Impuesto sobre las ganancias de capital y la vivienda familiar
Existe un alivio valioso con la venta de la casa familiar, pero en ciertas situaciones se requiere una planificación cuidadosa para garantizar que se obtenga dicho alivio.
La exención del impuesto sobre las ganancias de capital (CGT) por las ganancias obtenidas en la venta de su vivienda es una de las desgravaciones fiscales más valiosas de las que se benefician muchas personas a lo largo de su vida. Esta exención es bien conocida: la exención del CGT es independiente del nivel de la ganancia de capital obtenida por la venta de cualquier propiedad que haya sido su residencia principal. En esta hoja informativa, analizamos el funcionamiento de esta desgravación y consideramos los factores que pueden restringirla.
Varios puntos básicos importantes
Solo una propiedad ocupada como residencia puede calificar para la exención. Una propiedad de inversión en la que nunca se haya vivido no calificaría.
El término «residencia» puede incluir dependencias independientes de la propiedad principal, pero este es un tema complejo. Por favor, contáctenos si cree que esto podría ser relevante para usted.
"Ocupar" una residencia requiere un cierto grado de permanencia, por lo que vivir en una propiedad durante, digamos, sólo dos semanas con vistas a beneficiarse de la exención es poco probable que funcione.
La exención incluye terrenos destinados a "ocupación y disfrute, con la residencia como su jardín o terreno hasta el área permitida". El área permitida es de media hectárea, incluyendo el terreno de la propiedad, lo que equivale a aproximadamente 1,25 acres en dinero antiguo. Jardines y terrenos más grandes pueden calificar, pero solo si son apropiados al tamaño y carácter de la propiedad y son necesarios para el disfrute razonable de esta. Esta puede ser una prueba difícil. En un caso judicial, la exención no se otorgó a un terreno de 7,5 hectáreas adjunto a una propiedad. El propietario dijo que necesitaba ese terreno para disfrutar de la propiedad porque era aficionado a los caballos y la equitación. Los tribunales decidieron que la afición subjetiva del propietario por los caballos era irrelevante y, aplicando una prueba objetiva, el terreno no era necesario para el disfrute razonable de la propiedad.
Venta de terreno por separado
¿Qué pasa si quiere vender parte de su jardín para que otra persona construya allí? ¿Se aplicará la exención? En pocas palabras, se aplicará si usted sigue siendo propietario de la propiedad con el resto del jardín y la superficie original total estaba dentro del límite de media hectárea.
Cuando el área total excede media hectárea y se vende una parte, entonces tendrá que demostrar que la parte vendida era necesaria para el disfrute razonable de la propiedad y esto claramente puede ser difícil si estaba dispuesto a venderla.
Por otro lado, ¿qué ocurre si vende su casa y parte del jardín, y posteriormente vende el resto del jardín por separado, por ejemplo, para urbanizarlo? En ese caso, no se beneficiará de la exención en la segunda venta, ya que el terreno ya no forma parte de su residencia principal en el momento de la venta.
Más de una residencia
Cada vez es más común que las personas posean más de una vivienda. Sin embargo, una persona solo puede beneficiarse de la exención del Impuesto sobre las Ganancias de Capital (ICG) en una propiedad a la vez. En el caso de una pareja casada (o unión civil), solo puede haber una residencia principal para ambos. Si una persona tiene dos (o más) residencias, puede elegir cuál se beneficiará de la exención del IGC en el momento de la venta. Tenga en cuenta que no es necesario que la propiedad esté en el Reino Unido para beneficiarse, aunque existen restricciones adicionales a partir de abril de 2015 que se detallan a continuación. También podrían ser necesarias las implicaciones fiscales extranjeras.
La elección normalmente debe realizarse dentro de los dos años siguientes al cambio en el número de residencias y las posibles consecuencias de no realizar la elección se muestran en el estudio de caso que sigue.
Además, el estudio de caso demuestra la regla beneficiosa que permite la exención del Impuesto sobre las Ganancias de Capital (IGC) durante los últimos nueve meses de propiedad de una vivienda que haya sido en algún momento la residencia principal. Si el propietario de la vivienda recibe atención de larga duración o es una persona con discapacidad y cumple las condiciones necesarias, se beneficia de una exención del IGC durante los últimos 36 meses de propiedad.
Estudio de caso
Wayne, contribuyente con tasa adicional, adquirió una vivienda en 2009, donde residió a tiempo completo. En 2013, compró una segunda vivienda y dividió su tiempo entre ambas propiedades.
- Cualquiera de las propiedades puede calificar para la exención ya que Wayne pasa tiempo en cada una, es decir, ambas cuentan como "residencias".
- Elegir qué propiedad se beneficiará no siempre es fácil, ya que depende de cuál tenga más probabilidades de venderse y cuál de generar una ganancia significativa. ¡Quizás sea necesario adivinar el futuro!
