El impuesto de timbre sobre transacciones inmobiliarias lo debe pagar el comprador en una transacción de tierras que incluye una simple transferencia de tierras, como la compra de una casa, pero también la creación de un contrato de arrendamiento o la cesión de un contrato de arrendamiento.
¿Quién paga el impuesto?
El comprador debe pagar el SDLT en las transacciones de terrenos realizadas en Inglaterra e Irlanda del Norte. En Escocia, se aplica el Impuesto sobre Transacciones de Terrenos y Edificios (LBTT), mientras que en Gales se aplica el Impuesto sobre Transacciones de Terrenos (LTT).
¿Qué es una transacción de tierras?
Una transacción generará responsabilidad si implica la adquisición de un derecho sobre un terreno. Esto incluye una simple transmisión de terrenos, como la compra de una vivienda o la formalización o cesión de un contrato de arrendamiento.
¿Sobre qué se cobra el impuesto?
Se grava la contraprestación. Esta suele ser el efectivo que se transfiere en la venta. Sin embargo, la definición es muy amplia y pretende abarcar todo tipo de situaciones en las que el valor podría darse en una cantidad distinta a la del efectivo: por ejemplo, si el comprador se compromete a realizar determinadas obras en la propiedad.
¿Cuándo se paga el impuesto?
El impuesto debe pagarse cuando el contrato se ha cumplido sustancialmente. En los casos en que el comprador toma posesión de la propiedad al finalizar la obra, esa será la fecha. Sin embargo, si el comprador toma posesión efectiva antes de la finalización (lo que se conoce como "reposo contractual"), se considerará que esto genera el impuesto.
¿Cuánto impuesto se debe pagar sobre la propiedad residencial?
Cada tasa SDLT se paga sobre la parte del valor de la propiedad que cae dentro de cada banda.
Tasas SDLT
Las tarifas actuales son las siguientes:
| Propiedad residencial Precio de compra de la propiedad |
Tasas de banda % |
|---|---|
| £0 – £125,000 | 0 |
| £125,001 – £250,000 | 2 |
| £250,001 – £925,000 | 5 |
| £925,001 – £1,500,000 | 10 |
| £1,500,001 y más | 12 |
Alivio para compradores primerizos
Quienes compran por primera vez pueden optar a la exención para compradores primerizos en la compra de viviendas de hasta £500,000. Las tasas se aplican a la parte del valor total que se encuentra dentro de cada tramo.
Cada tasa SDLT se paga sobre la parte del valor de la propiedad que se encuentra dentro de cada banda. Las tasas y los umbrales son:
| Valor de la propiedad | Tasas de banda % |
|---|---|
| £0 – £300,000 | 0 |
| £300,001 – £500,000 | 5 |
No se podrá reclamar ningún alivio si la propiedad supera las £500.000 y las tasas SDLT normales se aplicarán al importe total de la contraprestación.
Propiedades residenciales adicionales
Se aplican tasas más altas de SDLT en las compras de propiedades residenciales adicionales (superiores a £40 000).
El principal objetivo de las tasas más altas son las compras de propiedades para alquilar o segundas residencias. Sin embargo, algunos compradores tendrán que pagar el cargo adicional, aunque la propiedad adquirida no sea para alquilar ni segunda residencia. La regla de los 36 meses que se describe a continuación ayuda a eximir algunas transacciones de las tasas adicionales (o a permitir un reembolso).
Las tasas más altas son un 5% superiores a las tasas SDLT que se muestran en la tabla anterior. Estas tasas más altas podrían aplicarse si, al final de la transacción de compra, la persona posee dos o más propiedades residenciales.
Algunos detalles más:
- Los compradores tendrán 36 meses para reclamar un reembolso de las tasas más altas si compran una nueva residencia principal antes de deshacerse de su residencia principal anterior
- Los compradores también tendrán 36 meses entre la venta de una residencia principal y su reemplazo por otra residencia principal sin tener que pagar las tasas más altas
- Una pequeña parte de una propiedad que haya sido heredada dentro de los 36 meses anteriores a una transacción no se considerará una propiedad adicional al aplicar las tasas más altas
- No habrá exención de las tasas más altas para los inversores importantes.
