendrá en £20,000.
Comentario
Este cambio había sido ampliamente seguido por el gobierno. Parece que el gobierno desea que más personas utilicen su asignación ISA en acciones en lugar de efectivo, por lo que esto parece ser un intento de forzar dicho cambio.
Sin embargo, con la caída de las tasas de interés y la volatilidad que puede surgir con las acciones y los valores, aún queda por ver si este cambio tendrá el efecto deseado.
Declaración de primavera de 2026: Empleo
Contribuciones al Seguro Nacional
Empleados
Para el año fiscal 2026/27, las tasas de las contribuciones a la Seguridad Social (NIC) de los empleados de Clase 1 son del 8% y del 2%. La tasa del empleador es del 15%.
El Umbral Secundario es el punto a partir del cual los empleadores están obligados a pagar la contribución al Seguro Nacional (NIC) sobre los ingresos de cada empleado. Actualmente, está fijado en £5,000 al año para el período 2026/27. El gobierno ha anunciado que se mantendrá en este nivel hasta abril de 2031.
La Prestación por Empleo permite a las empresas elegibles con facturas de NIC del empleador deducir £10,500 de su factura de NIC del empleador.
Los autónomos
Para el año 2026/27 las tasas del NIC para autónomos de clase 4 son del 6% y el 2%.
Para las NIC de clase 2 a partir del 6 de abril de 2026:
- Los trabajadores autónomos con ganancias de £7,105 y más obtienen acceso a beneficios contributivos, incluida la pensión estatal, a través de un Crédito de Seguro Nacional, sin pagar NIC de Clase 2.
- Quienes tengan ingresos inferiores a 7105 £ podrán pagar voluntariamente la contribución a la Seguridad Social (NIC) de Clase 2 para acceder a las prestaciones contributivas, incluida la Pensión Estatal. La tasa de contribución de Clase 2 será de 3,65 £ semanales
Alivio de las contribuciones al Seguro Nacional del Empleador para veteranos
El gobierno extenderá el alivio del NIC para los empleadores que contraten a veteranos calificados hasta abril de 2028.
Esto significa que las empresas continúan sin pagar contribuciones al Seguro Nacional (NIC) al empleador hasta un ingreso anual equivalente al Umbral de Educación Secundaria Superior para Veteranos de £50,270 durante el primer año de empleo de un veterano en un rol civil.
Salario vital nacional y salario mínimo nacional
El gobierno ha anunciado un aumento de las tasas del salario vital nacional (NLW) y del salario mínimo nacional (NMW) que entrarán en vigor a partir del 1 de abril de 2026.
Las tarifas que se aplicarán serán las siguientes:
| NLW | 18-20 | 16-17 | Aprendices | |
|---|---|---|---|---|
| A partir del 1 de abril de 2026 | £12.71 | £10.85 | £8.00 | £8.00 |
La tasa de aprendizaje se aplica a los aprendices menores de 19 años o mayores de 19 años durante el primer año de aprendizaje. El salario mínimo nacional se aplica a los mayores de 21 años.
Beneficios fiscales para vehículos de empresa
Se modifican los tipos impositivos para los vehículos de empresa para el ejercicio 2026/27:
- La tasa para los coches de cero emisiones sube del 3% al 4%
- La tasa para otros vehículos con emisiones inferiores a 75 g/km aumenta un 1%
- Se mantiene la carga máxima del 37%.
El gobierno ha confirmado aumentos en las tasas de beneficios en especie para los vehículos de empresa para los años fiscales hasta el 2029/30 inclusive.
El gobierno anunció la introducción de una servidumbre temporal para mitigar el aumento de las obligaciones fiscales por beneficios en especie de los vehículos eléctricos híbridos enchufables (PHEV) de empresa debido a las nuevas normas de emisiones. La servidumbre se aplicará retroactivamente desde el 1 de enero de 2025 hasta el 5 de abril de 2028. Se aplicarán disposiciones transitorias a ciertos PHEV hasta el 5 de abril de 2031.
Cargo por beneficio de combustible para automóviles
El gobierno aumentará el cargo por beneficio de combustible para automóviles a partir del 6 de abril de 2026 a £ 29.200.
furgonetas de empresa
El gobierno aumentará el cargo por beneficio para furgonetas y el cargo por beneficio de combustible para furgonetas a partir del 6 de abril de 2026 a £4,170 y £798 respectivamente.
Obligación de informar sobre las prestaciones en especie a través del software de nómina
El gobierno ha confirmado que el uso de software de nómina para informar y pagar impuestos sobre los beneficios en especie será obligatorio, en fases, a partir de abril de 2027. Esto se aplicará al impuesto sobre la renta y a las contribuciones al Seguro Nacional (NIC) de clase 1A.
Cambios en el sacrificio salarial para pensiones a partir de abril de 2029
El gobierno está cambiando el funcionamiento del sacrificio salarial para las contribuciones a las pensiones.
El sacrificio salarial es cuando usted acepta reducir su salario bruto o sacrificar un bono y, a cambio, su empleador paga la misma cantidad a su pensión.
A partir de abril de 2029, solo las primeras £2000 de las aportaciones anuales de los empleados a la pensión mediante sacrificio salarial estarán exentas del NIC. Al igual que todas las aportaciones a la pensión, estas aportaciones seguirán exentas del impuesto sobre la renta (sujetas a los límites habituales).
Tanto empleadores como empleados pueden realizar aportaciones superiores a £2000 mediante acuerdos de sacrificio salarial. Sin embargo, las aportaciones superiores estarán sujetas al pago de la contribución social (NIC) de ambos empleadores, al igual que otras aportaciones a la pensión laboral.
