Preparando el escenario
Parejas casadas y parejas de hecho
La tributación independiente implica que los cónyuges y las parejas de hecho tributan por separado sobre sus ingresos y ganancias de capital. Esto implica que ambos tienen sus propias deducciones, ahorros y tramos impositivos básicos para el impuesto sobre la renta, una exención anual para el impuesto sobre las ganancias de capital y son responsables de sus propios asuntos fiscales.
Niños
Un hijo es una persona independiente a efectos fiscales y, por lo tanto, tiene derecho a una deducción personal y a la banda impositiva básica y de ahorro antes de tributar al tipo impositivo más alto. Es posible ahorrar impuestos generando ingresos o ganancias de capital en manos de los hijos.
Ruptura del matrimonio y la unión civil
La separación, el divorcio y la disolución pueden tener importantes implicaciones fiscales. En particular, conviene considerar cuidadosamente los siguientes aspectos:
- desgravaciones fiscales disponibles
- transferencias de bienes entre cónyuges.
Planificación fiscal para parejas casadas y parejas de hecho
Desgravaciones del impuesto sobre la renta y tramos impositivos
Toda persona tiene derecho a una asignación personal básica. Sin embargo, esta asignación no puede transferirse entre cónyuges y parejas de hecho, salvo en las circunstancias que se describen a continuación.
Subsidio por matrimonio
Las parejas casadas y las parejas de hecho pueden tener derecho a recibir una Subsidio por Matrimonio (MA).
La Ley de Autorización de Matrimonio (MA) permite a los cónyuges y parejas de hecho transferir una cantidad fija de su asignación personal a su pareja. Esta opción no está disponible para parejas no casadas.
La opción de transferencia está disponible para parejas en las que ninguna de las partes tributa al tipo impositivo más alto o adicional. Si cumple los requisitos, uno de los miembros de la pareja puede transferir el 10 % de su deducción personal al otro, que actualmente asciende a £1260.
Las parejas tienen derecho al beneficio completo durante su primer año de matrimonio.
Para aquellas parejas en las que una persona no utiliza la totalidad de su asignación personal, el beneficio tendrá un valor aproximado de £250.
Las parejas que cumplen los requisitos pueden solicitar la Autorización de Matrimonio (MA) en www.gov.uk/marriage-allowance . El cónyuge o pareja con menores ingresos solicita la transferencia de parte de su asignación personal introduciendo algunos datos básicos.
Quienes no presenten su solicitud a través del Portal del Gobierno podrán hacerlo en una fecha posterior y aun así recibir el subsidio.
Si alguno de los cónyuges o parejas de hecho nació antes del 6 de abril de 1935, puede solicitar la Prestación por Matrimonio (MCA). Para los matrimonios anteriores al 5 de diciembre de 2005, la prestación se basa en los ingresos del esposo; para los matrimonios y uniones de hecho constituidas después de esa fecha, se basa en los ingresos de la persona con mayor ingreso. No es posible solicitar simultáneamente la MA y la MCA; por lo general, la MCA ofrece una mayor desgravación cuando corresponda.
Propiedad conjunta de activos
En general, las parejas casadas y las parejas de hecho deberían tratar de organizar su propiedad de activos generadores de ingresos de modo de garantizar que las asignaciones personales se utilicen en su totalidad y se minimicen los pasivos con tasas más altas.
Por lo general, cuando una pareja posee bienes en conjunto, se asume que cualquier ingreso generado se reparte equitativamente a efectos fiscales. Esto aplica incluso cuando el activo se posee a partes desiguales, a menos que se opte por dividir los ingresos proporcionalmente a la propiedad del activo.
Las parejas casadas y las parejas de hecho tributan sobre los dividendos provenientes de acciones de propiedad conjunta en sociedades "cerradas", según su titularidad real. Las sociedades cerradas son, en general, aquellas propiedad de los directores o de cinco o menos personas. Por ejemplo, si un cónyuge tiene derecho al 95% de los ingresos provenientes de acciones de propiedad conjunta, tributará sobre el 95% de los dividendos provenientes de dichas acciones. Esta medida pretende subsanar una laguna legal percibida y no se aplica a los ingresos provenientes de otros activos de propiedad conjunta.
Podemos asesorar sobre la estrategia más adecuada para los activos en propiedad conjunta de manera que se minimicen las obligaciones fiscales.
