Oportunidades de ahorro en impuestos para empresas
Las oportunidades de ahorro de impuestos a menudo deben considerarse antes de fin de año de la empresa o antes de fin de año fiscal de las personas que son accionistas o directores de la empresa.
Debido a la legislación fiscal en constante cambio y a los factores comerciales que afectan a su empresa, es aconsejable realizar una revisión anual de la posición fiscal de su empresa.
La planificación fiscal previa al cierre del año es importante ya que normalmente se pueden predecir los resultados del año en curso con cierta precisión y aún hay tiempo para llevar a cabo las medidas adecuadas.
A continuación describimos algunas de las áreas en las que la planificación anticipada puede producir ahorros fiscales.
Impuesto de sociedades
Adelanto de gastos
Los gastos incurridos antes del cierre del ejercicio contable de la empresa pueden reducir la obligación tributaria del año en curso.
En situaciones en las que se planifica un gasto para principios del siguiente ejercicio contable, la decisión de adelantar ese gasto unas pocas semanas puede adelantar el alivio fiscal relacionado en doce meses completos.
Algunos ejemplos del tipo de gasto que se debe considerar adelantar incluyen:
- reparaciones de edificios y redecoración
- campañas de publicidad y marketing
- costos de redundancia y cierre.
Tenga en cuenta que los pagos a los planes de pensiones de la empresa solo están permitidos a efectos fiscales cuando los pagos se realizan efectivamente, a diferencia de cuando se cargan en las cuentas de la empresa.
Considere si se debe votar alguna remuneración/bonificaciones adicionales para los directores con respecto al período contable actual (estas se pueden pagar hasta nueve meses después del final del año, aunque es posible que se deban pagar el PAYE y el Seguro Nacional antes de eso).
Además, el alivio para las donaciones caritativas calificadas está disponible en el período contable en el que se pagan, así que considere adelantar el pago de las donaciones para obtener el alivio fiscal antes.
Desgravaciones de capital
También se debe tener en cuenta el momento en que se realizan los gastos de capital para los cuales se pueden obtener deducciones de capital a fin de obtener desgravaciones óptimas.
Las empresas individuales, independientemente de su tamaño, pueden solicitar una deducción por inversión anual (AIA), que proporciona un alivio del 100 % en los gastos de planta y maquinaria (excluidos los automóviles) hasta un límite de £1 millón.
Los grupos de empresas deben compartir el AIA. Los gastos en planta y maquinaria que excedan el AIA generalmente pueden optar a una deducción por amortización (WDA) del 18% (o del 6% para gastos de capital en componentes integrales).
También se encuentran disponibles desgravaciones limitadas para gastos calificados en edificios y estructuras relacionados con la empresa.
Gastos completos
Las empresas que invierten en plantas y maquinarias nuevas y sin uso calificadas pueden beneficiarse de deducciones de capital durante el primer año.
Bajo esta medida, una empresa podrá reclamar:
- Una deducción del 100% para el primer año sobre la mayoría de los gastos de plantas y maquinarias nuevas y sin uso que normalmente califican para deducciones por amortización a tasa principal del 18% (gasto total).
- Una deducción del 50% durante el primer año sobre la mayoría de los gastos de plantas y maquinarias nuevas y sin uso que normalmente califican para deducciones por amortización a una tasa especial del 6%.
La desgravación fiscal excluye específicamente los gastos de arrendamiento de automóviles y la mayoría de las instalaciones y maquinaria. Esta desgravación fiscal solo está disponible para empresas, no para sociedades no constituidas.
Pérdidas comerciales
Las empresas que incurren en pérdidas comerciales generalmente tienen tres opciones principales a considerar para aprovechar estas pérdidas:
- Pueden compensarse con cualquier otro ingreso (por ejemplo, intereses bancarios) o ganancias de capital que surjan en el año en curso.
- Pueden trasladarse hasta un año atrás y descontarse de las ganancias totales.
- Pueden trasladarse y compensarse con las ganancias derivadas de diferentes tipos de ingresos en años futuros.
El uso de las pérdidas comerciales arrastradas de una empresa o grupo está restringido a una deducción de hasta £5 millones, más el 50% de las ganancias restantes después de la deducción de la deducción.
