Declaración de primavera de 2025

Seguridad nacional

Las reducciones en el presupuesto de la Ayuda Oficial al Desarrollo (ayuda exterior) respaldarán un aumento del gasto en defensa elegible para la OTAN hasta el 2,5 % del PIB para abril de 2027, con la ambición de aumentarlo al 3 % en la próxima legislatura, según lo permitan las condiciones económicas y fiscales. La Declaración de Primavera acelera este proceso al proporcionar 2200 millones de libras esterlinas adicionales de financiación al Ministerio de Defensa el próximo año.

Reforma

Según anunció el Secretario de Estado de Trabajo y Pensiones, el gobierno busca crear un sistema de bienestar social más favorable al trabajo para quienes pueden trabajar y proteger a quienes no pueden. Se prevé que estas reformas ahorren 4.800 millones de libras del presupuesto de bienestar social en 2029/30, y el gasto social como porcentaje del PIB se reducirá a medio plazo.

Esto incluirá:

• El componente de salud del Crédito Universal se congelará para los solicitantes actuales hasta 2029/30. Para las nuevas solicitudes, el componente de salud del Crédito Universal se reducirá a 50 libras semanales en 2026/27 y posteriormente se congelará hasta 2029/30.
• El gobierno aumentará la asignación estándar del Crédito Universal para reclamos nuevos y existentes por encima de la inflación a partir de abril de 2026, alcanzando el IPC + 5% a partir de abril de 2029.
• El gobierno aumentará los controles sobre los potenciales solicitantes del Crédito Universal introduciendo más formas de verificar la cantidad de ahorros que tienen, así como sus ingresos y gastos.

El gobierno también busca eficiencias estatales, incluyendo la reincorporación del NHS England al Departamento de Salud y Asistencia Social. La Declaración de Primavera anuncia un Fondo de Transformación de 3.250 millones de libras para impulsar la eficiencia en todo el gobierno.

Crecimiento

Según el gobierno, el crecimiento es su misión central.

El gobierno presentará sus planes de gasto de capital al Parlamento en la Revisión del Gasto de junio. Previamente, el gobierno ha anunciado 2.000 millones de libras adicionales para vivienda social y asequible para el período 2026/27, como parte de su ambición de construir 1,5 millones de viviendas en Inglaterra durante este Parlamento, con el apoyo de las reformas del Proyecto de Ley de Planificación e Infraestructura.

Para garantizar que la industria de la construcción tenga la capacidad de llevar a cabo el plan de este gobierno para que Gran Bretaña construya, el gobierno se ha comprometido a un paquete de £625 millones para habilidades en la construcción, que se espera proporcione hasta 60.000 trabajadores calificados más a este Parlamento.

Bandas y tasas impositivas

El tipo impositivo básico es del 20 %. Para el año fiscal 2025/26, el tramo de ingresos imponibles a este tipo es de 37 700 £, por lo que el umbral a partir del cual se aplica el tipo del 40 % es de 50 270 £ para quienes tienen derecho a la deducción personal completa.

El tipo impositivo básico se mantiene en 37.700 libras esterlinas hasta abril de 2028. El límite superior de ingresos y el límite superior de beneficios de la NIC se mantendrán alineados con el umbral superior de 50.270 libras esterlinas también para estos ejercicios fiscales. El gobierno ha sugerido que, a partir de abril de 2028, estos límites se actualizarán en función de la inflación.

Para el año 2025/26, el punto en el que las personas pagan la tasa adicional del 45 % es £125.140.

El tipo adicional para ingresos distintos de ahorros y dividendos se aplicará a los contribuyentes de Inglaterra, Gales e Irlanda del Norte. El tipo adicional para ingresos de ahorros y dividendos se aplicará en todo el Reino Unido.

No hay cambios en la tributación de los ingresos por ahorros y dividendos para el año 2025/26.

residentes escoceses

El impuesto sobre la renta (excepto los ingresos por ahorros y dividendos) es diferente para los contribuyentes residentes en Escocia que para los residentes en el resto del Reino Unido. Los tipos y tramos del impuesto sobre la renta escocés se aplican a rentas como las del trabajo, las ganancias de empresas por cuenta propia y las rentas de la propiedad.

