Presupuesto de otoño de 2025

Bandas y tasas impositivas

La banda de la tasa básica se mantiene en 37.700 libras esterlinas, mientras que el umbral de la tasa superior se mantiene en 50.270 libras esterlinas. El umbral de la tasa adicional se mantiene en 125.140 libras esterlinas. La congelación de estos umbrales continuará hasta abril de 2031. El umbral principal de la contribución nacional (NIC) y el límite inferior de beneficios se mantienen en 12.570 libras esterlinas. El límite superior de ingresos y el límite superior de beneficios de la NIC también se mantendrán alineados con el umbral de la tasa superior en 50.270 libras esterlinas hasta abril de 2031. Otros umbrales de alivio de la contribución nacional (NIC) para empleadores alineados con el límite superior de beneficios también se mantendrán en este nivel.

El tipo adicional para ingresos distintos de ahorros y dividendos se aplicará a los contribuyentes de Inglaterra, Gales e Irlanda del Norte. El tipo adicional para ingresos de ahorros y dividendos se aplicará en todo el Reino Unido.

residentes escoceses

El impuesto sobre la renta (excepto los ingresos por ahorros y dividendos) es diferente para los contribuyentes residentes en Escocia que para los residentes en el resto del Reino Unido. Los tipos y tramos del impuesto sobre la renta escocés se aplican a ingresos como las rentas del trabajo, los beneficios de actividades económicas por cuenta propia y las rentas de la propiedad.

Las tasas y tramos para 2026/27 se anunciarán en el Presupuesto Escocés. Los contribuyentes escoceses tienen derecho a la misma deducción personal que los del resto del Reino Unido.

residentes galeses

Desde abril de 2019, el Gobierno galés tiene derecho a modificar los tipos impositivos del impuesto sobre la renta que pagan los contribuyentes galeses (excepto los impuestos sobre el ahorro y los dividendos). Para el ejercicio 2025/26, el impuesto que pagan los contribuyentes galeses es el mismo que el de los contribuyentes ingleses e irlandeses del norte. Esta situación se mantendrá para el ejercicio 2026/27.

La asignación personal

La desgravación personal del impuesto sobre la renta se fija en el nivel actual de £ 12.570 y permanecerá congelada hasta abril de 2031.

Existe una reducción en la deducción personal para quienes tienen ingresos netos ajustados superiores a £100,000. La reducción es de £1 por cada £2 de ingresos superiores a £100,000. Esto significa que no se aplica la deducción personal si los ingresos netos ajustados superan las £125,140.

El Gobierno aumentará el subsidio para parejas casadas y para personas ciegas a partir del 6 de abril de 2026 en un 3,8% igual al IPC de septiembre de 2025.

Impuesto sobre la renta de la propiedad

Los ingresos por propiedad son todos los ingresos procedentes del alquiler de terrenos y edificios.

Las personas físicas tienen derecho a una deducción por bienes inmuebles. Esta exime los ingresos por bienes inmuebles de £1000 o menos. Los ingresos por bienes inmuebles superiores a £1000 pueden compensarse con la deducción por bienes inmuebles de £1000 o deduciendo los gastos correspondientes.

El gobierno está introduciendo las siguientes tasas impositivas separadas para los ingresos de la propiedad a partir de 2027/28:

• 22% para contribuyentes con tipo básico
• 42% para contribuyentes con tipos impositivos más altos
• 47% para contribuyentes con tipo adicional.

Impuesto sobre los ingresos del ahorro

Los ingresos por ahorro son ingresos como los intereses bancarios y de sociedades de crédito hipotecario.

La deducción por ahorro se aplica a los ingresos por ahorro y la deducción disponible en un año fiscal depende del tipo marginal del impuesto sobre la renta de cada persona. En general, las personas que tributan hasta el tipo impositivo básico tienen una deducción de 1000 libras esterlinas. Para los contribuyentes con un tipo impositivo superior, la deducción es de 500 libras esterlinas. Los contribuyentes con un tipo impositivo adicional no tienen derecho a deducción.

Los ingresos de ahorro dentro de la asignación aún cuentan para la banda de tasa básica o superior de un individuo y, por lo tanto, pueden afectar la tasa de impuesto pagada sobre los ahorros por encima de la Asignación de Ahorro.

