Ahorro de impuestos
Los ejemplos a continuación dan una indicación del costo fiscal 2025/26 de la constitución de una empresa individual que:
- no tiene otras fuentes de ingresos
- recibe un salario de £5.000 de la empresa (fijado al nivel del umbral del empleador secundario para las contribuciones al Seguro Nacional (NIC)) y el saldo después del impuesto de sociedades se paga como dividendo.
| [1] Ganancias £50.000 | [2] Ganancias £100.000 | |
|---|---|---|
| Impuestos y NI a pagar: | ||
| Como comerciante individual | £9,732 | £30,689 |
| Como empresa | £11,033 | £34,233 |
| Ahorro potencial/(costo) | (£1,301) | (£3,544) |
Evidentemente, el alcance del ahorro/costo depende de las circunstancias específicas de la situación fiscal de cada persona y puede ser mayor o menor que las cifras anteriores. Se deben tener en cuenta los diferentes tratamientos de dividendos y salarios, el tipo impositivo aplicable y si la persona desea obtener todos los beneficios de la empresa.
Por ejemplo, si en el Escenario 2 se aumentó el salario a £12.570 (el empleador paga contribuciones a la Seguridad Social, pero el empleado no paga contribuciones a la Seguridad Social) y el dividendo se redujo a £37.700, de modo que el individuo solo pagaría impuesto a la renta a la tasa básica, el ahorro fiscal de la constitución es de £7.180.
Resumen de las tasas impositivas y de NIC relevantes 2025/26
Tipo del impuesto de sociedades
El tipo impositivo principal del impuesto de sociedades es del 25 % para empresas con beneficios superiores a 250.000 £. Se aplica un tipo impositivo del 19 % para pequeñas ganancias a empresas con beneficios iguales o inferiores a 50.000 £. Las empresas con beneficios comprendidos entre estos límites tributarán al tipo impositivo principal, reducido por una desgravación marginal, lo que supone un aumento gradual del tipo impositivo efectivo del impuesto de sociedades.
Tributación de dividendos
El dividendo en efectivo recibido constituye el importe bruto potencialmente sujeto a impuestos. Las tasas impositivas sobre los ingresos por dividendos son del 8,75 % para contribuyentes con tipo impositivo básico, del 33,75 % para contribuyentes con tipo impositivo superior y del 39,35 % para contribuyentes con tipo impositivo adicional.
Una deducción por dividendos grava los primeros £500 de dividendos recibidos en un año fiscal al 0%.
Seguro Nacional
Las contribuciones a la Seguridad Social (NIC) para directores de empresas se calculan anualizadamente y la tasa de la NIC para empleados es del 8 % por encima de £12,570 (para 2025/26). Además, se aplica un cargo del 2 % a todos los ingresos que superen el límite superior de la NIC (£50,270 para 2025/26). La tasa de la NIC para autónomos es del 6 % sobre los beneficios superiores a £12,570 y del 2 % sobre los beneficios superiores a £50,270.
Las contribuciones al Seguro Nacional del empleador se calculan en el 15 % de las ganancias superiores a £5000 para 2025/26.
Las contribuciones a la seguridad social se pueden reducir a cero mediante la incorporación, tomando un pequeño salario hasta el umbral en el que se deben pagar las contribuciones a la seguridad social y luego tomando ganancias adicionales como dividendos.
provisión de pensiones
Como empleado/director de la empresa, debería ser posible que la empresa realice aportaciones a la pensión (sujetas a límites) a un fondo de pensiones registrado, independientemente del nivel salarial, siempre que esté justificado según la regla de "totalidad y exclusividad". Las aportaciones a la pensión se consideran un gasto privado para los autónomos o socios.
Otras cuestiones fiscales
Ganancias sobre el capital
Constituir su empresa actual implicará transferir al menos una parte de sus activos (principalmente el fondo de comercio) de su negocio individual o sociedad a la nueva empresa. La transferencia del fondo de comercio puede generar una ganancia de capital significativa, aunque existe un mecanismo para diferir la ganancia hasta una venta posterior de la empresa si la empresa se transfiere a cambio de acciones.
