Impuesto sobre sucesiones: un resumen

El impuesto a la herencia (IHT) se aplica al patrimonio de una persona cuando muere y a determinadas donaciones realizadas durante su vida.

En esta hoja informativa, el término cónyuge incluye a las parejas casadas y a las parejas de hecho registradas. Generalmente, las donaciones entre cónyuges están exentas. Más adelante se incluye más información sobre este aspecto y otras exenciones específicas. Cuando no se aplica una exención, la mayoría de las donaciones realizadas más de siete años antes del fallecimiento también estarán exentas de impuestos. Por lo tanto, si planifica con antelación, las donaciones pueden estar exentas de impuestos y generar un ahorro fiscal sustancial.

A continuación, ofrecemos orientación sobre algunas de las principales oportunidades para minimizar el impacto del impuesto.

Sin embargo, es importante que busque asesoramiento profesional específico y adecuado a sus circunstancias personales.

Resumen del IHT

Alcance del impuesto

Cuando una persona fallece, el IHT se aplica a su patrimonio. También puede aplicarse a algunas donaciones en vida, pero la mayoría se ignoran siempre que el donante sobreviva siete años después de la donación.

El tipo impositivo por fallecimiento es del 40% y del 20% para las transferencias vitalicias, si son exigibles. Actualmente, las primeras £325,000 están sujetas al IHT al 0%, lo que se conoce como la banda de tipo cero.

Banda de tasa cero para residencia

Se introdujo una banda impositiva adicional para fallecimientos ocurridos a partir del 6 de abril de 2017, cuando la propiedad de una vivienda que cumple los requisitos se transmite a los descendientes directos. El importe de la desgravación fiscal se implementó inicialmente de forma gradual, pero actualmente es de 175.000 libras esterlinas. Para muchas parejas casadas y uniones civiles registradas (en adelante, "cónyuges" en esta hoja informativa), la desgravación fiscal se duplica, ya que cada persona tiene una banda impositiva principal y, potencialmente, también se beneficiará de la banda impositiva de la vivienda.

La banda de tipo impositivo cero para residencia solo puede utilizarse respecto de una vivienda, que no tiene que ser necesariamente la vivienda familiar principal, pero sí haber sido residencia del fallecido en algún momento. Se aplican restricciones cuando el patrimonio (antes de las exenciones) supera los 2 millones de libras esterlinas.

Si una persona falleció antes del 6 de abril de 2017, su patrimonio no habrá cumplido los requisitos para la exención, y si el primer cónyuge falleció desde entonces, es posible que no la haya utilizado. Un cónyuge supérstite puede tener derecho a un aumento en la banda de exención por residencia si el cónyuge fallecido anteriormente no ha utilizado, o no tenía derecho a utilizar, la totalidad de su banda de exención por residencia. De hecho, esto suele resultar en la duplicación de la banda de exención por residencia para el cónyuge supérstite.

Reducción de personal

La banda de tipo cero de residencia también puede estar disponible cuando una persona reduce el tamaño de su vivienda o deja de ser propietaria de una a partir del 8 de julio de 2015, cuando los activos de un valor equivalente, hasta el valor de la banda de tipo cero de residencia, se transmiten en caso de muerte a los descendientes directos.

donaciones caritativas

Se aplica un tipo reducido del IHT cuando el 10 % o más del patrimonio neto del fallecido (tras deducir las exenciones, desgravaciones y la banda de tipo cero del IHT) se deja a organizaciones benéficas del Reino Unido. En esos casos, el tipo del 40 % se reduce al 36 %.

IHT sobre donaciones en vida

Los regalos para toda la vida se dividen en tres categorías:

• una transferencia a una empresa o un fideicomiso (excepto un fideicomiso para discapacitados) es inmediatamente gravable
• Regalos exentos que se ignorarán tanto cuando se realicen como también en caso de fallecimiento posterior del donante, por ejemplo, regalos a organizaciones benéficas.
• Otras transferencias directas serán transferencias potencialmente exentas (PET), y el IHT solo se aplica si el donante fallece dentro de los siete años posteriores a la donación. Otra perspectiva es que podrían estar sujetas a impuestos hasta transcurridos siete años. El principal ejemplo de una PET es una donación a otra persona.

