Consideramos algunas de las principales reglas sobre beneficios que se aplican a directores y empleados.
Hoy en día la remuneración de muchos directores y empleados comprende un paquete de salario y beneficios.
Esencialmente, se deben aplicar dos pruebas para determinar las implicaciones fiscales de cualquier beneficio.
- ¿El beneficio está sujeto a impuestos?
- Si el beneficio es gravable, ¿cuál es su valor imponible?
En esta hoja informativa, brindamos orientación sobre algunas de las principales reglas sobre beneficios en especie y describimos algunos tipos comunes de beneficios.
Esta guía no pretende ser exhaustiva y cualquier decisión debe estar respaldada por asesoramiento profesional adecuado a sus circunstancias personales.
Preparando el escenario
Todas las ganancias de una oficina o empleo están sujetas a impuestos. Cuando no son en efectivo, es necesario valorarlas.
Como regla general, a menos que el beneficio pueda convertirse en efectivo, no existe beneficio imponible. Si es convertible en efectivo, la base imponible es el valor de reventa.
Para evitar la elusión, la legislación adicional grava ciertos beneficios adicionales. Las normas detalladas son complejas. Podemos asesorarle sobre la estructuración de paquetes de remuneración, incluyendo beneficios, de forma fiscalmente eficiente.
Informes
Los empleadores deben notificar a HMRC sobre los beneficios proporcionados a los directores y a la mayoría de los empleados completando los formularios P11D anualmente.
Se pueden aplicar sanciones si los formularios se presentan tarde o son incorrectos.
El monto total de cualquier beneficio debe informarse en este formulario.
Seguro Nacional
En general, el seguro nacional de los empleados no se paga sobre los beneficios, excepto vales, acciones y participaciones, la liquidación de la responsabilidad personal de un empleado y los beneficios proporcionados mediante activos "fácilmente convertibles".
La mayoría de las prestaciones están sujetas a las contribuciones a la Seguridad Social (NIC) de Clase 1A, pagaderas por el empleador. Dado que esto representa el 15 % del valor imponible de la prestación a partir de abril de 2025, siempre debe considerar la eficiencia fiscal de la prestación.
Por favor consúltenos para obtener asesoramiento.
Beneficios no imponibles
Ciertos beneficios no están sujetos a impuestos. Los más importantes son:
- beneficios de jubilación que paga un empleador a un plan de pensiones registrado
- comidas proporcionadas en un comedor para el personal
- Bebidas y refrigerios ligeros en el trabajo
- estacionamiento proporcionado en o cerca del lugar de trabajo de un empleado
- plazas de guardería en el lugar de trabajo proporcionadas para los hijos de los empleados
- instalaciones deportivas internas
- pagos por gastos domésticos adicionales en los que incurre un empleado que trabaja en casa
- Gastos de mudanza y reubicación hasta un máximo de £8.000 por mudanza
- la provisión de un teléfono móvil o vales para poner a disposición un teléfono móvil (limitado a un teléfono por empleado únicamente)
- Funciones sociales anuales para empleados, siempre que el costo total de todos los eventos en un año fiscal sea inferior a £150 por persona
- beneficios triviales de hasta £50 o £300 por año en situaciones de empresas cerradas.
Beneficios triviales
Se aplica una exención legal a las prestaciones triviales en especie. Esta exención establece una serie de condiciones que deben cumplirse para que una prestación esté exenta, a saber:
- el coste de proporcionar el beneficio no exceda de £50
- El beneficio no es dinero en efectivo ni un vale en efectivo
- No se proporciona ningún beneficio en virtud de acuerdos de sacrificio salarial ni de ninguna otra obligación contractual
- el beneficio no se proporciona en reconocimiento de servicios particulares prestados por el empleado en el curso del empleo o en previsión de dichos servicios.
Además, cuando se otorguen beneficios triviales que cumplan los requisitos a directores y otros funcionarios de empresas cerradas, estos estarán sujetos a un límite anual de 300 libras esterlinas. Si el beneficio se otorga a un miembro de la familia o del hogar del empleado que no sea empleado del empleador, este se computará para el monto exento de 300 libras esterlinas. Si el familiar o miembro del hogar del director o del funcionario también es empleado de la empresa, estará sujeto a un límite de 300 libras esterlinas por derecho propio.
Beneficios imponibles
Los siguientes beneficios están sujetos a impuestos para todos los empleados:
- cualquier alojamiento proporcionado, a menos que esté relacionado con el trabajo
- vales
- tokens de crédito.
Además, se aplican normas especiales para gravar otros beneficios que reciben los directores y todos los empleados, excepto los que tienen los salarios más bajos. Los tipos comunes de beneficios que se ofrecen se detallan a continuación.
Autos proporcionados por el empleador.
Este es probablemente el beneficio más común y la base imponible generalmente se basa en un rango de hasta el 37 % del precio de lista del fabricante (incluidos los accesorios) del auto. El beneficio imponible depende de las emisiones de dióxido de carbono del auto.
Existen descuentos en caso de no disponer del vehículo y en caso de que el trabajador contribuya a su coste.
por combustible privado
cuando se proporciona combustible privado para un vehículo proporcionado por el empleador, a menos que el empleado reembolse al empleador todo el kilometraje privado (incluido el desplazamiento entre el domicilio y el trabajo). Los cargos se determinan en función del porcentaje aplicable al vehículo de empresa. Se multiplica una cifra fija de 28.200 £ para 2025/26 (27.800 £ para 2024/25) por este porcentaje para determinar el beneficio imponible.
El
cargo por el uso sin restricciones de una furgoneta proporcionada por el empleador es de 4020 £ para el año 2025/26 (3960 £ para el año 2024/25). Si se cumple la condición de uso privado restringido, no se genera ningún beneficio. Si el empleador también proporciona combustible para uso privado sin restricciones, se aplica un cargo adicional por combustible de 769 £ (757 £ para el año 2024/25). Por favor, contáctenos si desea asegurarse de que el uso de la furgoneta por parte de los empleados cumpla con la condición de uso privado restringido.
Préstamos baratos o sin intereses
No se gravará ningún beneficio cuando el préstamo no supere las £10.000.
Seguro médico
El costo de proporcionar seguro médico es un beneficio imponible.
Uso de activos de la empresa.
Una prestación anual está sujeta a impuestos cuando los empleados hacen uso privado de activos de la empresa. La prestación anual asciende al 20 % del valor de mercado del activo cuando se pone a disposición del empleado por primera vez. El uso privado insignificante de ciertos activos no está sujeto a impuestos.
Teléfonos
Las facturas de teléfono residencial privado, incluidos los cargos de alquiler, que paga el empleador se gravarán como un beneficio.
Sacrificio salarial
El gobierno ha introducido reglas que limitan los beneficios del impuesto sobre la renta y de las contribuciones a la seguridad social del empleador cuando:
- se ofrecen beneficios en especie mediante sacrificio salarial; o
- donde el trabajador puede elegir entre prestaciones en efectivo y prestaciones en especie.
El valor imponible de los beneficios en especie cuando se haya renunciado al efectivo se fijará en el mayor valor entre el valor imponible o el valor del efectivo renunciado.
Estas reglas no afectarán los ahorros para pensiones proporcionados por el empleador, el asesoramiento sobre pensiones proporcionado por el empleador, los vales de cuidado infantil, las guarderías en el lugar de trabajo, los planes de Ciclo al Trabajo o los Vehículos de Emisiones Ultra Bajas.