Impuesto sobre las ganancias de capital (CGT)
La obligación tributaria del impuesto sobre las ganancias de capital de cada cónyuge se calcula en función de sus propias enajenaciones de activos, y cada uno tiene derecho a su propia exención anual de £3000 para 2024/25 y 2025/26 (£6000 para 2023/24). Se pueden obtener ahorros fiscales limitados si se garantiza el máximo aprovechamiento de las pérdidas de capital y las exenciones anuales disponibles.
Esto a menudo puede lograrse transfiriendo bienes entre cónyuges antes de la venta, una medida que generalmente no tiene implicaciones negativas para el Impuesto sobre las Ganancias de Capital (IGC) ni para el Impuesto sobre Sucesiones (IHT). La planificación anticipada es vital, y no deben ignorarse los posibles efectos de la transferencia de activos en el impuesto sobre la renta.
Puede encontrar más detalles sobre cómo funciona el CGT en la hoja informativa Impuesto a las ganancias de capital.
Impuesto sobre sucesiones (IHT)
Cuando una persona fallece, se devenga el IHT sobre su patrimonio. Algunas donaciones en vida se consideran transferencias gravables, pero la mayoría se ignoran siempre que el donante sobreviva siete años después de la donación.
El tipo impositivo del IHT es del 40 % en caso de fallecimiento y del 20 % en caso de transferencias vitalicias sujetas a impuestos. Las primeras £325 000 no están sujetas a impuestos, lo que se conoce como banda de tipo cero, y se mantiene en este importe hasta abril de 2030.
Las transferencias de bienes entre cónyuges generalmente están exentas del IHT. La normativa permite que cualquier tramo de tipo impositivo cero no utilizado en el primer fallecimiento se utilice al fallecer el cónyuge supérstite.
El monto de la banda de tipo cero disponible para transferencia se basará en la proporción de dicha banda que no se utilizó al fallecer el primer cónyuge. Se requerirá documentación clave para presentar una reclamación, por lo que le recomendamos contactarnos para obtener la información necesaria.
Banda de tasa cero del IHT para residencias
Existe una banda de tipo cero adicional cuando la propiedad de la vivienda principal se transmite a descendientes directos. El importe de la desgravación es de 175.000 libras esterlinas para los años 2024/25 y 2025/26, y se mantiene en este importe hasta 2030. Para muchas parejas casadas y parejas de hecho, la desgravación se duplica, ya que cada persona tiene una banda de tipo cero principal y potencialmente se beneficiará de la banda de tipo cero de la vivienda.
La banda adicional solo puede utilizarse respecto de una vivienda, que no tiene que ser necesariamente la vivienda familiar principal, pero sí debe haber sido residencia del fallecido en algún momento. Se aplican restricciones para patrimonios superiores a 2 millones de libras.
Si una persona falleció antes del 6 de abril de 2017, su patrimonio no podrá acogerse a la exención. El cónyuge supérstite podría tener derecho a un aumento de la banda impositiva de residencia si el cónyuge fallecido anteriormente no ha utilizado, o no tenía derecho a utilizar, la totalidad de su banda impositiva de residencia. Los cálculos pueden ser complejos, pero el aumento suele duplicar la banda impositiva de residencia para el cónyuge supérstite.
La banda de tipo cero de residencia también puede estar disponible cuando una persona reduce el tamaño de su vivienda o deja de ser propietaria de una a partir del 8 de julio de 2015, cuando los activos de un valor equivalente, hasta el valor de la banda de tipo cero de residencia, se transmiten en caso de muerte a los descendientes directos.
Los contribuyentes ahora pueden considerar tres tramos de tipo cero. El tramo de tipo cero estándar ha formado parte de la legislación desde la entrada en vigor del IHT en 1986. En 2007, se introdujo la posibilidad de utilizar el tramo de tipo cero no utilizado del cónyuge fallecido, lo que permitió a muchos cónyuges supervivientes tener un tramo de tipo cero de hasta 650.000 libras esterlinas.
A partir del 6 de abril de 2020, algunos cónyuges supervivientes podrán añadir 350.000 libras esterlinas a las bandas de tipo cero de residencia, para alcanzar una banda de tipo cero total de 1 millón de libras esterlinas. Sin embargo, esto solo se logrará mediante una planificación cuidadosa y, en algunos casos, puede ser mejor que el primer cónyuge fallecido haya legado algunos bienes a la siguiente generación y haya utilizado parte o la totalidad de las bandas de tipo cero disponibles.
Para muchas personas, la banda de tipo impositivo cero para la residencia será importante, pero deberán revisar sus testamentos para asegurarse de que el alivio estará disponible y se utilizará de manera eficiente.