IHT por muerte

Es probable que el principal impuesto al patrimonio (IHT) surja al fallecer. El IHT se aplica sobre el valor del patrimonio considerado como beneficiario efectivo del fallecido. Esto puede incluir ciertos tipos de derechos sobre bienes fiduciarios. Además:

• Los PET fabricados dentro de los siete años pasan a ser gravables
• Puede haber una responsabilidad adicional debido a transferencias sujetas a impuestos (generalmente, donaciones en vida a fideicomisos) realizadas dentro de los siete años anteriores.

Planificación patrimonial

Gran parte de la planificación patrimonial implica realizar transferencias en vida para utilizar exenciones y desgravaciones o para beneficiarse de una tasa impositiva más baja sobre las transferencias en vida.

Sin embargo, es necesario considerar cuidadosamente otros factores. Por ejemplo, una donación en vida puede ahorrar el IHT, pero también puede generar una obligación tributaria del Impuesto sobre las Ganancias de Capital (CGT). Además, la posibilidad de ahorrar el IHT no debe poner en peligro la seguridad financiera de los involucrados.

Regalos entre cónyuges

Como se mencionó anteriormente, las donaciones entre cónyuges generalmente están totalmente exentas, ya sea que ambos sean residentes de larga duración en el Reino Unido o no. La residencia de larga duración se refiere a una residencia de al menos 10 años en el Reino Unido. Se aplican normas especiales cuando solo uno de los cónyuges es residente de larga duración, lo que implica que la exención para cónyuges puede verse limitada. Se recomienda siempre consultar con el fiscal si esto aplica para maximizar las desgravaciones. Podría ser conveniente utilizar la exención para cónyuges para transferir activos y garantizar que ambos cónyuges puedan aprovechar al máximo las exenciones vitalicias, la banda impositiva cero y las PET.

Regalos a personas durante su vida

Dado que estas donaciones son transferencias de bienes inmuebles (PET) y no transferencias gravables, no se paga ningún impuesto si el donante sobrevive siete años. Incluso si el fallecimiento ocurre dentro de los siete años, se puede ahorrar el IHT como resultado de las donaciones en vida, ya que el cargo se basa en el valor en la fecha de la donación y no incluye ningún aumento del valor hasta la fecha del fallecimiento.

Estas normas solo se aplican a las donaciones directas. Cuando se conserva un beneficio, como la donación de una vivienda en la que el donante continúa viviendo sin pagar alquiler, se aplican normas especiales y se considera que el donante sigue siendo el propietario del bien a efectos del IHT. Siempre se recomienda consultar con un profesional antes de considerar este tipo de acciones.

Banda de tasa cero y acumulación de siete años

Las transferencias gravables (como las donaciones vitalicias a fideicomisos) cubiertas por la banda de tipo cero pueden realizarse sin incurrir en ninguna obligación tributaria del IHT. Transcurridos siete años entre transferencias gravables, una transferencia anterior ya no se tiene en cuenta para determinar el IHT en transferencias posteriores. Por lo tanto, cada siete años se dispondrá de una banda de tipo cero completa para realizar transferencias gravables vitalicias.

Banda de tipo cero transferible

Los cónyuges y parejas de hecho pueden transferir la banda impositiva no utilizada en el primer fallecimiento al cónyuge supérstite para su uso al fallecer este último. En ese segundo fallecimiento, su patrimonio podrá utilizar su propia banda impositiva y, además, la misma proporción de una segunda banda impositiva que corresponda a la no utilizada en el primer fallecimiento. Esto permite duplicar la banda impositiva disponible en el segundo fallecimiento. Este acuerdo puede aplicarse si el segundo fallecimiento ocurre después del 9 de octubre de 2007, generalmente independientemente de la fecha del primer fallecimiento.

Exención anual

Una persona puede conceder una cantidad de £3000 anuales sin pagar el IHT. La exención anual no utilizada podrá trasladarse solo un año más, para su uso en el ejercicio fiscal inmediatamente posterior.

Pequeños regalos

Las donaciones a particulares que no superen un total de £250 por año fiscal y destinatario están exentas. La exención no puede utilizarse para cubrir parte de una donación mayor.