Algunas personas tienen derecho a una tasa impositiva inicial del 0% sobre ingresos de ahorro de hasta £5,000. Esta tasa se mantendrá en £5,000 hasta el 5 de abril de 2031. Sin embargo, esta tasa no está disponible si los ingresos tributables no provenientes del ahorro (en general, ingresos, pensiones, beneficios comerciales y rentas de la propiedad, menos las asignaciones y desgravaciones) superan las £5,000.

Los tipos impositivos actuales sobre las rentas del ahorro se mantendrán para el ejercicio 2026/27. A partir del 6 de abril de 2027, se aplicará un aumento del 2 % en los tipos impositivos aplicables. El tipo básico aumentará al 22 %, el tipo superior al 42 % y el tipo adicional al 47 %.

Impuesto sobre dividendos

Actualmente, las primeras £500 de dividendos están sujetas a impuestos del 0% (la deducción por dividendos). Estas £500 se retienen para el ejercicio 2026/27.

Estas reglas se aplican a todo el Reino Unido.

A partir del 6 de abril de 2026, se aplicará un aumento del 2% en los tipos ordinario y superior del Impuesto sobre la Renta aplicable a los dividendos. El tipo adicional se mantendrá sin cambios en el 39,35%.

Los dividendos recibidos por encima de la asignación de dividendos se gravarán a las siguientes tasas para 2026/27:

• 10,75% para contribuyentes con tipo básico
• 35,75% para contribuyentes con tipos impositivos más altos
• 39,35% para contribuyentes con tipo adicional.

Los dividendos dentro de la asignación aún cuentan para la banda de tasa básica o superior de un individuo y, por lo tanto, pueden afectar la tasa de impuesto pagada sobre dividendos por encima de la asignación de dividendos.

Para determinar en qué tramo impositivo caen los dividendos, estos se tratan como el último tipo de ingreso a gravar.

Normas de ordenación del impuesto sobre la renta

Las normas de ordenación del Impuesto sobre la Renta cambiarán a partir del 6 de abril de 2027. La deducción personal se deducirá primero de los ingresos laborales, comerciales o de pensión. Actualmente, las personas pueden elegir con qué ingresos se deduce la deducción.

Límites de impuestos a las pensiones

Para 2026/27:

• La asignación anual (AA) es de £60.000.
• Las personas que tengan ingresos umbral para un año fiscal superior a £200,000 tienen su AA restringida para ese año fiscal. Esta se reduce en £1 por cada £2 de ingresos ajustados superiores a £260,000, hasta un mínimo de £10,000.
• La deducción por suma global, que se relaciona con el máximo general que se puede tomar como suma global libre de impuestos, es de £268.275.
• La suma global y la prestación por fallecimiento, que se relaciona con el máximo general que se puede tomar como suma global libre de impuestos en determinadas circunstancias, es de £1.073.100.

Cuentas de ahorro individuales

Para el año 2026/27, los límites son los siguientes:

• Cuentas de ahorro individuales (ISA) £20.000
• Cuentas ISA Junior £9,000
• Cuentas ISA vitalicias de £4.000 (sin incluir la bonificación del gobierno)
• Fondos fiduciarios para niños £9.000.

Estos límites permanecerán congelados hasta el 5 de abril de 2031.

A partir del 6 de abril de 2027, el límite anual de efectivo para la ISA se establecerá en £12,000. Las £8,000 restantes se destinarán a la inversión en acciones y participaciones de la ISA. Esta restricción no se aplicará a los mayores de 65 años, cuyo límite de efectivo para la ISA se mantendrá en £20,000.

Contribuciones al Seguro Nacional

Empleados

Para el año fiscal 2025/26, las tasas de las contribuciones a la Seguridad Social (NIC) de los empleados de Clase 1 son del 8% y del 2%. La tasa del empleador es del 15%.

El umbral secundario es el punto a partir del cual los empleadores se vuelven responsables de pagar las contribuciones al seguro nacional (NIC) sobre las ganancias de cada empleado y actualmente está fijado en £5.000 al año a partir del 6 de abril de 2025. El gobierno anunció que se mantendrá en este nivel hasta abril de 2031.

La Prestación por Empleo permite a las empresas elegibles con facturas de NIC del empleador deducir £10,500 de su factura de NIC del empleador.

Los autónomos

Para el año fiscal 2025/26, los tipos de las contribuciones al Seguro Nacional (NIC) para autónomos de clase 4 son del 6 % y del 2 %. Estos tipos se mantienen para el año fiscal 2026/27.