En el año fiscal 2024/25 se introdujo una nueva tasa del 45%, lo que da lugar a seis tasas del Impuesto sobre la Renta que oscilan entre el 19% y el 48%. Las tasas y tramos para la renta imponible del año fiscal 2025/26 son los siguientes:

Los contribuyentes escoceses tienen derecho a la misma desgravación personal que los individuos del resto del Reino Unido.

residentes galeses

Desde abril de 2019, el Gobierno galés tiene derecho a modificar los tipos impositivos del impuesto sobre la renta que pagan los contribuyentes galeses (excepto los impuestos sobre el ahorro y los dividendos). Para el ejercicio 2025/26, el impuesto que pagan los contribuyentes galeses es el mismo que el de los contribuyentes ingleses e irlandeses del norte.

La asignación personal

La desgravación fiscal personal del impuesto sobre la renta se ha fijado en el nivel actual de £12.570 hasta abril de 2028. El gobierno ha sugerido que, a partir de abril de 2028, se actualizará en función de la inflación.

Existe una reducción en la deducción personal para quienes tienen ingresos netos ajustados superiores a £100,000. La reducción es de £1 por cada £2 de ingresos superiores a £100,000. Esto significa que no se aplica la deducción personal si los ingresos netos ajustados superan las £125,140.

El gobierno aumentará la prestación para parejas casadas y la prestación para personas ciegas para el año 2025/26.

Límites de impuestos a las pensiones

Para 2025/26:

• La asignación anual (AA) es de £60.000.
• Las personas que tengan ingresos umbral para un año fiscal superior a £200,000 tienen su AA restringida para ese año fiscal. Esta se reduce en £1 por cada £2 de ingresos ajustados superiores a £260,000, hasta un mínimo de £10,000.
• La deducción por suma global, que se relaciona con el máximo general que se puede tomar como suma global libre de impuestos, es de £268.275.
• La suma global y la prestación por fallecimiento, que se relaciona con el máximo general que se puede tomar como suma global libre de impuestos en determinadas circunstancias, es de £1.073.100.

Personas físicas no domiciliadas en el Reino Unido

Se introducen cambios significativos en el régimen fiscal de las personas físicas no domiciliadas en el Reino Unido. En general, a partir del 6 de abril de 2025, se introducirán cambios para sustituir la base imponible de las remesas, basada en la situación del domicilio, por un nuevo régimen fiscal basado en la residencia. Este nuevo régimen ofrecerá una desgravación del 100 % sobre las rentas y ganancias extranjeras a los recién llegados al Reino Unido durante sus primeros cuatro años de residencia fiscal, siempre que no hayan sido residentes fiscales en el Reino Unido en ninguno de los diez años consecutivos anteriores a su llegada.

La protección frente a impuestos sobre los ingresos y ganancias extranjeros que surjan dentro de estructuras de fideicomiso con interés del fideicomitente ya no estará disponible para personas no domiciliadas o consideradas domiciliadas que no califiquen para el régimen de ingresos y ganancias extranjeros de cuatro años.

De manera transitoria, para efectos del Impuesto a las Ganancias de Capital, los usuarios de bases de remesas actuales y pasadas podrán rebasar los activos extranjeros que tenían el 5 de abril de 2017 a su valor en esa fecha cuando se deshagan de ellos.

Los ingresos y ganancias extranjeros generados el 5 de abril de 2025 o antes, mientras una persona tributaba según el régimen de remesas, seguirán tributando al remitirlos al Reino Unido según la normativa vigente. Esto incluye las remesas de quienes cumplen los requisitos para el nuevo régimen de ingresos y ganancias extranjeros de cuatro años.

Se pondrá a disposición de las personas que hayan solicitado previamente la modalidad de repatriación un Mecanismo de Repatriación Temporal (el Mecanismo). Podrán designar y remitir, con una tasa reducida, los ingresos y ganancias del extranjero generados antes de los cambios. El Mecanismo estará disponible por un período limitado de tres ejercicios fiscales, a partir del año fiscal 2025/26. La tasa del Mecanismo será del 12 % durante los dos primeros ejercicios y del 15 % durante el último ejercicio fiscal.