Los empleadores deberán informar el monto total sacrificado a través de su nómina actual. Todas las contribuciones a la pensión del empleador seguirán exentas del NIC.
Los empleados que eligen sacrificar salario para mantener la elegibilidad para el cuidado infantil libre de impuestos o minimizar el cargo por beneficio para niños de altos ingresos pueden seguir haciéndolo.
Comentario
Los cambios en el sacrificio salarial carecen de detalles, pero lo que está claro es que es probable que los empleadores acepten otro gran aumento del Seguro Nacional a partir de 2029.
Esas empresas van a poder cuantificar el efecto financiero ahora y, además de los aumentos tanto del salario mínimo nacional como del seguro nacional de los empleadores, será interesante ver el efecto en el reclutamiento, etc. durante los próximos años.
Hay que tener en cuenta que los empleados afectados también verán un aumento en sus contribuciones al Seguro Nacional, lo que parecería ser un aumento para los "trabajadores".
Curiosamente, las desgravaciones del impuesto sobre la renta disponibles para las contribuciones a las pensiones se mantienen en su totalidad tanto para los empleadores como para los empleados.
Es ampliamente reconocido que muchos empleados no ahorran lo suficiente para su jubilación. Este cambio no parece incentivar a empleadores ni empleados a contribuir más a sus fondos de pensiones.
Declaración de primavera de 2026: Impuestos sobre el capital
Impuesto sobre las ganancias de capital
Tasas de impuesto sobre las ganancias de capital
Las tasas del impuesto a las ganancias de capital permanecerán sin cambios para 2026/27.
Exención anual del impuesto sobre las ganancias de capital
El monto exento anual se mantendrá en £3,000 para 2026/27.
Fideicomisos de propiedad de los empleados
La exención actual disponible para las enajenaciones que cumplan los requisitos por parte de empresarios que vendan sus acciones a Fideicomisos de Propiedad de los Empleados (FPE) consiste en una exención del 100 % de cualquier ganancia. A partir del 26 de noviembre de 2025, la exención solo exime el 50 % de la ganancia. La exención por enajenación de activos empresariales y la exención para inversores no estarán disponibles cuando se haya solicitado la exención del 50 %. El 50 % restante de la ganancia por enajenación no formará parte de la ganancia imponible del enajenante. En su lugar, el 50 % de la ganancia se retendrá y se deducirá del coste de adquisición de los fideicomisarios. Esto significa que se gravará en cualquier enajenación posterior o presunta de las acciones por parte de los fideicomisarios del FPE.
Alivio de incorporación
El gobierno introducirá un requisito para que los contribuyentes soliciten activamente la exención de constitución para las transferencias de un negocio a una empresa a partir del 6 de abril de 2026. Anteriormente, la exención se aplicaba de manera automática.
Alivio por enajenación de activos comerciales
La tasa que se aplica a las personas que solicitan la exención por enajenación de activos comerciales y la exención para inversores aumentará al 18 % para las enajenaciones realizadas a partir del 6 de abril de 2026.
Tasas de interés arrastradas y reforma
A partir de abril de 2026, todos los intereses devengados tributarán en el marco del impuesto sobre la renta. Se aplicará un multiplicador del 72,5 % a cualquier interés que cumpla los requisitos y que esté incluido en el gravamen.
Impuesto sobre sucesiones
Bandas de tipo cero del impuesto sobre sucesiones
La banda de tasa cero ha estado congelada en £325.000 desde 2009 y continuará congelada hasta el 5 de abril de 2031. Una banda de tasa cero adicional, llamada "banda de tasa cero para residencia" también está congelada hasta el 5 de abril de 2031 en el nivel actual de £175.000, al igual que la banda de tasa cero para residencia que se reduce gradualmente a partir de £2 millones.
Fondos de pensiones no utilizados y prestaciones por fallecimiento
El gobierno incorporará los fondos de pensión no utilizados y los beneficios por fallecimiento pagaderos de una pensión al patrimonio de una persona para fines del Impuesto sobre Sucesiones (IHT) a partir del 6 de abril de 2027.
Todos los beneficios por muerte en servicio pagaderos a partir de planes de pensiones registrados se excluirán del valor del patrimonio de un individuo a los efectos del IHT.
Los representantes personales serán responsables de pagar el IHT adeudado sobre los fondos de pensión no utilizados y las prestaciones por fallecimiento del patrimonio de una persona. Sin embargo, los beneficiarios de pensiones de planes de pensiones registrados podrán solicitar al administrador del plan de pensiones que pague su obligación tributaria del IHT directamente a HMRC en circunstancias específicas. También podrán ordenar a los administradores del plan que retengan el 50 % de las prestaciones imponibles durante un máximo de 15 meses.
Comentario
Las reglas podrían potencialmente tener efectos significativos para aquellos que tienen fondos de pensión.
Por ejemplo, John hizo aportaciones a su plan de pensiones privado. A su fallecimiento, a los 90 años, el fondo de pensiones estaba valorado en 400.000 libras esterlinas. El resto de su patrimonio estaba valorado en 1.000.000 de libras esterlinas.
Actualmente, la factura del IHT asciende a £270.000. Esta cifra aumentará a £430.000 con la nueva normativa.
Alivio de la propiedad agrícola y alivio de la propiedad comercial
A partir del 6 de abril de 2026, las propiedades agrícolas y comerciales seguirán beneficiándose de la exención del 100 % del IHT hasta un límite de 2,5 millones de libras. Este límite es un límite combinado para propiedades agrícolas y comerciales. Las propiedades que excedan el límite se beneficiarán de una exención del 50 %.