Para las NIC de clase 2 a partir del 6 de abril de 2025:

• Los trabajadores autónomos con ganancias de £6,845 y más obtienen acceso a beneficios contributivos, incluida la pensión estatal, a través de un Crédito de Seguro Nacional, sin pagar NIC de Clase 2.
• Las personas con ganancias inferiores a £6,845 que pagan voluntariamente contribuciones al Seguro Nacional Clase 2 para obtener acceso a beneficios contributivos, incluida la pensión estatal, seguirán pudiendo hacerlo.

Cambios para 2026/27

El gobierno aumentará el Límite Inferior de Ingresos (LIE) y el Umbral de Pequeñas Ganancias (UPG) a partir del año fiscal 2026/27. Para quienes contribuyen voluntariamente, el gobierno también aumentará las contribuciones a la Seguridad Social (NIC) de Clase 2 y Clase 3 para el año fiscal 2026/27.

El LEL será de £6,708 anuales (£129 semanales) y el SPT será de £7,105 anuales. La tarifa principal de Clase 2 será de £3.65 semanales y la de Clase 3 será de £18.40 semanales.

Alivio de las contribuciones al Seguro Nacional del Empleador para veteranos

El gobierno extenderá el alivio del NIC para los empleadores que contraten a veteranos calificados hasta abril de 2028.

Esto significa que las empresas continúan sin pagar contribuciones al Seguro Nacional (NIC) al empleador hasta un ingreso anual equivalente al Umbral de Educación Secundaria Superior para Veteranos de £50,270 durante el primer año de empleo de un veterano en un rol civil.

Salario vital nacional y salario mínimo nacional

El gobierno ha anunciado un aumento de las tasas del Salario Vital Nacional (SVN) y del Salario Mínimo Nacional (SMIN) que entrará en vigor a partir del 1 de abril de 2026. Las tasas que se aplicarán son las siguientes:

	NLW	18-20	16-17	Aprendices
A partir del 1 de abril de 2026	£12.71	£10.85	£8.00	£8.00

La tasa de aprendizaje se aplica a los aprendices menores de 19 años o mayores de 19 años durante el primer año de aprendizaje. El salario mínimo nacional se aplica a los mayores de 21 años.

Beneficios fiscales para vehículos de empresa

Se modifican los tipos impositivos para los vehículos de empresa para el ejercicio 2026/27:

• La tasa para los coches de cero emisiones sube del 3% al 4%
• La tasa para otros vehículos con emisiones inferiores a 75 g/km aumenta un 1%
• El beneficio máximo del 37% se mantiene.

El gobierno ha confirmado aumentos en las tasas de beneficios en especie para los vehículos de empresa para los años fiscales hasta el 2029/30 inclusive.

El gobierno anunció la introducción de una servidumbre temporal para mitigar el aumento de las obligaciones fiscales por beneficios en especie de los vehículos eléctricos híbridos enchufables (PHEV) de empresa debido a las nuevas normas de emisiones. La servidumbre se aplicará retroactivamente desde el 1 de enero de 2025 hasta el 5 de abril de 2028. Se aplicarán disposiciones transitorias a ciertos PHEV hasta el 5 de abril de 2031.

Cargo por beneficio de combustible para automóviles

El gobierno aumentará el cargo por el beneficio del combustible para automóviles a partir del 6 de abril de 2026.

furgonetas de empresa

El gobierno aumentará el cargo por beneficio para furgonetas y el cargo por beneficio de combustible para furgonetas a partir del 6 de abril de 2026.  

Obligación de informar sobre las prestaciones en especie a través del software de nómina

El gobierno confirma que el uso de software de nómina para informar y pagar impuestos sobre los beneficios en especie será obligatorio, en fases, a partir de abril de 2027. Esto se aplicará al impuesto sobre la renta y a las contribuciones al Seguro Nacional (NIC) de Clase 1A.

La lucha contra el incumplimiento fiscal en el mercado de las sociedades paraguas

Para abordar los importantes niveles de evasión fiscal y fraude en el mercado de las empresas paraguas, el gobierno hará que las agencias de contratación sean responsables de contabilizar el PAYE y las contribuciones al Seguro Nacional Clase 1 sobre los pagos realizados a los trabajadores suministrados a través de empresas paraguas.

Se introducirá legislación para que las agencias de empleo o los clientes finales sean solidariamente responsables de cualquier cantidad que deba contabilizarse según las disposiciones del PAYE, cuando una empresa paraguas forme parte de una cadena de suministro de mano de obra. Se introducirá legislación adicional que impondrá una responsabilidad solidaria equivalente a efectos de las contribuciones a la seguridad social (NIC).