Alivio para la buena voluntad
En general, cuando el fondo de comercio se vende a la empresa a cambio de efectivo o deuda a partir del 3 de diciembre de 2014, las personas no pueden reclamar el alivio por enajenación de activos comerciales (BADR) y surge un impuesto a las ganancias de capital (CGT) sobre la ganancia.
Impuestos sobre la propiedad
Dependiendo de la ubicación de la propiedad, se aplicarán cargos por el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (SDLT), el Impuesto sobre Transacciones de Terrenos y Edificios (LBTT) o el Impuesto sobre Transacciones de Terrenos (LTT) al transferir activos a una empresa. El fondo de comercio y los deudores no generan cargos, pero los terrenos y edificios sí.
Impuesto sobre la renta
Es necesario considerar los efectos precisos del cese de la actividad empresarial en una forma no incorporada, incluidos los ajustes transitorios que surgen de los cambios en los períodos base.
Desgravaciones de capital
Una vez más, la posición debe considerarse cuidadosamente.
Otras ventajas
Puede haber otras ventajas no fiscales de la constitución de una sociedad, que se resumen a continuación.
Responsabilidad limitada
Una empresa normalmente ofrece responsabilidad limitada. Si las acciones de un accionista están totalmente desembolsadas, normalmente no se le puede exigir que invierta más en la empresa. Sin embargo, los bancos suelen exigir garantías personales a los directores para los préstamos. La ventaja de la responsabilidad limitada generalmente se aplica a las obligaciones con otros acreedores.
Continuidad jurídica
Una empresa gozará de continuidad jurídica, ya que es una entidad legal con pleno derecho, independiente de sus propietarios (los accionistas). Puede poseer bienes, demandar y ser demandada.
Transferencia de propiedad
La propiedad efectiva del negocio puede transferirse más fácilmente, en comparación con un negocio que no opera como una sociedad limitada.
Préstamo
Normalmente, un banco puede tomar seguridad adicional por medio de una "carga flotante" sobre los activos de la empresa y esto aumentará el alcance hasta el cual se puede tomar prestado dinero contra los activos del negocio.
Credibilidad
A veces se considera que la existencia de una personalidad jurídica aumenta la credibilidad o la respetabilidad comercial de la empresa.
Planes de pensiones
La empresa podría establecer un plan de pensiones aprobado que pueda proporcionar mayores beneficios que los planes para autónomos.
Incentivos para el personal
A los empleados se les puede ofrecer, con las garantías adecuadas, la oportunidad de adquirir una participación en el negocio, que refleje su posición en la empresa.
Desventajas
Ningún análisis de la situación estaría completo sin destacar las posibles desventajas.
Administración
Los requisitos anuales de cumplimiento administrativo y contable de una empresa suelen resultar en costos más elevados que los de un empresario individual o una sociedad colectiva. Las cuentas anuales deben elaborarse según el formato establecido por la Ley de Sociedades y, en determinadas circunstancias, deben ser auditadas por un auditor colegiado.
Los datos de los directores y accionistas se encuentran inscritos en el registro público que lleva el Registrador de Sociedades.
Privacidad
Las cuentas anuales deben estar disponibles en el registro público, aunque éstas pueden modificarse para minimizar la información revelada.
PAYE/beneficios
Si actualmente no tiene empleados, no tiene que preocuparse por el Pago Según sus Ganancias (PAYE) ni por los formularios de devolución de beneficios (P11D). Como empresa, deberá completar los registros PAYE para los pagos de salarios y enviar los detalles de los mismos puntualmente mediante la Información en Tiempo Real (RTI) de PAYE. También deberá llevar un registro de los gastos que le reembolse la empresa. Es posible que deba completar los formularios P11D.
Dividendos
Si necesita pagos regulares de su empresa, deberá establecer un sistema para pagar correctamente los dividendos.
Transacciones con el propietario del negocio
El propietario de una empresa puede ingresar y retirar fondos de una empresa no constituida sin consecuencias fiscales. Cuando una empresa está involucrada, estas transacciones pueden tener consecuencias fiscales.
Responsabilidades del director
Un director de empresa puede correr el riesgo de ser sometido a procedimientos penales o civiles, por ejemplo, por la presentación tardía de cuentas o por infringir las normas de insolvencia.