El límite de 2,5 millones de libras esterlinas se aplica por persona y se actualiza cada siete años. A partir del 6 de abril de 2026, esta asignación será transferible entre parejas casadas o de hecho. Esto incluirá los casos en que el primer fallecimiento se haya producido antes del 6 de abril de 2026.
Puede haber una asignación adicional de £2,5 millones para fideicomisos en ciertas situaciones, pero las reglas son complejas.
Los límites de £2,5 millones tanto para individuos como para fideicomisos se congelarán hasta el 6 de abril de 2031.
Comentario
Ha habido mucha cobertura mediática que refleja el descontento de los agricultores con estos cambios. Sin embargo, estos cambios son mucho más amplios y podrían afectar a los propietarios de muchas pymes en el Reino Unido. La planificación temprana del IHT se vuelve crucial con las nuevas normas.
La transferibilidad de la deducción entre cónyuges/parejas civiles parece reconocer las preocupaciones de los contribuyentes, al igual que el aumento del límite de £1 millón propuesto previamente a £2,5 millones. Sin embargo, los cambios seguirán afectando a un gran número de empresarios.
Declaración de primavera de 2026: Negocios
Impuesto de Sociedades
El gobierno ha confirmado que los tipos del Impuesto de Sociedades se mantendrán sin cambios, lo que significa que, a partir del 1 de abril de 2026, el tipo se mantendrá en el 25 % para las empresas con beneficios superiores a 250.000 libras esterlinas. El tipo del 19 % para pequeñas ganancias lo pagarán las empresas con beneficios iguales o inferiores a 50.000 libras esterlinas. Las empresas con beneficios entre 50.001 y 250.000 libras esterlinas tributarán al tipo principal, reducido por una desgravación marginal, lo que supondrá un aumento gradual del tipo efectivo del Impuesto de Sociedades.
Comentario
El Gobierno se ha comprometido a limitar el tipo principal del impuesto de sociedades al 25% durante la legislatura.
La sanción para los contribuyentes que presenten fuera de plazo la declaración del Impuesto sobre Sociedades se duplicará para las declaraciones cuya fecha de presentación sea a partir del 1 de abril de 2026.
Desgravaciones de capital
Las normas de deducción total de gastos para empresas permiten una deducción del 100% de los gastos que cumplen los requisitos en la mayoría de las plantas y maquinarias (excepto automóviles), siempre que sean nuevas y sin uso. Se aplican normas similares a los elementos integrales y los activos de larga duración, con una tasa del 50%.
El gobierno reducirá la tasa principal de la Deducción por Amortización (WDA) del 18 % al 14 % anual a partir del 1 de abril de 2026 para el Impuesto de Sociedades y del 6 de abril de 2026 para el Impuesto sobre la Renta. Para las empresas con períodos de imputación que abarquen el 1 de abril (Impuesto de Sociedades) o el 6 de abril (Impuesto sobre la Renta), se aplicará una tasa híbrida. La WDA del fondo de tipo especial se mantiene en el 6 % anual.
Para los gastos incurridos a partir del 1 de enero de 2026, el gobierno introducirá una nueva deducción del 40% para el primer año de actividad (FYA) para todas las empresas sobre activos con tasa principal, incluyendo la mayor parte de los gastos en activos para arrendamiento financiero. Los automóviles, los activos de segunda mano y los activos para arrendamiento financiero en el extranjero no serán elegibles.
La Deducción Anual por Inversión está disponible tanto para empresas constituidas como no constituidas. Ofrece una amortización del 100% en ciertos tipos de planta y maquinaria hasta un límite financiero por período de 12 meses. El límite se mantiene en £1 millón.
El 100% FYA para gastos calificados en automóviles de cero emisiones y el 100% FYA para gastos calificados en plantas o maquinaria para puntos de carga de vehículos eléctricos se han extendido hasta el 31 de marzo de 2027 para fines del Impuesto de Sociedades y hasta el 5 de abril de 2027 para fines del Impuesto sobre la Renta.
Comentario
La AIA se introdujo originalmente como una medida de simplificación debido a la gran cantidad de FYAs en ese momento. Esto demuestra que, si se mantiene el tiempo suficiente en el sector tributario, todo se vuelve un círculo, ¡ya que ahora contamos con la AIA y una gran cantidad de FYAs!
Servicio de garantía avanzada de investigación y desarrollo dirigido
El gobierno pondrá a prueba un servicio de garantía anticipada específico a partir de la primavera de 2026. Esto permitirá a las pequeñas y medianas empresas obtener información clara sobre aspectos clave de sus solicitudes de desgravación fiscal por Investigación y Desarrollo (I+D) antes de presentarlas a la HMRC. También se publicará un resumen de las respuestas a la consulta sobre la autorización anticipada.
Aumento y reestructuración del límite de inversión de los planes de inversión empresarial y los fideicomisos de capital de riesgo
El gobierno ha anunciado cambios significativos en los límites que se aplican al Plan de Inversión Empresarial (EIS) y los Fideicomisos de Capital de Riesgo (VCT) a partir del 6 de abril de 2026. El requisito de activos brutos que una empresa no debe exceder para EIS y VCT aumentará de £15 millones a £30 millones inmediatamente antes de la emisión de las acciones, y de £16 millones a £35 millones inmediatamente después de la emisión. El límite de inversión anual que las empresas pueden recaudar aumentará de £5 millones a £10 millones. Para las Empresas Intensivas en Conocimiento (KIC), el límite de inversión anual aumentará de £10 millones a £20 millones. El límite de inversión de por vida de la empresa aumentará a £24 millones y para las KIC a £40 millones. La desgravación fiscal que puede solicitar una persona que invierta en VCT disminuirá del 30% al 20%.