Esto permitirá a HMRC demandar a una agencia en primera instancia por cualquier impuesto sobre nóminas que una empresa paraguas incumpla con las normas y no remita a HMRC en su nombre. El cliente final será responsable si contrata directamente con una empresa paraguas.

Cuando no hay agencia, la responsabilidad recaerá en el negocio del cliente final.

Esto entrará en vigor a partir del 6 de abril de 2026. La medida protegerá a los trabajadores de facturas fiscales grandes e inesperadas causadas por el comportamiento inescrupuloso de las empresas paraguas que no cumplen con las normas.

Poner fin a los esquemas artificiales de propiedad de automóviles

El gobierno está modificando las normas sobre beneficios en especie para que los vehículos proporcionados a través de acuerdos de propiedad de automóviles para empleados se consideren beneficios imponibles cuando estén disponibles en términos restringidos.

En virtud de estos acuerdos, un empleador o un tercero vende un automóvil a un empleado, a menudo mediante un préstamo sin condiciones de devolución y con un interés insignificante, y luego lo vuelve a comprar después de un corto período.

Estos acuerdos implican que los beneficiarios no pagan el impuesto sobre vehículos de empresa, que sí pagan otros empleados, por lo que esta medida buscará nivelar el campo de juego.

Los acuerdos existentes antes del comienzo continuarán sin cambios en el tratamiento hasta que ocurra primero lo siguiente: la modificación del acuerdo, su renovación o el 6 de abril de 2032.

También habrá una exención de las normas sobre beneficios en especie para los vehículos suministrados en condiciones de plena competencia dentro de la industria automotriz.

El Gobierno ha confirmado su intención de retrasar la fecha de entrada en vigor hasta el 6 de abril de 2030.

Cambios en el sacrificio salarial para pensiones a partir de abril de 2029

El gobierno está cambiando el funcionamiento del sacrificio salarial para las contribuciones a las pensiones.

El sacrificio salarial es cuando usted acepta reducir su salario bruto o sacrificar un bono y, a cambio, su empleador paga la misma cantidad a su pensión.

A partir de abril de 2029, solo las primeras £2000 de las aportaciones anuales de los empleados a la pensión mediante sacrificio salarial estarán exentas del NIC. Al igual que todas las aportaciones a la pensión, estas aportaciones seguirán exentas del impuesto sobre la renta (sujetas a los límites habituales).

Tanto empleadores como empleados pueden realizar aportaciones superiores a £2000 mediante acuerdos de sacrificio salarial. Sin embargo, las aportaciones superiores estarán sujetas al pago de la contribución social (NIC) de ambos empleadores, al igual que otras aportaciones a la pensión laboral.

Los empleadores deberán informar el monto total sacrificado a través de su nómina actual. Todas las contribuciones a la pensión del empleador seguirán exentas del NIC.

Tanto los empleados como los empleadores pagarán el NIC sobre el monto superior a £2000 por las contribuciones de los empleados a través del sacrificio salarial.

Los empleados que eligen sacrificar salario para recibir cuidado infantil libre de impuestos o beneficio por hijo pueden seguir haciéndolo.

Ampliación del alivio de los beneficios en el lugar de trabajo

Esta medida introducirá nuevas exenciones legislativas para el reembolso de exámenes oculares, vacunas contra la gripe y equipos de trabajo desde casa.

Según la legislación vigente, la exención solo se aplica cuando el empleador proporciona la prestación directamente. Este cambio garantizará que los reembolsos se traten de la misma manera.

Esto entrará en vigor a partir del 6 de abril de 2026.

Eliminación de la desgravación fiscal sobre los gastos de teletrabajo no reembolsados

Esta medida eliminará la desgravación fiscal disponible para los empleados que hayan incurrido en gastos domésticos adicionales al tener que trabajar desde casa. Estos gastos incluyen el aumento de los gastos de servicios públicos domésticos y llamadas telefónicas de negocios.

Sólo se aplicará a aquellos empleados a quienes su empleador no les haya reembolsado estos costes.

Esto no afectará la capacidad actual de los empleadores de reembolsar a los empleados los costos relacionados con el trabajo desde casa cuando sean elegibles sin deducir el impuesto sobre la renta y las contribuciones al Seguro Nacional.

Esto entrará en vigor a partir del 6 de abril de 2026.

