Impuesto sobre las ganancias de capital

Una ganancia de capital surge cuando ciertos activos de capital (o gravables) se venden con una ganancia. La ganancia es el producto de la venta (neto de los costos de venta) menos el precio de compra (incluidos los costos de adquisición).

¿Cuáles son las principales características del sistema actual?

• El impuesto sobre las ganancias de capital (IGC) se aplica a una tasa del 18% sobre las ganancias (incluidas las ganancias retenidas que entran en vigor) cuando el total neto de ganancias e ingresos imponibles es inferior al umbral de la banda del tipo básico del impuesto sobre la renta. Esta tasa era del 10% para las enajenaciones realizadas antes del 30 de octubre de 2024. Las ganancias, o cualquier parte de ellas, que superen la banda del tipo básico se gravan al 24% (20% para las enajenaciones realizadas antes del 30 de octubre de 2024), con algunas excepciones que se consideran en la sección «Excepciones a las tasas del IGC» más adelante.
• El alivio por enajenación de activos comerciales (anteriormente conocido como Alivio para Emprendedores) o el Alivio para Inversores (IR) pueden estar disponibles para ciertas enajenaciones de empresas.

Alivio por enajenación de activos comerciales (BADR)

La BADR puede estar disponible para ciertas ventas de empresas y tiene como efecto aplicar el primer millón de libras esterlinas de ganancias que califican para la desgravación a una tasa efectiva del 14 % para 2025/26 (10 % para 2024/25). Esta tasa aumentará al 18 % para 2026/27.

El alivio está disponible para las personas que enajenen:

• la totalidad o parte de una actividad comercial realizada por un individuo, ya sea solo o en sociedad
• acciones de la 'empresa personal' de un individuo
• activos utilizados por una empresa o compañía que haya cesado su actividad en los últimos tres años.

Cuando una persona realiza una enajenación de negocio que cumple los requisitos, también puede obtenerse una exención por una «enajenación asociada». Una «enajenación asociada» es la enajenación de un activo:

• utilizado en una empresa o grupo de empresas calificadas del individuo; o
• Se utiliza en una sociedad en la que el individuo es socio.

Es probable que se apliquen restricciones para obtener la exención por una "enajenación asociada" en ciertas situaciones específicas. Esto incluye la situación común en la que un inmueble es de propiedad personal, pero se utiliza en una sociedad o sociedad colectiva no cotizada a cambio de una renta. Bajo la BADR, la disponibilidad de la exención está restringida cuando se paga una renta.

Período de propiedad de dos años

Las condiciones de propiedad se aplican hasta la fecha de enajenación. Para enajenaciones realizadas a partir del 6 de abril de 2019, el período de titularidad necesario es de dos años.

La regla del 5% para los accionistas de la empresa

Para calificar para BADR, la empresa debe ser una "empresa personal" de un individuo, donde el individuo debe:

• ser empleado o funcionario de una empresa
• poseer al menos el 5% del capital social ordinario de la sociedad y
• poder ejercer al menos el 5% de los derechos de voto.

Para las enajenaciones realizadas a partir del 29 de octubre de 2018, también deberán satisfacer una de las siguientes pruebas:

• una prueba de distribución: una persona tiene derecho a al menos el 5% de las ganancias de la empresa disponibles para distribución a los accionistas y al 5% de los activos disponibles para distribución a los accionistas en caso de liquidación; o
• prueba de ingresos: una persona tiene derecho al menos al 5% de los ingresos en caso de venta de la totalidad del capital social ordinario de la empresa.

Dilución

A partir del 6 de abril de 2019, los accionistas cuya participación en su empresa se reduzca por debajo del nivel de calificación habitual del 5% como resultado de la captación de fondos con fines comerciales mediante la emisión de nuevas acciones podrán seguir obteniendo la BADR. Se puede optar por que los accionistas consoliden una ganancia sobre sus acciones antes de que se produzca la dilución. Esto se lograría considerando la participación como vendida y recomprada inmediatamente al valor de mercado vigente. Esta elección deberá realizarse en la declaración de la renta del año en que se produzca la dilución. El accionista también puede optar por diferir la ganancia acumulada hasta la enajenación efectiva de sus acciones.

Se requerirá una planificación cuidadosa con BADR, pero si desea analizar BADR en detalle y cómo podría afectar a su negocio, póngase en contacto con nosotros.

Alivio para los inversores (IR)

El IR está dirigido a inversores externos (excepto ciertos empleados o directivos de la empresa) en empresas comerciales no cotizadas. Para acceder al tipo impositivo del 14% del Impuesto sobre las Ganancias de Capital (CGT) en virtud de la "alivio para inversores" (que aumenta del 10% en 2024/25 al 18% en 2026/27, al igual que en el caso de BADR), se deben cumplir las siguientes condiciones:

• Las acciones deben ser de nueva emisión y suscritas por el individuo por una nueva contraprestación
• Estar en una empresa comercial no cotizada, o en una sociedad holding no cotizada de un grupo comercial
• Han sido emitidos por la empresa a partir del 17 de marzo de 2016 y se han mantenido durante un período de tres años a partir del 6 de abril de 2016
• se han mantenido de forma continua durante un período de tres años antes de su eliminación.

Las ganancias calificadas de una persona para IR están sujetas a un límite de por vida de £1 millón (reducido de £10 millones para enajenaciones calificadas realizadas a partir del 30 de octubre de 2024).

Reglas de identificación de acciones

Todas las acciones de la misma clase en la misma empresa se consideran un único activo, independientemente de su fecha de adquisición original. Sin embargo, las transacciones realizadas el mismo día se concilian y existen normas antielusión de 30 días.

Exención anual del impuesto sobre las ganancias de capital

Cada año fiscal, cada persona puede obtener ganancias hasta el límite de la exención anual sin pagar el Impuesto sobre las Ganancias de Capital. La exención anual para el año fiscal 2025/26 es de £3000 (£3000 en el año fiscal 2024/25). Se debe considerar asegurar que ambos cónyuges o parejas de hecho utilicen esta facilidad.

Excepciones a las tasas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Las tasas del Impuesto sobre las Ganancias de Capital (CGT) son generalmente del 18% y el 24%. Sin embargo, se aplica una tasa del 32% para todas las enajenaciones de participaciones en cartera (18% y 28% para 2024/25).

Otras áreas más complejas

Las ganancias de capital pueden surgir en muchas otras situaciones. Algunas de estas, como las ganancias sobre acciones de Planes de Inversión Empresarial y Fideicomisos de Capital Riesgo, y las ganancias diferidas en canjes de acciones por acciones o acciones por pagarés, pueden ser complejas. Por favor, contáctenos antes de tomar cualquier decisión.

Otras exenciones a las que usted puede tener derecho

Y por último, muchos de los alivios existentes continúan estando disponibles, como por ejemplo:

• alivio de residencia privada;
• alivio por reinversión de activos comerciales, que permite diferir la ganancia sobre un activo comercial hasta un momento en el futuro;
• Alivio de donaciones de activos comerciales, que permite que las ganancias sobre los activos comerciales que se donan se conserven hasta que el donatario se deshaga de los activos; y
• cualquier pérdida permitida no utilizada de años anteriores, que pueda trasladarse para reducir cualquier ganancia.

Contáctenos para obtener más información sobre el impuesto a las ganancias de capital