Ampliación de los límites de elegibilidad del plan de incentivos para la gestión empresarial
El gobierno también está aumentando ciertos límites relacionados con el programa de Incentivos para la Gestión Empresarial (EMI). Para los contratos EMI otorgados a partir del 6 de abril de 2026, el límite de empleados aumentará de 250 a 500, la prueba de activos brutos se incrementará de 30 millones de libras a 120 millones de libras, y el límite de opciones sobre acciones de la empresa se incrementará de 3 millones de libras a 6 millones de libras. El límite del período de ejercicio aumentará a 15 años y se aplicará retroactivamente a los contratos EMI existentes que aún no hayan vencido o se hayan ejercido.
Archivo
Declaración de primavera de 2025: Introducción
La Ministra de Hacienda, Rachel Reeves, realizó la Declaración de Primavera el miércoles 26 de marzo de 2025. En el período previo al evento, la Ministra afirmó que "sigue comprometida con un evento fiscal importante al año para dar a las familias y empresas estabilidad y certeza sobre los próximos cambios en impuestos y gastos y, a su vez, apoyar la misión de crecimiento del gobierno".
La Ministra de Hacienda cumplió su compromiso de no hacer grandes anuncios fiscales, pero los impuestos son solo una parte de la ecuación. La otra es el gasto, y la Declaración de Primavera confirmó varias de las medidas anunciadas recientemente, a saber:
- recortes al estado de bienestar
- recortes a la función pública
- un aumento del gasto de defensa.
También hubo anuncios sobre el lanzamiento del proyecto Making Tax Digital (MTD) para el impuesto sobre la renta.
Declaración de primavera de 2025: Anuncios de gasto gubernamental
Seguridad nacional
Las reducciones en el presupuesto de la Ayuda Oficial al Desarrollo (ayuda exterior) respaldarán un aumento del gasto en defensa elegible para la OTAN hasta el 2,5 % del PIB para abril de 2027, con la ambición de aumentarlo al 3 % en la próxima legislatura, según lo permitan las condiciones económicas y fiscales. La Declaración de Primavera acelera este proceso al proporcionar 2200 millones de libras esterlinas adicionales de financiación al Ministerio de Defensa el próximo año.
Reforma
Según anunció el Secretario de Estado de Trabajo y Pensiones, el gobierno busca crear un sistema de bienestar social más favorable al trabajo para quienes pueden trabajar y proteger a quienes no pueden. Se prevé que estas reformas ahorren 4.800 millones de libras del presupuesto de bienestar social en 2029/30, y el gasto social como porcentaje del PIB se reducirá a medio plazo.
Esto incluirá:
- El componente de salud del Crédito Universal se congelará para los solicitantes actuales hasta 2029/30. Para las nuevas solicitudes, el componente de salud del Crédito Universal se reducirá a 50 libras semanales en 2026/27 y posteriormente se congelará hasta 2029/30.
- El gobierno aumentará la asignación estándar del Crédito Universal para reclamos nuevos y existentes por encima de la inflación a partir de abril de 2026, alcanzando el IPC + 5% a partir de abril de 2029.
- El gobierno aumentará los controles sobre los potenciales solicitantes del Crédito Universal introduciendo más formas de verificar la cantidad de ahorros que tienen, así como sus ingresos y gastos.
El gobierno también busca eficiencias estatales, incluyendo la reincorporación del NHS England al Departamento de Salud y Asistencia Social. La Declaración de Primavera anuncia un Fondo de Transformación de 3.250 millones de libras para impulsar la eficiencia en todo el gobierno.
Crecimiento
Según el gobierno, el crecimiento es su misión central.
El gobierno presentará sus planes de gasto de capital al Parlamento en la Revisión del Gasto de junio. Previamente, el gobierno ha anunciado 2.000 millones de libras adicionales para vivienda social y asequible para el período 2026/27, como parte de su ambición de construir 1,5 millones de viviendas en Inglaterra durante este Parlamento, con el apoyo de las reformas del Proyecto de Ley de Planificación e Infraestructura.
Para garantizar que la industria de la construcción tenga la capacidad de llevar a cabo el plan de este gobierno para que Gran Bretaña construya, el gobierno se ha comprometido a un paquete de £625 millones para habilidades en la construcción, que se espera proporcione hasta 60.000 trabajadores calificados más a este Parlamento.
Declaración de primavera de 2025: Impuestos personales
Bandas y tasas impositivas
El tipo impositivo básico es del 20 %. Para el año fiscal 2025/26, el tramo de ingresos imponibles a este tipo es de 37 700 £, por lo que el umbral a partir del cual se aplica el tipo del 40 % es de 50 270 £ para quienes tienen derecho a la deducción personal completa.
El tipo impositivo básico se mantiene en 37.700 libras esterlinas hasta abril de 2028. El límite superior de ingresos y el límite superior de beneficios de la NIC se mantendrán alineados con el umbral superior de 50.270 libras esterlinas también para estos ejercicios fiscales. El gobierno ha sugerido que, a partir de abril de 2028, estos límites se actualizarán en función de la inflación.
Para el año 2025/26, el punto en el que las personas pagan la tasa adicional del 45 % es £125.140.
El tipo adicional para ingresos distintos de ahorros y dividendos se aplicará a los contribuyentes de Inglaterra, Gales e Irlanda del Norte. El tipo adicional para ingresos de ahorros y dividendos se aplicará en todo el Reino Unido.