Recargo SDLT para residentes no británicos
Existe un recargo SDLT del 2% para los residentes no británicos (y ciertas empresas residentes en el Reino Unido que están controladas por residentes no británicos) que compren propiedades residenciales en Inglaterra e Irlanda del Norte.
¿Qué pasa con las propiedades no residenciales y mixtas?
Las tarifas para inmuebles no residenciales y mixtos se detallan en la siguiente tabla.
Las tasas SDLT se pagan sobre la parte del valor de la propiedad que cae dentro de cada banda.
| No residencial y mixto | Tasas de banda % |
|---|---|
| £0 – £150,000 | 0 |
| £150,001 – £250,000 | 2 |
| £250,001 y más | 5 |
¿Existen excepciones?
Sí. Existen diversas situaciones en las que la transferencia de tierras no se considerará para el SDLT. No se pagará el SDLT ni se deberá ninguna devolución. Estas incluyen:
- El valor de la propiedad absoluta es inferior a £40.000
- una licencia para ocupar
- un regalo de tierra
- transferencias de tierras en caso de divorcio o muerte
- transferencia de tierras a una organización benéfica
- transferencias de tierras dentro de un grupo de empresas en las que se realiza un reclamo de alivio del grupo SDLT.
¿Cómo funciona el impuesto sobre los arrendamientos?
El SDLT a pagar en el momento de la compra de un contrato de arrendamiento depende de si el arrendamiento es nuevo o existente (un arrendamiento cedido).
Al adquirir un nuevo contrato de arrendamiento, el impuesto sobre la renta de la vivienda (SDLT) se calculará sobre el valor de la prima (pago único inicial). Si se paga una cantidad superior a la renta nominal, el SDLT también se calculará sobre el valor actual neto (VAN) de la renta durante la vigencia del contrato. La prima y el VAN se consideran dos importes separados. Si el valor calculado de cualquiera de ellos supera las 250.000 libras esterlinas para viviendas y las 150.000 libras esterlinas para viviendas no residenciales, el exceso se cobrará como SDLT a las tarifas normales.
Se deberá pagar una devolución del SDLT cuando la prima sea de £40 000 o más, incluso si no se debe pagar ningún SDLT, a menos que el plazo del contrato de arrendamiento sea inferior a siete años.
Si se adquiere un contrato de arrendamiento vigente, el SDLT se calcula de la misma manera que para la compra de una propiedad en régimen de propiedad absoluta. El importe de la prima es la contraprestación sujeta al SDLT y también se calcula de la misma manera que para la compra de una propiedad en régimen de propiedad absoluta.
El gobierno cuenta con calculadoras de impuestos sobre el valor añadido (SDLT) que calculan el importe del SDLT a pagar. Las calculadoras se pueden encontrar en www.gov.uk/stamp-duty-land-tax-calculators .
¿Cómo le informo a HMRC sobre una responsabilidad?
El comprador debe completar una declaración SDLT1 y presentarla en la oficina correspondiente de HMRC dentro de los 14 días posteriores a la fecha efectiva de la transacción. Los abogados y los asesores legales pueden presentar la declaración en línea en su nombre. De lo contrario, deberá presentar la declaración en papel. El pago debe realizarse al mismo tiempo. Una declaración fuera de plazo conlleva una multa automática de 100 libras esterlinas y el pago tardío del impuesto conllevará el cobro de intereses.
¿Qué hará entonces HMRC?
Se enviará un certificado al comprador para demostrar que ha pagado el impuesto. Este certificado es necesario para modificar los datos de titularidad del inmueble en el Registro de la Propiedad. El hecho de que HMRC haya entregado un certificado al comprador no implica que los cálculos del SDLT estén de acuerdo. HMRC dispone de nueve meses para decidir si investiga o no la declaración e impugna las cifras.