Impuesto de Sociedades

El gobierno ha confirmado que los tipos del Impuesto de Sociedades se mantendrán sin cambios, lo que significa que, a partir de abril de 2026, se mantendrá en el 25 % para las empresas con beneficios superiores a 250.000 libras esterlinas. El tipo del 19 % para pequeñas ganancias se aplicará a las empresas con beneficios iguales o inferiores a 50.000 libras esterlinas. Las empresas con beneficios entre 50.001 y 250.000 libras esterlinas tributarán al tipo principal, reducido mediante una desgravación marginal, lo que supondrá un aumento gradual del tipo efectivo del Impuesto de Sociedades.

Comentario

El Gobierno se ha comprometido a limitar el tipo principal del impuesto de sociedades al 25% durante la legislatura.

La sanción para los contribuyentes que presenten fuera de plazo la declaración del Impuesto sobre Sociedades se duplicará para las declaraciones cuya fecha de presentación sea a partir del 1 de abril de 2026.

Desgravaciones de capital

Las normas de deducción total de gastos para empresas permiten una deducción del 100% de los gastos que cumplen los requisitos en la mayoría de las plantas y maquinarias (excepto automóviles), siempre que sean nuevas y sin uso. Se aplican normas similares a los elementos integrales y los activos de larga duración, con una tasa del 50%.

El gobierno reducirá la tasa principal de la Deducción por Amortización (WDA) del 18 % al 14 % anual a partir del 1 de abril de 2026 para el Impuesto de Sociedades y del 6 de abril de 2026 para el Impuesto sobre la Renta. Para las empresas con períodos de imputación que abarquen el 1 de abril (Impuesto de Sociedades) o el 6 de abril (Impuesto sobre la Renta), se aplicará una tasa híbrida. La WDA del fondo de tipo especial se mantiene en el 6 % anual.

Para los gastos incurridos a partir del 1 de enero de 2026, el gobierno introducirá una nueva deducción del 40% para el primer año de actividad (FYA) para todas las empresas sobre activos con tasa principal, incluyendo la mayor parte de los gastos en activos para arrendamiento financiero. Los automóviles, los activos de segunda mano y los activos para arrendamiento financiero en el extranjero no serán elegibles.

La Deducción Anual por Inversión está disponible tanto para empresas constituidas como no constituidas. Ofrece una amortización del 100% en ciertos tipos de planta y maquinaria hasta un límite financiero por período de 12 meses. El límite se mantiene en £1 millón.

El 100% FYA para gastos calificados en automóviles de cero emisiones y el 100% FYA para gastos calificados en plantas o maquinaria para puntos de carga de vehículos eléctricos se han extendido hasta el 31 de marzo de 2027 para fines del Impuesto de Sociedades y hasta el 5 de abril de 2027 para fines del Impuesto sobre la Renta.

Servicio de garantía avanzada de investigación y desarrollo dirigido

El gobierno pondrá a prueba un servicio de garantía anticipada específico a partir de la primavera de 2026. Esto permitirá a las pequeñas y medianas empresas obtener información clara sobre aspectos clave de sus solicitudes de desgravación fiscal por Investigación y Desarrollo (I+D) antes de presentarlas a la HMRC. También se publicará un resumen de las respuestas a la consulta sobre la autorización anticipada.

Servicio de Certeza Fiscal Anticipada

En julio de 2026 se pondrá en marcha un nuevo Servicio de Certeza Fiscal Anticipada. Este proporcionará a los grandes proyectos de inversión en el Reino Unido certeza sobre la aplicación de la legislación fiscal a sus circunstancias específicas. El gasto del proyecto que cumple los requisitos debe ser de al menos 1.000 millones de libras esterlinas. Sujeto a la divulgación inicial completa de todos los hechos relevantes, la autorización será vinculante para HMRC durante cinco años, con posibilidad de renovación por otros cinco.

Aumento y reestructuración del límite de inversión de los planes de inversión empresarial y los fideicomisos de capital de riesgo

El gobierno ha anunciado cambios significativos en los límites que se aplican al Plan de Inversión Empresarial (EIS) y los Fideicomisos de Capital de Riesgo (VCT) a partir del 6 de abril de 2026. El requisito de activos brutos que una empresa no debe exceder para EIS y VCT aumentará de £15 millones a £30 millones inmediatamente antes de la emisión de las acciones, y de £16 millones a £35 millones inmediatamente después de la emisión. El límite de inversión anual que las empresas pueden recaudar aumentará de £5 millones a £10 millones. Para las Empresas Intensivas en Conocimiento (KIC), el límite de inversión anual aumentará de £10 millones a £20 millones. El límite de inversión de por vida de la empresa aumentará a £24 millones y para las KIC a £40 millones. La desgravación fiscal que puede solicitar una persona que invierta en VCT disminuirá del 30% al 20%.