El actual sistema de Impuesto sobre Sucesiones basado en el domicilio será reemplazado por un nuevo sistema basado en la residencia, que afectará el alcance de las propiedades no británicas incluidas en el Impuesto sobre Sucesiones del Reino Unido para personas físicas y fideicomisos.

El alivio por jornada laboral en el extranjero se extenderá a cuatro años para alinearse con el nuevo régimen de ingresos y ganancias extranjeras de cuatro años y estará sujeto a un límite financiero en la cantidad de alivio que se puede reclamar, es decir, el menor de £ 300,000 o el 30% del ingreso laboral total de un individuo.

Comentario

Este es un cambio significativo en el sistema tributario. Incluso si las personas no han considerado o utilizado el sistema de remesas en el pasado, es posible que algunas aún se vean afectadas. Establecer el régimen basado en la residencia podría significar que las personas residentes de larga duración y no domiciliadas ahora tendrán que pagar el impuesto de sucesiones sobre sus bienes en todo el mundo, en lugar de los del Reino Unido.

Empleados y empleadores

El gobierno anunció que aumentará la tasa del empleador del 13,8% al 15% a partir del 6 de abril de 2025. La tasa principal de las contribuciones al Seguro Nacional (NIC) de los empleados de Clase 1 es del 8%.

El Umbral Secundario es el punto a partir del cual los empleadores están obligados a pagar la contribución social sobre los ingresos de cada empleado, y actualmente está fijado en 9.100 libras esterlinas al año. El gobierno reducirá este umbral a 5.000 libras esterlinas al año desde el 6 de abril de 2025 hasta el 6 de abril de 2028, y posteriormente lo incrementará según el Índice de Precios al Consumidor (IPC).

La Prestación por Empleo actualmente permite a las empresas con facturas de la Seguridad Social (NIC) de 100.000 libras esterlinas o menos en el ejercicio fiscal anterior deducir 5.000 libras esterlinas de dicha factura. A partir del 6 de abril de 2025, el gobierno aumentará la Prestación por Empleo de 5.000 libras esterlinas a 10.500 libras esterlinas y eliminará el límite de 100.000 libras esterlinas para acceder a ella, ampliándola a todos los empleadores elegibles con facturas de la NIC.

Comentario

Para algunas empresas, esto creará un gran costo de NIC adicional a partir de abril de 2025. Queda por ver cuáles serán las implicaciones tanto para la economía como para el mercado laboral.

Los autónomos y los NIC

A partir del 6 de abril de 2025, los tipos de las contribuciones a la Seguridad Social (NIC) para autónomos de clase 4 son del 6 % y del 2 %. Para las contribuciones a la Seguridad Social (NIC) de clase 2 a partir del 6 de abril de 2025:

• Los trabajadores autónomos con ganancias de £6,845 y más obtienen acceso a beneficios contributivos, incluida la pensión estatal, a través de un crédito del Seguro Nacional, sin pagar el NIC de Clase 2.
• Las personas con ganancias inferiores a £6,845 y otras que pagan voluntariamente el NIC Clase 2 para obtener acceso a beneficios contributivos, incluida la pensión estatal, seguirán pudiendo hacerlo.

Para aquellos que pagan voluntariamente, el gobierno también aumentará las contribuciones al Seguro Nacional de Clase 2 y Clase 3 a £ 3,50 y £ 17,75 respectivamente para 2025/26.

Salario vital nacional y salario mínimo nacional

El gobierno ha anunciado un aumento de las tasas del Salario Nacional Vital (NLW) y del Salario Mínimo Nacional (NMW) que entrará en vigor a partir del 1 de abril de 2025. Las tasas que se aplicarán son las siguientes:

La tasa de aprendizaje se aplica a los aprendices menores de 19 años o mayores de 19 años durante el primer año de aprendizaje. El salario mínimo nacional se aplica a los mayores de 21 años.