No hay cambios en la tributación de los ingresos por ahorros y dividendos para el año 2025/26.
residentes escoceses
El impuesto sobre la renta (excepto los ingresos por ahorros y dividendos) es diferente para los contribuyentes residentes en Escocia que para los residentes en el resto del Reino Unido. Los tipos y tramos del impuesto sobre la renta escocés se aplican a rentas como las del trabajo, las ganancias de empresas por cuenta propia y las rentas de la propiedad.
En el año fiscal 2024/25 se introdujo una nueva tasa del 45%, lo que da lugar a seis tasas del Impuesto sobre la Renta que oscilan entre el 19% y el 48%. Las tasas y tramos para la renta imponible del año fiscal 2025/26 son los siguientes:
| Banda de ingresos imponibles (£) | Tasa (%) |
|---|---|
| 0 – 2,827 | 19 |
| 2,828 – 14,921 | 20 |
| 14,992 – 31,092 | 21 |
| 31,093 – 62,430 | 42 |
| 62,431 – 125,140 | 45 |
| Más de 125.140 | 48 |
Los contribuyentes escoceses tienen derecho a la misma desgravación personal que los individuos del resto del Reino Unido.
residentes galeses
Desde abril de 2019, el Gobierno galés tiene derecho a modificar los tipos impositivos del impuesto sobre la renta que pagan los contribuyentes galeses (excepto los impuestos sobre el ahorro y los dividendos). Para el ejercicio 2025/26, el impuesto que pagan los contribuyentes galeses es el mismo que el de los contribuyentes ingleses e irlandeses del norte.
La asignación personal
La desgravación fiscal personal del impuesto sobre la renta se ha fijado en el nivel actual de £12.570 hasta abril de 2028. El gobierno ha sugerido que, a partir de abril de 2028, se actualizará en función de la inflación.
Existe una reducción en la deducción personal para quienes tienen ingresos netos ajustados superiores a £100,000. La reducción es de £1 por cada £2 de ingresos superiores a £100,000. Esto significa que no se aplica la deducción personal si los ingresos netos ajustados superan las £125,140.
El gobierno aumentará la prestación para parejas casadas y la prestación para personas ciegas para el año 2025/26.
Límites de impuestos a las pensiones
Para 2025/26:
- La asignación anual (AA) es de £60.000.
- Las personas que tengan ingresos umbral para un año fiscal superior a £200,000 tienen su AA restringida para ese año fiscal. Esta se reduce en £1 por cada £2 de ingresos ajustados superiores a £260,000, hasta un mínimo de £10,000.
- La deducción por suma global, que se relaciona con el máximo general que se puede tomar como suma global libre de impuestos, es de £268.275.
- La suma global y la prestación por fallecimiento, que se relaciona con el máximo general que se puede tomar como suma global libre de impuestos en determinadas circunstancias, es de £1.073.100.
Personas físicas no domiciliadas en el Reino Unido
Se introducen cambios significativos en el régimen fiscal de las personas físicas no domiciliadas en el Reino Unido. En general, a partir del 6 de abril de 2025, se introducirán cambios para sustituir la base imponible de las remesas, basada en la situación del domicilio, por un nuevo régimen fiscal basado en la residencia. Este nuevo régimen ofrecerá una desgravación del 100 % sobre las rentas y ganancias extranjeras a los recién llegados al Reino Unido durante sus primeros cuatro años de residencia fiscal, siempre que no hayan sido residentes fiscales en el Reino Unido en ninguno de los diez años consecutivos anteriores a su llegada.
La protección frente a impuestos sobre los ingresos y ganancias extranjeros que surjan dentro de estructuras de fideicomiso con interés del fideicomitente ya no estará disponible para personas no domiciliadas o consideradas domiciliadas que no califiquen para el régimen de ingresos y ganancias extranjeros de cuatro años.
De manera transitoria, para efectos del Impuesto a las Ganancias de Capital, los usuarios de bases de remesas actuales y pasadas podrán rebasar los activos extranjeros que tenían el 5 de abril de 2017 a su valor en esa fecha cuando se deshagan de ellos.
Los ingresos y ganancias extranjeros generados el 5 de abril de 2025 o antes, mientras una persona tributaba según el régimen de remesas, seguirán tributando al remitirlos al Reino Unido según la normativa vigente. Esto incluye las remesas de quienes cumplen los requisitos para el nuevo régimen de ingresos y ganancias extranjeros de cuatro años.
Se pondrá a disposición de las personas que hayan solicitado previamente la modalidad de repatriación un Mecanismo de Repatriación Temporal (el Mecanismo). Podrán designar y remitir, con una tasa reducida, los ingresos y ganancias del extranjero generados antes de los cambios. El Mecanismo estará disponible por un período limitado de tres ejercicios fiscales, a partir del año fiscal 2025/26. La tasa del Mecanismo será del 12 % durante los dos primeros ejercicios y del 15 % durante el último ejercicio fiscal.
El actual sistema de Impuesto sobre Sucesiones basado en el domicilio será reemplazado por un nuevo sistema basado en la residencia, que afectará el alcance de las propiedades no británicas incluidas en el Impuesto sobre Sucesiones del Reino Unido para personas físicas y fideicomisos.
El alivio por jornada laboral en el extranjero se extenderá a cuatro años para alinearse con el nuevo régimen de ingresos y ganancias extranjeras de cuatro años y estará sujeto a un límite financiero en la cantidad de alivio que se puede reclamar, es decir, el menor de £ 300,000 o el 30% del ingreso laboral total de un individuo.
