Las cotizaciones al seguro nacional (NIC) son pagaderas por los trabajadores por cuenta ajena y sus empleadores, así como por los trabajadores por cuenta propia. También es posible realizar cotizaciones voluntarias. El pago de la NIC da derecho al beneficiario a recibir prestaciones estatales contributivas, como la pensión de jubilación o el subsidio por desempleo.
El seguro nacional a menudo se pasa por alto, pero es la mayor fuente de ingresos del gobierno después del impuesto sobre la renta.
Destacamos a continuación las áreas que debes considerar e identificamos algunos de los problemas potenciales.
Personas empleadas – NIC de clase 1
Los empleados entre 16 años y la edad de jubilación estatal están obligados a pagar el NIC primario de Clase 1 sobre sus ganancias.
Para el año fiscal 2025/26, las contribuciones de los empleados solo se deben realizar cuando los ingresos superen el umbral principal de 242 libras esterlinas semanales (12 570 libras esterlinas anuales). El importe a pagar es el 8 % de los ingresos superiores a 242 libras esterlinas semanales hasta un máximo de 967 libras esterlinas semanales (50 270 libras esterlinas anuales), conocido como el Límite Superior de Ingresos (UEL). Además, se aplica un cargo adicional del 2 % sobre los ingresos semanales que superen el UEL.
El empleador debe realizar una contribución adicional, conocida como contribución secundaria de Clase 1. Esta contribución corresponde al 15 % de los ingresos que superen el umbral secundario de 96 £ semanales para el año 2025/26 (5000 £ anuales). No hay límite máximo para los pagos del empleador.
NIC de empleadores para menores de 21 años y aprendices menores de 25 años
La tasa de la contribución al Seguro Nacional (NIC) del empleador para menores de 21 años y aprendices menores de 25 años es del 0% para ingresos hasta el Umbral de Educación Secundaria Superior (UST) en un período de pago. La NIC del empleador, del 15%, se aplicará a los ingresos superiores al UST. El UST se fija en la misma cantidad que el UEL, que es el umbral a partir del cual la NIC de los empleados disminuye del 8% al 2%. El UST es de £967 para 2025/26 (£50,270 al año).
NIC de empleadores para veteranos
Los empleadores civiles de veteranos que cumplan los requisitos recibirán una exención de la contribución social del empleador hasta el nivel del UST durante el primer año de empleo civil. Una persona se considera veterana si ha servido al menos un día en las fuerzas armadas regulares. Esto incluye a cualquier persona que haya completado al menos un día de entrenamiento básico. Esta medida se aplica hasta el 5 de abril de 2026.
Subsidio por empleo
La Prestación por Empleo está disponible para muchos empleadores y puede deducirse de su obligación de pago a la Seguridad Social (NIC) de Clase 1. El importe de la Prestación por Empleo es de un máximo de £10,500 para el año 2025/26. La prestación se limita a la obligación de pago a la NIC de Clase 1 del empleador si esta es inferior a la Prestación por Empleo.
Las empresas donde el director es el único empleado que gana más del umbral secundario no pueden solicitar la Prestación por Empleo. Anteriormente, esta prestación también estaba restringida a los empleadores cuya cuota de la Seguridad Social (NIC) fue inferior a £100,000 en el año fiscal anterior. A partir del 6 de abril de 2025, este umbral se eliminará.
La prestación se solicita como parte del proceso normal de nómina. El pago del empleador de PAYE y contribuciones a la Seguridad Social (NIC) se reduce mensualmente en la medida en que incluya la obligación de contribuciones a la Seguridad Social de Clase 1 hasta alcanzar el límite de la Prestación por Empleo.
Existen algunas excepciones a las NIC a las que se puede aplicar la Prestación por Empleo. Además, la prestación se reparte entre empresas vinculadas. Podemos ayudarle a calcular la Prestación por Empleo disponible para su empresa.
Beneficios en especie
Los empleadores que ofrecen prestaciones, como vehículos de empresa, a sus empleados tienen una obligación adicional de contribución al Seguro Nacional (NIC) según la Clase 1A. Las contribuciones se pagan sobre el importe imputado al impuesto sobre la renta como prestación imponible. La tasa de la Clase 1A para 2025/26 es del 15 % para las prestaciones proporcionadas.
Trabajadores autónomos: NIC de clase 4 y clase 2
Clase 4
Las contribuciones de la clase 4 se pagan respecto de las ganancias o beneficios derivados inmediatamente del ejercicio de uno o más oficios, profesiones o vocaciones, siendo dichas ganancias o beneficios gravables como ingresos comerciales.
