Impuesto sobre Transacciones Terrestres y de Construcción

¿Quién paga el impuesto?

El LBTT lo paga el comprador en las transacciones de tierras realizadas en Escocia. El Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias (SDLT) se aplica a las transacciones de tierras en Inglaterra e Irlanda del Norte, y el Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias (LTT) se aplica en Gales.

¿Qué es una transacción de tierras?

Una transacción generará responsabilidad si implica la adquisición de un derecho sobre un terreno. Esto incluye una simple transmisión de terrenos, como la compra de una vivienda, la formalización de un contrato de arrendamiento o la cesión de un contrato de arrendamiento.

¿Cuándo se paga el impuesto?

El impuesto debe pagarse cuando el contrato se ha cumplido sustancialmente. En los casos en que el comprador toma posesión de la propiedad al finalizar la obra, esa será la fecha. Sin embargo, si el comprador toma posesión efectiva antes de la finalización (lo que se conoce como "reposo contractual"), se considerará que esto genera el impuesto.

Tarifas residenciales de LBTT

Las tarifas del LBTT que se aplicarán a partir del 1 de abril de 2021 se establecen en la siguiente tabla:

Las tarifas se aplican a la parte del valor total que cae dentro de cada banda.

Alivio para compradores primerizos

Se aplica una exención del impuesto sobre la renta a quienes compran por primera vez propiedades de hasta 175.000 libras esterlinas. Esta exención eleva el umbral de cero impuestos para quienes compran por primera vez de 145.000 a 175.000 libras esterlinas. Quienes adquieran una propiedad por encima de 175.000 libras esterlinas también se benefician de la exención sobre la parte del precio inferior al umbral. Todos los compradores por primera vez se beneficiarán de una exención de hasta 600 libras esterlinas.

Tasas más altas para propiedades residenciales adicionales

Se cobran tasas más altas de LBTT en las compras de propiedades residenciales adicionales (de más de £40 000), como propiedades para alquilar y segundas residencias.

El principal objetivo de la subida de tipos es la compra de propiedades para alquilar o segundas residencias. Sin embargo, algunos compradores tendrán que pagar el cargo adicional, aunque la propiedad adquirida no sea para alquilar ni una segunda residencia. Las normas de 36 meses que se detallan a continuación ayudarán a excluir algunas transacciones de los tipos adicionales (o a permitir un reembolso). El plazo de 36 meses se amplió de 18 meses a partir del 1 de abril de 2024. Se deberá tener cuidado si una persona ya posee, total o parcialmente, una propiedad y realiza una transacción para comprar otra sin haber vendido la primera.

Las tasas más altas son un 8% superiores a las que se muestran en la tabla anterior, habiendo aumentado del 6% a partir del 5 de diciembre de 2024. Las tasas más altas potencialmente se aplican si, al final del día de la transacción de compra, el individuo posee dos o más propiedades residenciales.

Algunos detalles más:

• Los compradores tendrán 36 meses para reclamar un reembolso de las tasas más altas si compran una nueva residencia principal antes de deshacerse de su residencia principal anterior.
• Los compradores también tendrán 36 meses entre la venta de una residencia principal y su reemplazo por otra residencia principal sin tener que pagar las tasas más altas, si también poseen otra propiedad que no es su residencia principal.
• Una pequeña parte de una propiedad que haya sido heredada dentro de los 36 meses anteriores a una transacción no se considerará como una propiedad adicional al aplicar las tasas más altas.
• No habrá exención de las tasas más altas para los inversores importantes.

Tarifas no residenciales de LBTT

El gobierno escocés cuenta con calculadoras de LBTT que calculan el importe del LBTT a pagar. Las calculadoras se pueden encontrar en www.revenue.scot/land-buildings-transaction-tax/tax-calculators .