Comentario
Este es un cambio significativo en el sistema tributario. Incluso si las personas no han considerado o utilizado el sistema de remesas en el pasado, es posible que algunas aún se vean afectadas. Establecer el régimen basado en la residencia podría significar que las personas residentes de larga duración y no domiciliadas ahora tendrán que pagar el impuesto de sucesiones sobre sus bienes en todo el mundo, en lugar de los del Reino Unido.
Declaración de primavera de 2025: Contribuciones a la Seguridad Social
Empleados y empleadores
El gobierno anunció que aumentará la tasa del empleador del 13,8% al 15% a partir del 6 de abril de 2025. La tasa principal de las contribuciones al Seguro Nacional (NIC) de los empleados de Clase 1 es del 8%.
El Umbral Secundario es el punto a partir del cual los empleadores están obligados a pagar la contribución social sobre los ingresos de cada empleado, y actualmente está fijado en 9.100 libras esterlinas al año. El gobierno reducirá este umbral a 5.000 libras esterlinas al año desde el 6 de abril de 2025 hasta el 6 de abril de 2028, y posteriormente lo incrementará según el Índice de Precios al Consumidor (IPC).
La Prestación por Empleo actualmente permite a las empresas con facturas de la Seguridad Social (NIC) de 100.000 libras esterlinas o menos en el ejercicio fiscal anterior deducir 5.000 libras esterlinas de dicha factura. A partir del 6 de abril de 2025, el gobierno aumentará la Prestación por Empleo de 5.000 libras esterlinas a 10.500 libras esterlinas y eliminará el límite de 100.000 libras esterlinas para acceder a ella, ampliándola a todos los empleadores elegibles con facturas de la NIC.
Comentario
Para algunas empresas, esto creará un gran costo de NIC adicional a partir de abril de 2025. Queda por ver cuáles serán las implicaciones tanto para la economía como para el mercado laboral.
Los autónomos y los NIC
A partir del 6 de abril de 2025, los tipos de las contribuciones a la Seguridad Social (NIC) para autónomos de clase 4 son del 6 % y del 2 %. Para las contribuciones a la Seguridad Social (NIC) de clase 2 a partir del 6 de abril de 2025:
- Los trabajadores autónomos con ganancias de £6,845 y más obtienen acceso a beneficios contributivos, incluida la pensión estatal, a través de un crédito del Seguro Nacional, sin pagar el NIC de Clase 2.
- Las personas con ganancias inferiores a £6,845 y otras que pagan voluntariamente el NIC Clase 2 para obtener acceso a beneficios contributivos, incluida la pensión estatal, seguirán pudiendo hacerlo.
Para aquellos que pagan voluntariamente, el gobierno también aumentará las contribuciones al Seguro Nacional de Clase 2 y Clase 3 a £ 3,50 y £ 17,75 respectivamente para 2025/26.
Declaración de primavera de 2025: Empleo
Salario vital nacional y salario mínimo nacional
El gobierno ha anunciado un aumento de las tasas del Salario Nacional Vital (NLW) y del Salario Mínimo Nacional (NMW) que entrará en vigor a partir del 1 de abril de 2025. Las tasas que se aplicarán son las siguientes:
| Edad | NLW | 18-20 | 16-17 | Aprendiz |
|---|---|---|---|---|
| A partir del 1 de abril de 2025 | £12.21 | £10.00 | £7.55 | £7.55 |
La tasa de aprendizaje se aplica a los aprendices menores de 19 años o mayores de 19 años durante el primer año de aprendizaje. El salario mínimo nacional se aplica a los mayores de 21 años.
Comentario
Con el tiempo, el gobierno pretende crear un salario único para adultos... a partir de abril de 2025, el Salario Mínimo Nacional para jóvenes de 18 a 20 años será de 10 libras por hora, lo que supone un aumento del 16,3 %, el mayor incremento registrado hasta la fecha, tanto en términos monetarios como porcentuales. Esto supone un aumento de más de 2500 libras en los ingresos anuales de casi 200 000 jóvenes en todo el Reino Unido
Beneficios fiscales para vehículos de empresa
Se modifican los tipos impositivos para los vehículos de empresa para el ejercicio 2025/26:
- La tasa para los coches de cero emisiones aumenta del 2% al 3%.
- La tarifa para los demás vehículos aumenta un 1%.
- Se mantiene el beneficio máximo del 37%.
El gobierno ha confirmado aumentos en las tasas de beneficios en especie para los vehículos de empresa para los años fiscales hasta el 2029/30 inclusive.
Cargo por beneficio de combustible para automóviles
El cargo por beneficio de combustible para automóviles es de £ 28,200 a partir del 6 de abril de 2025.
furgonetas de empresa
El cargo por beneficio de camioneta es de £4,020 y el cargo por beneficio de combustible de camioneta es de £769 a partir del 6 de abril de 2025.
Tratamiento de vehículos pick-up de doble cabina
El gobierno tratará los vehículos de cabina doble (DCPU) con una carga útil de una tonelada o más como automóviles para ciertos fines impositivos.
A partir del 1 de abril de 2025 para el Impuesto de Sociedades, y del 6 de abril de 2025 para el Impuesto sobre la Renta, las DCPU se considerarán automóviles a efectos de deducciones de capital, beneficios en especie y algunas deducciones de los beneficios empresariales.