Para 2025/26, la Clase 4 se paga al 6% sobre las ganancias entre £12,570 y £50,270. Además, hay un 2% adicional sobre las ganancias superiores a £50,270.
Clase 2
Anteriormente, los trabajadores autónomos tenían que realizar contribuciones al NIC de clase 2 a una tasa semanal fija cuando las ganancias superaban un umbral particular.
A partir del 6 de abril de 2024, el gobierno eliminó la obligación de pagar la contribución a la Seguridad Social (NIC) de Clase 2, considerando a quienes tengan ganancias superiores al Umbral de Pequeñas Ganancias (SPT) como si hubieran realizado una contribución ficticia. El SPT para el año fiscal 2025/26 es de £6,845. Los trabajadores autónomos con ganancias que no superen las £6,845 podrán seguir realizando contribuciones voluntarias a una tasa de £3.50 semanales.
Contribuciones voluntarias – Clase 3
Las contribuciones voluntarias a tanto alzado se pagan bajo la Clase 3 por £17.75 semanales para el año 2025/26. Estas contribuciones otorgan derecho a una pensión básica de jubilación y pueden ser pagadas por personas que no estén obligadas a realizar otras contribuciones para mantener un registro completo de la Seguridad Social.
Problemas potenciales
Momento del pago de las cotizaciones
Las cotizaciones de la Clase 1 se pagan simultáneamente con el PAYE, es decir, mensualmente. Las cotizaciones de la Clase 1A no vencen hasta el 19 de julio (22 de julio para el pago electrónico) posterior al año fiscal en el que se otorgaron las prestaciones.
Por lo tanto, es importante distinguir entre ingresos y beneficios.
Ganancias
Las ganancias de la Clase 1 no siempre serán las mismas que las del impuesto sobre la renta. Las ganancias para fines del Seguro Nacional incluyen:
- sueldos y salarios
- bonificaciones, comisiones y tarifas
- pago de vacaciones
- ciertos pagos por terminación.
Pueden surgir problemas en relación con el tratamiento de:
- pagos de gastos
Los pagos de gastos generalmente quedan fuera del ámbito de aplicación de la Seguridad Social cuando se trata de pagos específicos relacionados con gastos empresariales identificables. Sin embargo, la Seguridad Social se paga sobre las asignaciones de sumas redondas.
Por lo general, las prestaciones no están sujetas a las contribuciones a la Seguridad Social (NIC) de Clase 1. Sin embargo, existen algunas excepciones importantes, entre ellas:
- la mayoría de los vales
- acciones y participaciones
- otros activos que pueden convertirse fácilmente en efectivo
- el pago de la obligación de un empleado por parte de un empleador.
Directores
Los directores son empleados y deben pagar contribuciones a la Seguridad Social (NIC) de Clase 1. Sin embargo, ser director puede generar problemas específicos relacionados con las NIC. Por ejemplo:
- Los directores pueden tener más de un puesto de director
- Las tarifas y bonificaciones están sujetas a las NIC cuando se votan o se pagan, lo que ocurra primero
- Las cuentas de préstamos de directores que estén sobregiradas pueden dar lugar a una NIC de clase 1A
Podemos asesorar sobre el puesto en cualquier circunstancia específica.
Empleado o autónomo
La obligación tributaria del NIC para un empleado es mayor que para un autónomo con beneficios equivalentes. Por lo tanto, existe un incentivo para declararse autónomo en lugar de empleado.
¿Trabajas por cuenta ajena o por cuenta propia? ¿Cómo puedes saberlo? En la práctica, puede ser un tema complejo y puede haber situaciones en las que la respuesta no sea clara.
En términos generales, la existencia de los siguientes factores tendería a sugerir empleo más que autoempleo:
- El «empleador» está obligado a ofrecer trabajo y el «empleado» está obligado a aceptarlo
- Existe una relación 'amo/sirviente'
- El trabajo realizado es parte integral del negocio
- No existe ningún riesgo financiero para el “empleado”.
Es importante buscar asesoramiento profesional en una etapa temprana.
Si HMRC descubre que alguien ha sido tratado incorrectamente como autónomo, lo reclasificará como empleado y es probable que intente recuperar las contribuciones atrasadas del empleador.
Aplicación
HMRC realiza visitas de verificación para identificar y cobrar atrasos en el pago de contribuciones a la Seguridad Social (NIC). Podrían solicitar la presentación de los registros que avalen los pagos realizados.
HMRC tiene la facultad de recaudar cualquier contribución a la Seguridad Social (NIC) adicional que pueda adeudarse, tanto para el año en curso como para el anterior. Cualquier atraso podrá estar sujeto a intereses y sanciones.