Comentario

Con el tiempo, el gobierno pretende crear un salario único para adultos... a partir de abril de 2025, el Salario Mínimo Nacional para jóvenes de 18 a 20 años será de 10 libras por hora, lo que supone un aumento del 16,3 %, el mayor incremento registrado hasta la fecha, tanto en términos monetarios como porcentuales. Esto supone un aumento de más de 2500 libras en los ingresos anuales de casi 200 000 jóvenes en todo el Reino Unido

Beneficios fiscales para vehículos de empresa

Se modifican los tipos impositivos para los vehículos de empresa para el ejercicio 2025/26:

• La tasa para los coches de cero emisiones aumenta del 2% al 3%.
• La tarifa para los demás vehículos aumenta un 1%.
• Se mantiene el beneficio máximo del 37%.

El gobierno ha confirmado aumentos en las tasas de beneficios en especie para los vehículos de empresa para los años fiscales hasta el 2029/30 inclusive.

Cargo por beneficio de combustible para automóviles

El cargo por beneficio de combustible para automóviles es de £ 28,200 a partir del 6 de abril de 2025.

furgonetas de empresa

El cargo por beneficio de camioneta es de £4,020 y el cargo por beneficio de combustible de camioneta es de £769 a partir del 6 de abril de 2025.

Tratamiento de vehículos pick-up de doble cabina

El gobierno tratará los vehículos de cabina doble (DCPU) con una carga útil de una tonelada o más como automóviles para ciertos fines impositivos.

A partir del 1 de abril de 2025 para el Impuesto de Sociedades, y del 6 de abril de 2025 para el Impuesto sobre la Renta, las DCPU se considerarán automóviles a efectos de deducciones de capital, beneficios en especie y algunas deducciones de los beneficios empresariales.

El actual tratamiento de deducciones de capital se aplicará a quienes adquieran unidades de vivienda unifamiliares (DCPU) antes de abril de 2025. Se aplicarán disposiciones transitorias de prestaciones en especie a los empleadores que hayan adquirido, arrendado o encargado una DCPU antes del 6 de abril de 2025. Podrán utilizar el tratamiento anterior hasta la fecha que ocurra primero: la enajenación, el vencimiento del arrendamiento o el 5 de abril de 2029.

Tasas de impuesto sobre las ganancias de capital

Las tasas del Impuesto sobre las Ganancias de Capital aumentaron para las enajenaciones, excepto de propiedades residenciales y participaciones en el patrimonio, realizadas a partir del 30 de octubre de 2024. La tasa básica del 10% aumentó al 18% y la del 20% al 24%. No se modificaron las tasas aplicables a la enajenación de propiedades residenciales del 18% y del 24%.

La tasa aplicable a los fideicomisarios y representantes personales aumentó del 20% al 24% a partir de la misma fecha.

Comentario

Los cambios en las principales tasas del Impuesto sobre las Ganancias de Capital las equiparan con las que se pagan por la enajenación de inmuebles residenciales. Esto significa que, a partir de ahora, ya no será necesario diferenciar entre los tipos de inmuebles que se enajenen.

Exención anual del impuesto sobre las ganancias de capital

El importe exento anual se mantendrá en £3.000 para 2025/26.

Alivio por enajenación de activos comerciales y alivio para los inversores

La tasa aplicable para las personas que solicitan la exención por enajenación de activos comerciales y la exención para inversores aumentará del 10 % al 14 % para las enajenaciones realizadas a partir del 6 de abril de 2025. La tasa aumentará nuevamente al 18 % para las enajenaciones realizadas a partir del 6 de abril de 2026.

Además, el límite de por vida para el alivio para inversores se redujo de £10 millones a £1 millón para las enajenaciones calificadas realizadas a partir del 30 de octubre de 2024. Este límite tiene en cuenta cualquier ganancia calificada anterior en la que se solicitó el alivio.

Impuesto sobre sucesiones

Bandas de tipo cero del impuesto sobre sucesiones

La banda de tipo cero se ha congelado en 325.000 libras desde 2009 y continuará congelada hasta el 5 de abril de 2030. Una banda de tipo cero adicional, denominada «banda de tipo cero para residencias», también se ha congelado en el nivel actual de 175.000 libras, al igual que la reducción gradual de la banda de tipo cero para residencias a partir de 2 millones de libras. Estas bandas también se han congelado hasta el 5 de abril de 2030.

Fondos de pensiones no utilizados y prestaciones por fallecimiento

El gobierno incorporará los fondos de pensión no utilizados y los beneficios por fallecimiento pagaderos de una pensión al patrimonio de una persona para fines del Impuesto a la Herencia a partir del 6 de abril de 2027.