Ampliación de los límites de elegibilidad del plan de incentivos para la gestión empresarial

El gobierno también está aumentando ciertos límites relacionados con el programa de Incentivos para la Gestión Empresarial (EMI). Para los contratos EMI otorgados a partir del 6 de abril de 2026, el límite de empleados aumentará de 250 a 500, la prueba de activos brutos se incrementará de 30 millones de libras a 120 millones de libras, y el límite de opciones sobre acciones de la empresa se incrementará de 3 millones de libras a 6 millones de libras. El límite del período de ejercicio aumentará a 15 años y se aplicará retroactivamente a los contratos EMI existentes que aún no hayan vencido o se hayan ejercido.

Alivio de cotización en el Reino Unido

El gobierno ha anunciado una exención del 0,5% del Impuesto de Reserva sobre Timbres Publicos (SDRT) para los acuerdos de transferencia de valores de una empresa cuyas acciones se negocian recientemente en un mercado regulado del Reino Unido. Esta medida entrará en vigor para los acuerdos de transferencia celebrados a partir del 27 de noviembre de 2025. La exención se aplicará durante un período de tres años a partir de la cotización de las acciones de la empresa. La exención no se aplicará al 1,5% del SDRT ni a los casos en que la transferencia forme parte de una fusión o adquisición con cambio de control.

Impuesto sobre las ganancias de capital

Tasas de impuesto sobre las ganancias de capital

Las tasas del impuesto a las ganancias de capital permanecerán sin cambios para 2026/27.

Exención anual del impuesto sobre las ganancias de capital

El monto exento anual se mantendrá en £3,000 para 2026/27. 

Fideicomisos de propiedad de los empleados

La exención actual disponible para las enajenaciones que cumplan los requisitos por parte de empresarios que vendan sus acciones a Fideicomisos de Propiedad de Empleados (FPE) consiste en una exención del 100 % de cualquier ganancia. A partir del 26 de noviembre de 2025, la exención solo eximirá el 50 % de la ganancia. La exención por enajenación de activos empresariales y la exención para inversores no estarán disponibles cuando se haya solicitado la exención del 50 %. El 50 % restante de la ganancia por enajenación no formará parte de la ganancia imponible del enajenante. En su lugar, el 50 % de la ganancia se retendrá y se deducirá del coste de adquisición de los fideicomisarios. Esto significa que se gravará en cualquier enajenación posterior o presunta de las acciones por parte de los fideicomisarios del FPE.

Alivio de incorporación

El gobierno introducirá un requisito para que los contribuyentes soliciten activamente la exención de constitución para las transferencias de un negocio a una empresa a partir del 6 de abril de 2026. Anteriormente, la exención se aplicaba de manera automática.

Alivio por enajenación de activos comerciales

La tasa que se aplica a las personas que solicitan la exención por enajenación de activos comerciales y la exención para inversores aumentará al 18 % para las enajenaciones realizadas a partir del 6 de abril de 2026.

Tasas de interés arrastradas y reforma

A partir de abril de 2026, todos los intereses devengados tributarán en el marco del impuesto sobre la renta. Se aplicará un multiplicador del 72,5 % a cualquier interés que cumpla los requisitos y que esté incluido en el gravamen.

Impuesto sobre sucesiones

Bandas de tipo cero del impuesto sobre sucesiones

La banda de tasa cero ha estado congelada en £325.000 desde 2009 y continuará congelada hasta el 5 de abril de 2031. Una banda de tasa cero adicional, llamada "banda de tasa cero para residencia" también está congelada hasta el 5 de abril de 2031 en el nivel actual de £175.000, al igual que la banda de tasa cero para residencia que se reduce gradualmente a partir de £2 millones.

Fondos de pensiones no utilizados y prestaciones por fallecimiento

El gobierno incorporará los fondos de pensión no utilizados y los beneficios por fallecimiento pagaderos de una pensión al patrimonio de una persona para fines del Impuesto sobre Sucesiones (IHT) a partir del 6 de abril de 2027.