El actual tratamiento de deducciones de capital se aplicará a quienes adquieran unidades de vivienda unifamiliares (DCPU) antes de abril de 2025. Se aplicarán disposiciones transitorias de prestaciones en especie a los empleadores que hayan adquirido, arrendado o encargado una DCPU antes del 6 de abril de 2025. Podrán utilizar el tratamiento anterior hasta la fecha que ocurra primero: la enajenación, el vencimiento del arrendamiento o el 5 de abril de 2029.
Declaración de primavera de 2025: Impuestos sobre el capital
Tasas de impuesto sobre las ganancias de capital
Las tasas del Impuesto sobre las Ganancias de Capital aumentaron para las enajenaciones, excepto de propiedades residenciales y participaciones en el patrimonio, realizadas a partir del 30 de octubre de 2024. La tasa básica del 10% aumentó al 18% y la del 20% al 24%. No se modificaron las tasas aplicables a la enajenación de propiedades residenciales del 18% y del 24%.
La tasa aplicable a los fideicomisarios y representantes personales aumentó del 20% al 24% a partir de la misma fecha.
Comentario
Los cambios en las principales tasas del Impuesto sobre las Ganancias de Capital las equiparan con las que se pagan por la enajenación de inmuebles residenciales. Esto significa que, a partir de ahora, ya no será necesario diferenciar entre los tipos de inmuebles que se enajenen.
Exención anual del impuesto sobre las ganancias de capital
El importe exento anual se mantendrá en £3.000 para 2025/26.
Alivio por enajenación de activos comerciales y alivio para los inversores
La tasa aplicable para las personas que solicitan la exención por enajenación de activos comerciales y la exención para inversores aumentará del 10 % al 14 % para las enajenaciones realizadas a partir del 6 de abril de 2025. La tasa aumentará nuevamente al 18 % para las enajenaciones realizadas a partir del 6 de abril de 2026.
Además, el límite de por vida para el alivio para inversores se redujo de £10 millones a £1 millón para las enajenaciones calificadas realizadas a partir del 30 de octubre de 2024. Este límite tiene en cuenta cualquier ganancia calificada anterior en la que se solicitó el alivio.
Impuesto sobre sucesiones
Bandas de tipo cero del impuesto sobre sucesiones
La banda de tipo cero se ha congelado en 325.000 libras desde 2009 y continuará congelada hasta el 5 de abril de 2030. Una banda de tipo cero adicional, denominada «banda de tipo cero para residencias», también se ha congelado en el nivel actual de 175.000 libras, al igual que la reducción gradual de la banda de tipo cero para residencias a partir de 2 millones de libras. Estas bandas también se han congelado hasta el 5 de abril de 2030.
Fondos de pensiones no utilizados y prestaciones por fallecimiento
El gobierno incorporará los fondos de pensión no utilizados y los beneficios por fallecimiento pagaderos de una pensión al patrimonio de una persona para fines del Impuesto a la Herencia a partir del 6 de abril de 2027.
Alivio de la propiedad agrícola y alivio de la propiedad comercial
A partir del 6 de abril de 2026, las propiedades agrícolas y comerciales seguirán beneficiándose de la desgravación del 100% del Impuesto de Sucesiones hasta un límite de 1 millón de libras. Este límite es un límite combinado para propiedades agrícolas y comerciales. Las propiedades que superen el límite se beneficiarán de una desgravación del 50%, al igual que, en cualquier circunstancia, las acciones cotizadas designadas como «no cotizadas» en las bolsas de valores reconocidas, como el AIM.
Declaración de primavera de 2025: Negocios
Impuestos Digitales (MTD) para el Impuesto sobre la Renta
La implementación del MTD para el impuesto sobre la renta se ampliará para incluir una gama más amplia de pequeñas empresas y funcionará de la siguiente manera:
- Comenzará a partir de abril de 2026 para comerciantes individuales y propietarios con ingresos calificados superiores a £ 50,000.
- Se extenderá a aquellos con ingresos calificados superiores a £ 30,000 en abril de 2027.
- Se extenderá nuevamente a aquellos con ingresos calificados superiores a £ 20,000 a partir de abril de 2028.
Comentario
La decisión de hoy de reducir el umbral a £20.000 garantizará que 900.000 comerciantes individuales y propietarios, que ahora se unirán a MTD para el impuesto sobre la renta a partir de abril de 2028, tengan el tiempo que necesitan para prepararse para los cambios.
Como parte del despliegue continuo, el gobierno seguirá explorando cómo puede llevar mejor los beneficios de la digitalización a una mayor proporción de los cuatro millones de comerciantes individuales y propietarios que tienen ingresos inferiores al umbral de £ 20.000.
Además, los siguientes grupos no estarán obligados a utilizar MTD para el impuesto sobre la renta: clientes que tengan un poder notarial, artistas y deportistas extranjeros no residentes en el Reino Unido que no tengan otras fuentes de ingresos que cuenten como ingresos calificados para MTD para el impuesto sobre la renta y clientes para quienes HMRC no pueda proporcionar un servicio digital.
Además, los siguientes grupos no estarán obligados a unirse al MTD para el Impuesto sobre la Renta durante el transcurso de este Parlamento: ministros de religión, suscriptores de Lloyd's y beneficiarios de la Asignación para Parejas Casadas y la Asignación para Personas Ciegas.
Finalmente, el gobierno aumentará las sanciones por pago tardío para los contribuyentes del IVA y los contribuyentes de autoevaluación del impuesto sobre la renta a medida que se unan a MTD para el impuesto sobre la renta a partir de abril de 2025. Las nuevas tasas serán el 3% del impuesto pendiente cuando el impuesto esté vencido por 15 días, más el 3% cuando el impuesto esté vencido por 30 días, más el 10% anual cuando el impuesto esté vencido por 31 días o más.