Para las empresas de un grupo, las pérdidas comerciales del ejercicio en curso también pueden ser objeto de deducción como deducción de grupo para reducir las ganancias imponibles en otras empresas del grupo con ejercicios contables correspondientes. Para las pérdidas generadas después del 1 de abril de 2017, las empresas pueden solicitar la deducción de grupo por las pérdidas trasladadas, sujeto a la restricción mencionada anteriormente.
Extrayendo ganancias
Los directores o accionistas de empresas familiares tal vez deseen considerar la posibilidad de obtener ganancias en forma de dividendos en lugar de aumentos salariales o pagos de bonificaciones.
Esto puede generar ahorros sustanciales en las contribuciones al Seguro Nacional (NIC).
Sin embargo, hay que tener en cuenta que los beneficios empresariales extraídos como dividendos siguen estando sujetos al impuesto de sociedades.
Dividendos
Desde la perspectiva de la empresa, el momento del pago no es crucial, pero desde la perspectiva del accionista individual, sí puede ser un factor importante. Un pago de dividendos que supere la deducción por dividendos y se posponga hasta después del ejercicio fiscal que finaliza el 5 de abril puede otorgar al accionista un año adicional para pagar cualquier impuesto adicional adeudado. La deducción por dividendos es de 500 libras esterlinas para 2025/2026.
El aplazamiento de las obligaciones fiscales del accionista dependerá de diversos factores.
Préstamos a directores y accionistas
Si una empresa cerrada (en términos generales, controlada por sus directores o por cinco o menos accionistas) otorga un préstamo a un accionista, esto puede generar una obligación tributaria para la empresa. (Un accionista es cualquier persona que tenga una participación o interés en el capital o los ingresos de la empresa).
Si el préstamo no se liquida en un plazo de nueve meses y un día a partir del cierre del ejercicio contable, la empresa deberá realizar un pago a HMRC equivalente al 33,75 % del préstamo adelantado. El dinero no se reembolsa a la empresa hasta nueve meses y un día después del cierre del ejercicio contable en el que se reembolsó el préstamo.
Un préstamo a un participante que también sea director o empleado también puede generar una obligación tributaria para el individuo sobre el beneficio de un préstamo otorgado a una tasa de interés inferior a la del mercado.
Tasas de impuestos
El tipo impositivo principal del impuesto de sociedades es del 25 % para las empresas con beneficios superiores a 250.000 £. Las empresas con beneficios iguales o inferiores a 50.000 £ pagan el 19 % del impuesto de sociedades. Las empresas con beneficios entre 50.000 £ y 250.000 £ pagan el tipo impositivo principal, reducido mediante una desgravación marginal, lo que supone un aumento gradual del tipo impositivo efectivo.
Autoevaluación
Bajo el régimen de autoevaluación, la mayoría de las empresas deben pagar sus obligaciones tributarias nueve meses y un día después del final del año.
En general, las empresas con beneficios superiores a 1,5 millones de libras deben pagar impuestos en cuotas trimestrales. Este límite se reduce si la empresa pertenece a un grupo. Si necesita más información sobre los pagos fraccionados trimestrales, disponemos de una hoja informativa que resume el sistema.
Las declaraciones del impuesto de sociedades deben presentarse en un plazo de doce meses a partir del cierre del ejercicio y deben presentarse electrónicamente. En caso de retraso o inexactitud, se cobrarán intereses y sanciones.
Ganancias sobre el capital
Las empresas están sujetas al impuesto de sociedades sobre sus ganancias de capital, menos las pérdidas de capital deducibles. Las pérdidas de capital acumuladas pueden compensarse con las ganancias de capital, pero la desgravación está sujeta a las mismas restricciones que las pérdidas comerciales acumuladas.
Planificación de enajenaciones
Se debe considerar el momento de cualquier enajenación gravable para minimizar la obligación tributaria. Esto podría lograrse (según las circunstancias) acelerando o retrasando las enajenaciones y la disponibilidad de pérdidas y otras desgravaciones.
Compra de nuevos activos
Es posible diferir una ganancia de capital si el producto de la venta se reinvierte en un nuevo activo de reemplazo que cumpla los requisitos. Esto se denomina "alivio por reinversión de activos empresariales" y permite a la empresa diferir el pago de impuestos sobre la ganancia por la enajenación del activo original hasta la venta del nuevo activo.
El alivio está sujeto a condiciones, entre ellas que el activo de reemplazo debe adquirirse en el período de cuatro años que comienza un año antes de la enajenación.