Todos los beneficios por muerte en servicio pagaderos a partir de planes de pensiones registrados se excluirán del valor del patrimonio de un individuo a los efectos del IHT.

Los representantes personales serán responsables de pagar el IHT adeudado sobre los fondos de pensión no utilizados y las prestaciones por fallecimiento del patrimonio de una persona. Sin embargo, los beneficiarios de pensiones de planes de pensiones registrados podrán solicitar al administrador del plan de pensiones que pague su obligación tributaria del IHT directamente a HMRC en circunstancias específicas. También podrán ordenar a los administradores del plan que retengan el 50 % de las prestaciones imponibles durante un máximo de 15 meses.

El Gobierno se ha comprometido a limitar el tipo principal del impuesto de sociedades al 25% durante la legislatura.

Comentario

Las reglas podrían potencialmente tener efectos significativos para aquellos que tienen fondos de pensión.

Por ejemplo, John hizo aportaciones a su plan de pensiones privado. A su fallecimiento, a los 90 años, el fondo de pensiones estaba valorado en 400.000 libras esterlinas. El resto de su patrimonio estaba valorado en 1.000.000 de libras esterlinas.

Actualmente, la factura del IHT asciende a £270.000. Esta cifra aumentará a £430.000 con la nueva normativa.

Alivio de la propiedad agrícola y alivio de la propiedad comercial

A partir del 6 de abril de 2026, las propiedades agrícolas y comerciales seguirán beneficiándose de la exención del 100 % del IHT hasta un límite de 1 millón de libras. Este límite es un límite combinado para propiedades agrícolas y comerciales. Las propiedades que excedan el límite se beneficiarán de una exención del 50 %.

El límite de £1 millón se aplica por persona y se actualiza cada siete años. A partir del 6 de abril de 2026, esta asignación será transferible entre parejas casadas o de hecho. Esto incluirá los casos en que el primer fallecimiento haya ocurrido antes del 6 de abril de 2026.

Puede haber una asignación adicional de £1 millón para fideicomisos en ciertas situaciones, pero las reglas son complejas.

Los límites de £1 millón tanto para individuos como para fideicomisos se congelarán hasta el 6 de abril de 2031.

Comentario

Ha habido mucha prensa que refleja el descontento de los agricultores con estos cambios. Sin embargo, estos cambios son mucho más amplios y podrían afectar a los propietarios de muchas pymes en el Reino Unido. La planificación temprana del IHT se vuelve crucial con las nuevas normas.

La transferibilidad de la asignación entre cónyuges/parejas civiles parece ser un reconocimiento de las preocupaciones de los contribuyentes.

Límite para los bienes excluidos en los fideicomisos

Con efecto a partir del 6 de abril de 2025, el gobierno ha establecido retroactivamente un límite de 5 millones de libras esterlinas para los bienes excluidos mantenidos en fideicomiso al 30 de octubre de 2024. Este límite se aplica a los bienes liquidados que se encontraban fuera del Reino Unido en el momento del cargo correspondiente. El límite de 5 millones de libras esterlinas se aplica a cada ciclo decenal.

El umbral de registro del IVA

A partir del 1 de abril de 2026, el umbral de registro del IVA se mantendrá en £90.000 y el umbral de cancelación del registro en £88.000.

Making Tax Digital para la autoevaluación del impuesto sobre la renta

El gobierno se ha comprometido a implementar el programa "Making Tax Digital" para la autoevaluación del impuesto sobre la renta, que comienza en abril de 2026 para quienes tengan ingresos superiores a 50.000 libras esterlinas. El gobierno ampliará la implementación del programa a quienes tengan ingresos superiores a 30.000 libras esterlinas en abril de 2027 y a 20.000 libras esterlinas en abril de 2028. Sin embargo, el gobierno no implementará el programa "Making Tax Digital" para el impuesto de sociedades.