Regalos
Una donación para manutención familiar no genera un impuesto al IHT. Esto incluye la transferencia de bienes realizada en caso de divorcio por orden judicial, donaciones para la educación de los hijos o la manutención de un familiar dependiente.
Los obsequios en consideración al matrimonio están exentos hasta £5,000 si los realiza un padre, con límites inferiores para otros donantes.
Las donaciones pequeñas a particulares que no superen un total de £250 por año fiscal y destinatario están exentas. La exención no puede utilizarse para cubrir parte de una donación mayor.
Las donaciones realizadas con ingresos típicos y habituales que no repercutan en una disminución del nivel de vida del donante están exentas. Los pagos en virtud de una escritura de pacto de donación y el pago de primas anuales de pólizas de seguro de vida suelen estar comprendidos en esta exención.
Niños
Uso de deducciones y tramos impositivos con tipos reducidos
Es posible que se puedan lograr ahorros fiscales mediante la transferencia de activos que generan ingresos a un hijo para poder aprovechar la asignación personal del mismo.
El padre o la madre no puede realizar esto si los ingresos anuales generados superan las 100 libras esterlinas. Los ingresos seguirán tributando para el padre o la madre. Sin embargo, las transferencias de activos generadores de ingresos realizadas por terceros (por ejemplo, los abuelos) sí serán efectivas.
Sin embargo, un padre puede permitir que un hijo utilice cualquier derecho a la exención anual del CGT mediante el uso de un "fideicomiso desnudo".
Crédito Universal
El Crédito Universal puede estar disponible para algunas familias. Para saber si tiene derecho a solicitarlo, visite www.gov.uk/universal-credit .
Cuentas de Ahorro Individuales Junior (Junior ISA)
La Cuenta ISA Junior está disponible para menores de 18 años residentes en el Reino Unido que no tengan una cuenta de Fondo Fiduciario Infantil. Las Cuentas ISA Junior ofrecen ventajas fiscales y comparten muchas características con las Cuentas ISA existentes. Están disponibles en efectivo o en acciones y productos basados en acciones. El límite de suscripción anual es de 9000 £ para 2025/26 (9000 £ para 2024/25).
Cargo por prestación por hijo de altos ingresos
Se aplica un cargo a los contribuyentes cuyos ingresos netos ajustados superen las 60.000 libras esterlinas en un año fiscal en el que ellos o su pareja perciban la Prestación por Hijo durante ese año. Si ambos miembros de la pareja tienen ingresos netos ajustados superiores a 60.000 libras esterlinas, el cargo se aplicará al miembro con los ingresos más altos.
El impuesto sobre la renta se aplicará a una tasa del 1% del total de la Prestación por Hijo por cada 200 libras esterlinas de ingresos entre 60.000 y 80.000 libras esterlinas. El impuesto para los contribuyentes con ingresos superiores a 80.000 libras esterlinas será igual al importe de la Prestación por Hijo abonada.
Los solicitantes del Subsidio por Hijo pueden optar por no recibirlo si ellos o su pareja no desean pagar el cargo.
Ejemplo
La prestación por hijo para dos hijos asciende a £2.212.
El ingreso neto ajustado del contribuyente es £68.000.
El cargo por impuesto sobre la renta será de £885.
Esto se calcula en £22,12 por cada £200 por encima de £60.000.
Para un contribuyente con un ingreso neto ajustado de £80,000 o más, el cargo del impuesto a la renta será igual al Beneficio por Hijo.
Ruptura del matrimonio y la unión civil
Pagos de manutención
Un elemento importante en la planificación fiscal en caso de ruptura matrimonial solía incluir acuerdos para el pago de la pensión alimenticia. Generalmente, no se aplican desgravaciones fiscales sobre los pagos de pensión alimenticia.
Transferencias de activos
Las rupturas matrimoniales y de uniones civiles a menudo implican la transferencia de bienes entre los socios. A menos que el momento de dichas transferencias se planifique cuidadosamente, pueden tener consecuencias adversas para el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Si un activo se transfiere entre cónyuges o parejas de hecho que conviven, se considera transferido a un precio que no genera ganancia ni pérdida. Este tratamiento se mantiene durante los tres años siguientes al ejercicio fiscal en que se produce la separación.
La exención conyugal del IHT sigue vigente para cualquier transferencia que tenga lugar antes de la sentencia de divorcio absoluto. Las transferencias posteriores a esta fecha podrían no ser un problema, ya que a menudo no existe intención de obtener un beneficio.