Gasto normal sobre el ingreso

Las donaciones realizadas con ingresos típicos y habituales que no repercutan en una disminución del nivel de vida del donante están exentas. Los pagos en virtud de una escritura de pacto de donación y el pago de primas anuales de pólizas de seguro de vida suelen estar comprendidos en esta exención.

Mantenimiento familiar

Una donación para manutención familiar no genera un impuesto al IHT. Esto incluye la transferencia de bienes realizada en caso de divorcio por orden judicial, donaciones para la educación de los hijos o la manutención de un familiar dependiente.

regalos de boda

Los obsequios en consideración al matrimonio están exentos hasta £5,000 si los realiza un padre, con límites inferiores para otros donantes.

Donaciones a organizaciones benéficas

Los obsequios a organizaciones benéficas registradas en el Reino Unido están exentos siempre que el obsequio se convierta en propiedad de la organización benéfica o se conserve con fines benéficos.

Alivio de propiedad comercial (BPR)

Cuando se transfiere un bien comercial, se aplica una reducción porcentual en el valor de la transferencia. Esto suele proporcionar una exención total. Esta exención está disponible para activos en todo el mundo. En los casos en que se aplica la exención total, hay pocos incentivos, desde el punto de vista fiscal, para transferir dichos activos en vida. Además, no se pagará el Impuesto sobre las Ganancias de Capital (IGC) si el activo se incluye en la herencia al fallecer. Se recomienda buscar asesoramiento profesional para determinar si posee bienes comerciales que cumplan los requisitos.

Alivio de la propiedad agrícola (APR)

La TAE es similar a la BPR en que reduce el valor de la transferencia, pero podría no otorgar una desgravación total. Está disponible para la transferencia de propiedades agrícolas, siempre que se cumplan diversas condiciones. La TAE está restringida a activos del Reino Unido únicamente a partir de abril de 2024.

Se han anunciado restricciones sobre la cantidad combinada de reducciones de la TAE y la TAE que una persona puede obtener a partir del 6 de abril de 2026. Las propuestas podrían tener un impacto significativo para algunos clientes. Si tiene intereses comerciales o agrícolas superiores a 1 millón de libras esterlinas, contáctenos para hablar sobre esto.

Uso de fideicomisos

Los fideicomisos pueden ser un medio eficaz para transferir activos fuera de un patrimonio, permitiendo al mismo tiempo flexibilidad en el destino final y/o permitiendo al donante conservar cierto control sobre los mismos. Siempre que el donante no obtenga ningún beneficio ni disfrute del fideicomiso, los bienes se retiran del patrimonio.

Podemos asesorarle sobre si un fideicomiso es adecuado para sus circunstancias y los tipos de acuerdos de fideicomiso disponibles.

Seguro de vida

Los acuerdos de seguro de vida pueden utilizarse como un medio para quitar valor a un patrimonio y también como un método para financiar obligaciones de IHT.

También se puede contratar una póliza para cubrir el IHT por fallecimiento. Resulta especialmente útil para proporcionar fondos para cubrir una obligación del IHT cuando los activos no son fácilmente realizables, por ejemplo, las acciones de empresas familiares.

Complejidad – ¿Está actualizado su testamento?

Las personas físicas disponen de una banda de tipo cero y una banda de tipo cero potencial para la residencia para mitigar el IHT. Los cónyuges deben considerar cuidadosamente si deben utilizar estas bandas en su totalidad o en parte al fallecer el primer cónyuge o si deben transferirse al segundo cónyuge para su uso. Hay diversos factores a considerar, incluido el valor total del patrimonio conjunto. Potencialmente, el segundo cónyuge dispone de 650.000 libras esterlinas de banda de tipo cero estándar y 350.000 libras esterlinas de banda de tipo cero para la residencia si no se utiliza nada al fallecer el primer cónyuge; es decir, un total de 1 millón de libras esterlinas antes de la aplicación del IHT.

Sin embargo, esto solo se logrará mediante una planificación cuidadosa y, en algunos casos, puede ser mejor que el primer cónyuge fallecido legase algunos bienes a la siguiente generación y utilizara su propia banda de tipo cero y la banda de tipo cero de residencia. Un testamento actualizado es fundamental para garantizar que las desgravaciones disponibles se utilicen eficientemente.