Alivio de la propiedad agrícola y alivio de la propiedad comercial

A partir del 6 de abril de 2026, las propiedades agrícolas y comerciales seguirán beneficiándose de la desgravación del 100% del Impuesto de Sucesiones hasta un límite de 1 millón de libras. Este límite es un límite combinado para propiedades agrícolas y comerciales. Las propiedades que superen el límite se beneficiarán de una desgravación del 50%, al igual que, en cualquier circunstancia, las acciones cotizadas designadas como «no cotizadas» en las bolsas de valores reconocidas, como el AIM.

Impuestos Digitales (MTD) para el Impuesto sobre la Renta

La implementación del MTD para el impuesto sobre la renta se ampliará para incluir una gama más amplia de pequeñas empresas y funcionará de la siguiente manera:

• Comenzará a partir de abril de 2026 para comerciantes individuales y propietarios con ingresos calificados superiores a £ 50,000.
• Se extenderá a aquellos con ingresos calificados superiores a £ 30,000 en abril de 2027.
• Se extenderá nuevamente a aquellos con ingresos calificados superiores a £ 20,000 a partir de abril de 2028.

Comentario

La decisión de hoy de reducir el umbral a £20.000 garantizará que 900.000 comerciantes individuales y propietarios, que ahora se unirán a MTD para el impuesto sobre la renta a partir de abril de 2028, tengan el tiempo que necesitan para prepararse para los cambios.  

Como parte del despliegue continuo, el gobierno seguirá explorando cómo puede llevar mejor los beneficios de la digitalización a una mayor proporción de los cuatro millones de comerciantes individuales y propietarios que tienen ingresos inferiores al umbral de £ 20.000.   

Además, los siguientes grupos no estarán obligados a utilizar MTD para el impuesto sobre la renta: clientes que tengan un poder notarial, artistas y deportistas extranjeros no residentes en el Reino Unido que no tengan otras fuentes de ingresos que cuenten como ingresos calificados para MTD para el impuesto sobre la renta y clientes para quienes HMRC no pueda proporcionar un servicio digital.

Además, los siguientes grupos no estarán obligados a unirse al MTD para el Impuesto sobre la Renta durante el transcurso de este Parlamento: ministros de religión, suscriptores de Lloyd's y beneficiarios de la Asignación para Parejas Casadas y la Asignación para Personas Ciegas.

Finalmente, el gobierno aumentará las sanciones por pago tardío para los contribuyentes del IVA y los contribuyentes de autoevaluación del impuesto sobre la renta a medida que se unan a MTD para el impuesto sobre la renta a partir de abril de 2025. Las nuevas tasas serán el 3% del impuesto pendiente cuando el impuesto esté vencido por 15 días, más el 3% cuando el impuesto esté vencido por 30 días, más el 10% anual cuando el impuesto esté vencido por 31 días o más.

Tasas del impuesto de sociedades

El gobierno ha confirmado que los tipos del Impuesto de Sociedades se mantendrán sin cambios, lo que significa que, a partir de abril de 2025, se mantendrá en el 25 % para las empresas con beneficios superiores a 250.000 libras esterlinas. El tipo del 19 % para pequeñas ganancias se aplicará a las empresas con beneficios iguales o inferiores a 50.000 libras esterlinas. Las empresas con beneficios entre 50.001 y 250.000 libras esterlinas tributarán al tipo principal, reducido mediante una desgravación marginal, lo que supondrá un aumento gradual del tipo efectivo del Impuesto de Sociedades.

Comentario

El gobierno se ha comprometido a limitar el tipo impositivo principal del Impuesto de Sociedades al 25 % durante la legislatura. Este es actualmente el más bajo del G7.

Desgravaciones de capital

Las normas de deducción total de gastos para empresas permiten una deducción del 100% de los gastos que cumplan los requisitos en la mayoría de las plantas y maquinarias (excepto automóviles), siempre que sean nuevas y sin uso. Se aplican normas similares a los componentes integrales y los activos de larga duración, con una tasa del 50%. El gobierno estudiará la posibilidad de extender la deducción total de gastos a los activos adquiridos para arrendamiento financiero o alquiler, cuando las condiciones fiscales lo permitan.

