Desgravaciones de capital
Se pueden obtener desgravaciones fiscales sobre determinados gastos de capital en forma de deducciones de capital, pero el importe de estas deducciones puede variar dependiendo del tipo de activo adquirido.
Descripción general
El costo de adquirir bienes de capital en una empresa no es un gasto deducible del impuesto sobre la renta. Sin embargo, existen desgravaciones fiscales para ciertos gastos de capital en forma de deducciones de capital.
Las deducciones disponibles dependen de lo que solicite. En esta hoja informativa, le ofrecemos un resumen de los tipos de gastos para los que existen deducciones de capital y su importe.
Las deducciones de capital no suelen verse afectadas por la forma en que la empresa paga la compra. Por lo tanto, cuando un activo se adquiere mediante compra a plazos (HP), las deducciones se otorgan generalmente como si se tratara de una compra directa al contado y se ignoran las cuotas de capital posteriores. Sin embargo, los arrendamientos financieros, a menudo considerados una forma alternativa de "compra" y que a efectos contables se incluyen como activos, generalmente no tienen deducciones de capital. En su lugar, la depreciación contable suele ser deducible de impuestos.
Cualquier interés u otro cargo financiero sobre un sobregiro, préstamo, préstamo hipotecario o contrato de arrendamiento financiero para financiar la compra es un gasto empresarial deducible del impuesto sobre la renta. No forma parte del coste de capital del activo.
Si, como alternativa, una empresa alquila equipos de capital, a menudo denominado arrendamiento operativo, entonces, al igual que con otros alquileres, se trata de un gasto deducible del impuesto sobre la renta, por lo que no están disponibles deducciones de capital.
Planta y maquinaria
Esto incluye artículos como máquinas, equipos, muebles, ciertos accesorios, computadoras, automóviles, camionetas y equipos similares que utiliza en su negocio.
Tenga en cuenta que existen reglas especiales para automóviles y ciertos equipos "respetuosos con el medio ambiente" que se abordan a continuación.
Adquisiciones
La Deducción Anual por Inversión (AIA) ofrece una deducción del 100% del coste de la mayoría de las instalaciones y maquinaria (excepto los coches) adquiridas por una empresa, hasta un límite anual, y está disponible para la mayoría de las empresas. Si las empresas superan el límite anual, cualquier gasto adicional que cumpla los requisitos generalmente genera una deducción anual por depreciación (WDA) del 18% (o del 6% para el fondo de tipo especial), según el tipo de activo. El importe máximo actual es de 1 millón de libras esterlinas. Los coches no pueden acogerse a la AIA, por lo que solo se beneficiarán de la WDA (consulte las normas especiales para coches).
Gastos completos
A partir del 1 de abril de 2023, las empresas que inviertan en plantas y maquinarias nuevas y sin uso que cumplan los requisitos se beneficiarán de deducciones de capital durante el primer año.
Bajo esta medida, una empresa podrá reclamar:
- una deducción del 100% durante el primer año sobre la mayoría de los gastos de plantas y maquinarias nuevas y sin uso que normalmente califican para WDAs (gastos completos) con una tasa principal del 18%.
- una deducción del 50% durante el primer año sobre la mayoría de los gastos de plantas y maquinarias nuevas y sin uso que normalmente califican para las WDA con una tasa especial del 6%.
La desgravación fiscal excluye específicamente los gastos de arrendamiento de automóviles y la mayoría de las instalaciones y maquinaria. Esta desgravación fiscal solo está disponible para empresas, no para sociedades no constituidas.
Puesta en común de los gastos y las asignaciones debidas
- Los gastos en la mayoría de los artículos de planta y maquinaria se agrupan en lugar de tratar cada artículo por separado y asignar la mayoría de los artículos al fondo común de tasas principal.
- Se encuentra disponible un WDA sobre el fondo de tasa principal del 18% para los gastos calificados incurridos en el período actual no cubiertos por la AIA o no elegibles para la AIA, así como para cualquier saldo de gastos restante de períodos anteriores.
- Ciertos gastos en accesorios de edificios, conocidos como características integrales (por ejemplo, iluminación, aire acondicionado, calefacción, etc.) son elegibles para un WDA del 6%, por lo que se asignan a un "fondo de tasa especial" separado, aunque las características integrales sí califican para el AIA.
- Las provisiones se calculan para cada período contable de la empresa.
- Cuando se vende un activo, el producto de la venta (o su coste original, si es inferior) se incorpora al fondo común correspondiente. Si el producto supera el valor del fondo común, la diferencia se considera una ganancia fiscal adicional del período y se denomina cargo de compensación.