Ejecución y recaudación de impuestos

El gobierno ha anunciado una variedad de iniciativas de cumplimiento, que incluyen las siguientes:

• Invertir más en el trabajo de gestión de la deuda de HMRC y publicar una nueva estrategia de deuda tributaria que describe planes para lograr reducciones interanuales del saldo general de la deuda tributaria como porcentaje de los ingresos fiscales.
• Exigir a los contribuyentes de autoevaluación del impuesto sobre la renta con ingresos de pago según sus ingresos (PAYE) que paguen una mayor parte de sus obligaciones de autoevaluación durante el año a través de PAYE a partir de abril de 2029
• Invertir en HMRC para modernizar el sistema tributario y ayudar a los contribuyentes a pagar sus impuestos correctamente desde el primer momento mediante una mayor digitalización. Esta inversión mejorará el uso que HMRC hace de la información de terceros y desarrollará nuevas tecnologías para aumentar el uso de avisos basados ​​en datos y ayudar a los contribuyentes a evitar errores al presentar sus declaraciones de impuestos.
• invertir £64 millones durante los próximos cinco años en las asociaciones existentes de HMRC con agencias de cobro de deudas del sector privado para recaudar más deuda fiscal.

Además, a partir de abril de 2029, las empresas estarán obligadas a emitir todas las facturas de IVA como facturas electrónicas, y el próximo año se publicará una hoja de ruta sobre su implementación.

Comentario

El gobierno intenta cerrar la brecha fiscal persiguiendo a quienes intentan evadir o incumplir las normas, recaudando más impuestos no pagados y modernizando el sistema tributario. Esto pretende elevar los ingresos adicionales totales obtenidos mediante el cierre de la brecha fiscal en este Parlamento a 10 000 millones de libras en 2029/30.

Recargo al impuesto municipal de alto valor

El actual sistema de Impuesto Municipal utiliza valores de propiedad de 1991. A partir de abril de 2028, las propiedades valuadas en £2 millones o más estarán sujetas a un nuevo Recargo de Impuesto Municipal de Alto Valor (HVCTS).

El HVCTS se escalonará según el valor de la propiedad. Para propiedades con un valor superior a 2 millones de libras, la cuota anual será de 2500 libras. Para propiedades con un valor entre 2,5 y 3,5 millones de libras, la cuota anual será de 3500 libras, y para propiedades con un valor entre 3,5 y 5 millones de libras, la cuota anual será de 5000 libras. Las propiedades con un valor superior a 5 millones de libras tendrán una cuota anual de 7500 libras.

El recargo se cobrará junto con el impuesto municipal existente adeudado por la propiedad.

Empleo

El gobierno está trabajando para extender los controles del derecho al trabajo a las empresas que contratan a trabajadores de la economía informal y de cero horas. Esto limitará la capacidad de los empleadores para aprovecharse de los trabajadores ilegales y garantizará que las empresas legítimas que operan legalmente no se vean perjudicadas en sus costos laborales por quienes explotan el sistema.

El gobierno creará un equipo especializado en economía sumergida dentro de la nueva Agencia de Trabajo Justo a partir de abril de 2026 para actuar en sectores donde se sabe que se infringen las leyes sobre derechos laborales, además de abordar el trabajo ilegal y los problemas fiscales. El equipo se centrará inicialmente en los lavaderos de coches a mano, pero posteriormente se centrará en otras zonas de alto riesgo.

Impuesto especial sobre vehículos eléctricos

El gobierno está introduciendo el Impuesto Especial sobre Vehículos Eléctricos (eVED), un nuevo cargo por kilometraje para automóviles eléctricos e híbridos enchufables, que entrará en vigor a partir de abril de 2028. Los conductores pagarán su kilometraje junto con su VED existente.

El gobierno trabajará en estrecha colaboración con la industria y los grupos representativos del automovilismo en la implementación del nuevo impuesto.

El impuesto que pagan los conductores de vehículos eléctricos será aproximadamente la mitad del impuesto sobre el combustible que paga un conductor promedio de gasolina/diésel, con una tasa reducida para los conductores de vehículos híbridos enchufables. Cuando la eVED entre en vigor en abril de 2028, un conductor promedio de vehículos eléctricos pagará alrededor de £240 al año o £20 al mes.

Otros tipos de vehículos, como furgonetas, autobuses, motocicletas, autocares y vehículos pesados, quedarán fuera del alcance del eVED cuando se introduzca, ya que la transición a la energía eléctrica para estos tipos de vehículos está actualmente menos avanzada que para los automóviles.

Otros puntos

Otros anuncios realizados por el gobierno incluyen:

• El umbral de £35.000 para los pagos de combustible de invierno se mantendrá para este Parlamento.
• El gobierno está buscando opiniones sobre la efectividad de los incentivos fiscales existentes y el sistema fiscal más amplio para los fundadores de empresas y las empresas en expansión, y cómo el Reino Unido puede apoyar mejor a estas empresas para que comiencen, escalen y permanezcan en el Reino Unido.