Tasas del impuesto de sociedades
El gobierno ha confirmado que los tipos del Impuesto de Sociedades se mantendrán sin cambios, lo que significa que, a partir de abril de 2025, se mantendrá en el 25 % para las empresas con beneficios superiores a 250.000 libras esterlinas. El tipo del 19 % para pequeñas ganancias se aplicará a las empresas con beneficios iguales o inferiores a 50.000 libras esterlinas. Las empresas con beneficios entre 50.001 y 250.000 libras esterlinas tributarán al tipo principal, reducido mediante una desgravación marginal, lo que supondrá un aumento gradual del tipo efectivo del Impuesto de Sociedades.
Comentario
El gobierno se ha comprometido a limitar el tipo impositivo principal del Impuesto de Sociedades al 25 % durante la legislatura. Este es actualmente el más bajo del G7.
Desgravaciones de capital
Las normas de deducción total de gastos para empresas permiten una deducción del 100% de los gastos que cumplan los requisitos en la mayoría de las plantas y maquinarias (excepto automóviles), siempre que sean nuevas y sin uso. Se aplican normas similares a los componentes integrales y los activos de larga duración, con una tasa del 50%. El gobierno estudiará la posibilidad de extender la deducción total de gastos a los activos adquiridos para arrendamiento financiero o alquiler, cuando las condiciones fiscales lo permitan.
La Deducción Anual por Inversión está disponible tanto para empresas constituidas como no constituidas. Ofrece una amortización del 100% en ciertos tipos de planta y maquinaria hasta un límite financiero por período de 12 meses. El límite se mantiene en £1 millón.
Las deducciones del 100 % del primer año (FYA) para gastos calificados en automóviles de cero emisiones y las deducciones del 100 % del FYA para gastos calificados en plantas o maquinarias para puntos de carga de vehículos eléctricos se han extendido hasta el 31 de marzo de 2026 para fines del impuesto de sociedades y hasta el 5 de abril de 2026 para fines del impuesto sobre la renta.
Alquileres vacacionales amueblados
El régimen fiscal de los alquileres vacacionales amueblados (FHL) se abolirá a partir de abril de 2025. Como consecuencia, las propiedades FHL formarán parte del negocio inmobiliario del propietario en el Reino Unido o en el extranjero y estarán sujetas a las mismas normas que los negocios de alquileres vacacionales no amueblados. Esto se aplicará a particulares, empresas y fideicomisos que gestionen o vendan alojamientos FHL.
Hay una serie de implicaciones a partir de 2025/26 que se detallan a continuación.
Pensiones : las personas ya no podrán incluir estos ingresos dentro de las ganancias relevantes del Reino Unido al calcular el alivio máximo de la pensión.
Préstamos relacionados con la vivienda : el monto de alivio del impuesto a la renta que los propietarios pueden recibir sobre los costos de financiamiento de propiedades residenciales está restringido a la tasa básica del impuesto a la renta del 20%.
Reemplazo de artículos domésticos : ya no se dispondrá de deducciones de capital para gastos en nuevas plantas y maquinarias (sujeto a reglas transitorias), pero en su lugar las empresas podrán solicitar una desgravación por el reemplazo de ciertos artículos.
Ganancias de capital : Las normas que permitían que el FHL se considerara una operación para diversas desgravaciones del Impuesto sobre las Ganancias de Capital se eliminan en relación con las enajenaciones realizadas a partir del 6 de abril de 2025 (1 de abril de 2025 para el Impuesto de Sociedades). La desgravación por reinversión en la sustitución de activos empresariales ya no se aplicará a las adquisiciones realizadas a partir de esas fechas. Sin embargo, existen diversas normas transitorias detalladas para preservar ciertas desgravaciones, como la desgravación por enajenación de activos empresariales, en situaciones específicas.
Pérdidas : en términos generales, cualquier pérdida no utilizada se puede trasladar para compensar las ganancias de años futuros del negocio inmobiliario del Reino Unido o del extranjero, según corresponda.
Declaración de primavera de 2025: Otros asuntos
Consultas
En la Declaración de Primavera se anunciaron una serie de consultas relacionadas con los impuestos, entre ellas:
- Autorizaciones para las desgravaciones fiscales de Investigación y Desarrollo, con los objetivos de reducir errores y fraudes, aumentar la seguridad de los clientes y mejorar su experiencia.
- Modernizar la forma en que HMRC adquiere y utiliza datos de terceros para facilitar que los contribuyentes puedan pagar sus impuestos correctamente a la primera.
- Opciones para mejorar las sanciones financieras que se aplican cuando se encuentran inexactitudes en las declaraciones y documentos presentados a HMRC y cuando los contribuyentes no cumplen con sus obligaciones de notificar a HMRC las circunstancias que afectan su responsabilidad fiscal. Opciones para mejorar los poderes y las sanciones de HMRC para tomar medidas más rápidas y enérgicas contra los asesores fiscales que facilitan el incumplimiento.
El umbral de registro del IVA
A partir del 1 de abril de 2025, el umbral de registro del IVA se mantendrá en £90.000 y el umbral de cancelación del registro en £88.000.
Eliminación de la exención del IVA para las cuotas escolares
Las cuotas de los colegios privados de educación y formación profesional ya no estarán exentas del IVA y estarán sujetas al tipo general (20%). El cambio se aplica a los trimestres que comiencen a partir del 1 de enero de 2025, aunque también se incluyen ciertos pagos anticipados realizados después del 29 de julio de 2024.