La Deducción Anual por Inversión está disponible tanto para empresas constituidas como no constituidas. Ofrece una amortización del 100% en ciertos tipos de planta y maquinaria hasta un límite financiero por período de 12 meses. El límite se mantiene en £1 millón.

Las deducciones del 100 % del primer año (FYA) para gastos calificados en automóviles de cero emisiones y las deducciones del 100 % del FYA para gastos calificados en plantas o maquinarias para puntos de carga de vehículos eléctricos se han extendido hasta el 31 de marzo de 2026 para fines del impuesto de sociedades y hasta el 5 de abril de 2026 para fines del impuesto sobre la renta.

Alquileres vacacionales amueblados

El régimen fiscal de los alquileres vacacionales amueblados (FHL) se abolirá a partir de abril de 2025. Como consecuencia, las propiedades FHL formarán parte del negocio inmobiliario del propietario en el Reino Unido o en el extranjero y estarán sujetas a las mismas normas que los negocios de alquileres vacacionales no amueblados. Esto se aplicará a particulares, empresas y fideicomisos que gestionen o vendan alojamientos FHL.

Hay una serie de implicaciones a partir de 2025/26 que se detallan a continuación.

Pensiones : las personas ya no podrán incluir estos ingresos dentro de las ganancias relevantes del Reino Unido al calcular el alivio máximo de la pensión.

Préstamos relacionados con la vivienda : el monto de alivio del impuesto a la renta que los propietarios pueden recibir sobre los costos de financiamiento de propiedades residenciales está restringido a la tasa básica del impuesto a la renta del 20%.

Reemplazo de artículos domésticos : ya no se dispondrá de deducciones de capital para gastos en nuevas plantas y maquinarias (sujeto a reglas transitorias), pero en su lugar las empresas podrán solicitar una desgravación por el reemplazo de ciertos artículos.

Ganancias de capital : Las normas que permitían que el FHL se considerara una operación para diversas desgravaciones del Impuesto sobre las Ganancias de Capital se eliminan en relación con las enajenaciones realizadas a partir del 6 de abril de 2025 (1 de abril de 2025 para el Impuesto de Sociedades). La desgravación por reinversión en la sustitución de activos empresariales ya no se aplicará a las adquisiciones realizadas a partir de esas fechas. Sin embargo, existen diversas normas transitorias detalladas para preservar ciertas desgravaciones, como la desgravación por enajenación de activos empresariales, en situaciones específicas.

Pérdidas : en términos generales, cualquier pérdida no utilizada se puede trasladar para compensar las ganancias de años futuros del negocio inmobiliario del Reino Unido o del extranjero, según corresponda.

Consultas

En la Declaración de Primavera se anunciaron una serie de consultas relacionadas con los impuestos, entre ellas:

• Autorizaciones para las desgravaciones fiscales de Investigación y Desarrollo, con los objetivos de reducir errores y fraudes, aumentar la seguridad de los clientes y mejorar su experiencia.
• Modernizar la forma en que HMRC adquiere y utiliza datos de terceros para facilitar que los contribuyentes puedan pagar sus impuestos correctamente a la primera.
• Opciones para mejorar las sanciones financieras que se aplican cuando se encuentran inexactitudes en las declaraciones y documentos presentados a HMRC y cuando los contribuyentes no cumplen con sus obligaciones de notificar a HMRC las circunstancias que afectan su responsabilidad fiscal. Opciones para mejorar los poderes y las sanciones de HMRC para tomar medidas más rápidas y enérgicas contra los asesores fiscales que facilitan el incumplimiento.

El umbral de registro del IVA

A partir del 1 de abril de 2025, el umbral de registro del IVA se mantendrá en £90.000 y el umbral de cancelación del registro en £88.000.

Eliminación de la exención del IVA para las cuotas escolares

Las cuotas de los colegios privados de educación y formación profesional ya no estarán exentas del IVA y estarán sujetas al tipo general (20%). El cambio se aplica a los trimestres que comiencen a partir del 1 de enero de 2025, aunque también se incluyen ciertos pagos anticipados realizados después del 29 de julio de 2024.