Subsidio para estructuras y edificios
Los gastos incurridos en edificios y estructuras relacionados con negocios se beneficiarán de una deducción anual del 3% por amortización lineal. Esta deducción está diseñada para incentivar la inversión en la construcción de nuevas estructuras y edificios destinados a uso comercial, las obras necesarias para su puesta en marcha y la mejora de las estructuras y edificios existentes, incluyendo el coste de la conversión de locales existentes para su uso en una actividad cualificada. Ni los terrenos ni las viviendas son elegibles para la deducción. En caso de uso mixto, por ejemplo, entre unidades comerciales y residenciales en una promoción, la deducción se reduce mediante prorrateo. No se aplica la deducción a espacios de trabajo dentro de entornos domésticos, como las oficinas en casa.
Reglas especiales para vehículos
Existen normas especiales para los gastos de vehículos. Los vehículos no son elegibles para el AIA ni para la deducción total de gastos. El tratamiento de los gastos de vehículos depende de su fecha de adquisición y de sus emisiones de CO2.
Para los vehículos se aplican las siguientes reglas:
| Tipo de compra de coche | Lo que puedes reclamar |
|---|---|
| Automóvil nuevo de cero emisiones adquirido antes del 1 de abril de 2026 (6 de abril de 2026 para el impuesto sobre la renta) |
Bonificaciones del 100% del primer año |
| Coche eléctrico de segunda mano | Desgravaciones de tasa principal (es decir, 18% WDA) |
| No superar los 50 g/km de emisiones CO2 | Desgravaciones de tasa principal (es decir, 18% WDA) |
| las emisiones CO2 de 50 g/km | Bonificaciones de tasas especiales (es decir, 6% WDA) |
Elemento de uso no comercial
Los automóviles y otros activos empresariales utilizados parcialmente para fines privados por el propietario de la empresa (es decir, un empresario individual o socios de una sociedad colectiva) se asignan a un único fondo común de activos para permitir el ajuste por uso privado. En el caso de los automóviles, la tasa de WDA aplicable al fondo común de activos seguirá dependiendo de las emisiones de CO2 del vehículo. El uso privado de activos por parte de los empleados no requiere ninguna restricción de las deducciones de capital.
Las deducciones se calculan de la forma habitual; sin embargo, a efectos fiscales, solo se permite la proporción de uso comercial. Esto significa que la compra de un coche nuevo de cero emisiones que cueste 15.000 £ con un 80 % de uso comercial generará una deducción de 12.000 £ (15.000 £ x 100 % x 80 %).
Al enajenar un vehículo destinado a uso privado, el producto de la venta (o su coste, si es inferior) se deduce de cualquier gasto no compensado del fondo común de activos. Cualquier déficit puede deducirse como una deducción adicional por única vez, pero se limita únicamente al elemento de uso empresarial. De igual forma, cualquier excedente se considera beneficio imponible, pero solo al elemento empresarial.
Activos de vida corta
Para equipos que se pretendan conservar por un corto periodo, puede optar por mantenerlos fuera del fondo común, destinando el gasto a un solo fondo común. Las deducciones por estos activos se calculan por separado y, al venderlos, si los ingresos son inferiores al saldo restante del gasto, la diferencia se contabiliza como una deducción de capital adicional. Esta opción no está disponible para automóviles ni equipos integrales.
El activo se transfiere al fondo principal si no se enajena antes del octavo aniversario del final del período en el que se adquirió.
Activos de larga duración
Se trata de activos con una vida útil prevista superior a 25 años cuando son nuevos. Estos activos se combinan con características integrales en el fondo de tasa especial.
Existen varias exclusiones, incluidos los automóviles, y las reglas solo se aplican a las empresas que gastan al menos £100.000 por año en dichos activos.
Otros activos
Los gastos de capital en ciertos activos pueden beneficiarse de la exención. Contáctenos para obtener asesoramiento específico sobre áreas como los gastos admisibles en zonas empresariales, puertos francos e investigación y desarrollo.
Reclamos
Tanto las empresas como las compañías no constituidas en sociedad deben presentar solicitudes de deducciones de capital en sus declaraciones de impuestos.
Las reclamaciones pueden restringirse cuando no sea deseable reclamar el monto total disponible; esto puede ser para evitar que se desperdicien otras asignaciones o exenciones.
En el caso de empresas no constituidas en sociedad, el reclamo normalmente debe realizarse dentro de los 12 meses posteriores a la fecha límite de presentación del 31 de enero para la declaración correspondiente.
En el caso de las empresas, la reclamación normalmente debe presentarse dentro de los dos años siguientes al final del período contable.
Contáctenos para obtener más información sobre las deducciones de capital