- La elección de la propiedad debe realizarse mediante votación ante la HMRC dentro de los dos años siguientes a la adquisición de la segunda vivienda. De no cumplirse este plazo, la HMRC decidirá, en cualquier venta futura, qué propiedad era, en realidad, la residencia principal.
Wayne decide que la segunda vivienda se considere su residencia principal a efectos del impuesto sobre la renta de las personas físicas. En junio de 2024, vende ambas propiedades, obteniendo una ganancia de aproximadamente 100.000 libras esterlinas en la primera y 150.000 libras esterlinas en la segunda.
La ganancia sobre la segunda propiedad está exenta de Ganancias de Capital debido a la elección.
Queda exenta una parte de la ganancia sobre el primer inmueble, a saber, la correspondiente a:
- los cuatro años anteriores a la adquisición de la segunda propiedad (cuando la primera propiedad era la única residencia); y
- Los últimos nueve meses de propiedad calificarán, siempre que la propiedad haya sido la residencia principal durante algún tiempo.
La ganancia total sobre la primera propiedad se distribuiría en el tiempo entre el período exento y el período restante gravable.
¿Puede usted reclamar el alivio del PRR sobre su propiedad?
Es posible que la residencia de una persona no sea elegible para el alivio de residencia privada (PRR) para un año fiscal a menos que:
- la persona que realizó la enajenación residía en el mismo país que el inmueble durante ese ejercicio fiscal; o
- La persona pasó al menos 90 medianoches en esa propiedad.
Las reglas se aplican tanto a un residente del Reino Unido que se deshaga de una residencia en otro país como a un no residente que se deshaga de una residencia en el Reino Unido.
Nuevo requisito de informes y pagos
Es importante tener en cuenta que, a partir del 6 de abril de 2020, quienes estén sujetos al Impuesto sobre las Ganancias de Capital (CGT) por la venta de una propiedad residencial deberán enviar una nueva declaración independiente en línea a HMRC y realizar un pago a cuenta del impuesto adeudado dentro de los 60 días posteriores a la finalización de la venta. Estos requisitos no se aplican si las ganancias están cubiertas por el PRR.
Uso comercial
Cada vez más gente teletrabaja. ¿Afecta el teletrabajo a la exención del Impuesto sobre la Renta de las Ventas (CGT)? La respuesta es sencilla: ¡podría ser!
De forma más práctica, la regla básica establece que la exención se denegará si una parte de su vivienda se utiliza exclusivamente para fines comerciales. En muchos casos, por supuesto, el uso comercial no es exclusivo; por ejemplo, si su oficina funciona como dormitorio adicional para invitados, no hay problema.
Si el uso es exclusivamente comercial, parte de la ganancia por la venta será gravable en lugar de estar exenta. Sin embargo, es posible que planee adquirir otra propiedad, también con una parte para uso comercial, en cuyo caso el componente de la ganancia por uso comercial puede diferirse reinvirtiendo la ganancia en el costo de la nueva propiedad.
Alquiler residencial
Antes del 6 de abril de 2020, la exención de arrendamiento otorgaba hasta 40.000 libras esterlinas (80.000 libras esterlinas para una pareja que poseía la propiedad en común) a quienes alquilaran parte o la totalidad de una propiedad que fuera su residencia principal o anterior en algún momento de su período de propiedad. Sin embargo, según las normas revisadas, la exención de arrendamiento solo está disponible si el propietario y el inquilino comparten la ocupación durante todo el período del arrendamiento.
Periodos de ausencia
Ciertos períodos de ausencia de su residencia principal también pueden dar lugar a la exención del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (CGT) si, por ejemplo, tiene que abandonar su propiedad para trabajar en otro lugar del Reino Unido o en el extranjero. La disponibilidad de la exención depende de sus circunstancias y de la duración de su ausencia. Si esto le resulta relevante, contáctenos. Estaremos encantados de explicarle las normas aplicables a su situación particular.
Fideicomisos
La exención también está disponible cuando una propiedad es propiedad de fideicomisarios y está ocupada por uno de los beneficiarios como su residencia principal.
Hasta diciembre de 2003, era posible transferir una propiedad de su propiedad, pero que no cumplía los requisitos para la exención de la CGT por residencia principal, a un fideicomiso para, por ejemplo, el beneficio de sus hijos adultos. Cualquier ganancia podía diferirse utilizando las disposiciones de la exención por donaciones. Uno de sus hijos podría entonces vivir en la propiedad como su residencia principal y, al venderla, la exención habría cubierto la totalidad de la ganancia.
HMRC decidió que esta técnica se estaba utilizando como mecanismo para evitar el CGT y, por lo tanto, bloqueó la posibilidad de combinar la exención de donaciones con la exención de la residencia principal en estas circunstancias.
Contáctenos para obtener más información sobre el impuesto a las ganancias de capital y la vivienda familiar.
