Incentivos de Gestión Empresarial (EMI)
Retener y motivar al personal es fundamental para muchos empleadores. Estudios realizados en el Reino Unido y Estados Unidos han demostrado una clara relación entre la participación accionaria de los empleados y el aumento de la productividad. Por ello, el gobierno ha introducido diversas maneras en que un empleador puede proporcionar mecanismos para que los empleados adquieran acciones de la empresa sin tener que pagar impuestos elevados. Siempre que la empresa cumpla los requisitos, la cuota mensual puede ser uno de los medios más eficientes y flexibles fiscalmente.
El EMI permite a empleados seleccionados (a menudo clave para la empresa) adquirir un número significativo de acciones de su empresa mediante la emisión de opciones. Si bien un EMI puede ofrecer importantes ventajas fiscales, el factor clave de cualquier acuerdo de incentivos deben ser los objetivos comerciales de la empresa.
Esta hoja informativa describe las reglas para EMI.
Problemas fiscales bajo normas normales
Si las acciones se entregan simplemente a un empleado, su valor de mercado se gravará como ingresos laborales. Esto resulta costoso para el empleado, ya que podría no tener efectivo para pagar los impuestos resultantes.
Para evitar este cargo inmediato, se podrían otorgar opciones a un empleado. Una opción le da derecho a obtener acciones posteriormente. Siempre que las condiciones de la opción establezcan que debe ejercerse en un plazo de diez años, cualquier obligación tributaria se diferirá hasta el momento en que se ejerzan las opciones.
Esto todavía puede resultar costoso para el trabajador si no está en condiciones de vender algunas de las acciones para pagar el impuesto resultante.
¿Qué ofrece EMI?
EMI permite otorgar opciones a los empleados que pueden permitir que se reciban las acciones sin que surja ninguna factura de impuestos hasta que se vendan las acciones.
¿Cómo funciona?
A ciertos empleados se les otorgan opciones sobre acciones de la empresa. Estas opciones deben poder ejercerse dentro de los diez años siguientes a su fecha de otorgamiento.
Para poder optar a las desgravaciones del impuesto sobre la renta y de las cotizaciones a la Seguridad Social (NIC), las opciones concedidas deben ejercerse efectivamente dentro de los diez años siguientes a la fecha de concesión. Existe también un límite legal de 250.000 libras esterlinas para las opciones concedidas a partir del 16 de junio de 2012, lo que maximiza el valor de las opciones que pueden concederse a un empleado. Ningún empleado podrá tener opciones EMI válidas no ejercidas con un valor de mercado superior a 250.000 libras esterlinas. El valor de mercado se calcula en la fecha de concesión.
¿Cuáles son los beneficios fiscales para los empleados?
La concesión de la opción está exenta de impuestos.
No habrá impuestos ni contribuciones al Seguro Nacional que el empleado deba pagar cuando ejerza la opción siempre que el monto a pagar por las acciones bajo la opción sea el valor de mercado de las acciones cuando se otorgue la opción.
Las normas EMI permiten la concesión de opciones con coste cero y con descuento. Sin embargo, en estas circunstancias, se aplica un cargo al impuesto sobre la renta y al NIC al momento del ejercicio sobre la diferencia entre lo que el empleado paga al ejercer y el valor de mercado de las acciones en la fecha de concesión.
Tras la adquisición de las acciones, al ejercer la opción, el empleado podrá enajenarlas inmediatamente o conservarlas durante un período antes de venderlas. En ese momento, se generará una ganancia imponible sobre cualquier incremento adicional en el valor. La obligación tributaria del impuesto sobre las ganancias de capital dependerá de la disponibilidad de las desgravaciones y la exención anual.
- El CGT a una tasa del 10% se aplica a las ganancias donde las ganancias y los ingresos netos totales imponibles están por debajo de la banda de la tasa básica del impuesto a la renta.
- El impuesto de sociedades sobre cualquier parte de las ganancias que supere este límite se cobrará al 20%.
En determinadas circunstancias, respecto a las acciones adquiridas mediante el ejercicio de opciones EMI, puede aplicarse la Alivio de la Enajenación de Activos Empresariales (BADR) para reducir la obligación tributaria del impuesto sobre la renta de capital al 10 %. Si bien las condiciones de la Alivio de la Enajenación de Activos Empresariales (BADR) deben cumplirse, se modifican para que:
- No se aplica el requisito de participación mínima del 5%.
- y el requisito de tenencia mínima de 24 meses (12 meses antes del 6 de abril de 2019) puede comenzar en la fecha en que se otorga la opción.
Estas reglas se aplican a las acciones adquiridas a partir del 6 de abril de 2012.
¿Cuáles son los beneficios para los empleadores?
- Los empleados tienen un interés potencial en su empresa y, por lo tanto, se mejorará la retención y la motivación de estos empleados.
- Las opciones no le costarán dinero directamente al empleador en comparación con pagar un salario extra.
- Normalmente no habrá ningún cargo de NIC para el empleador cuando se otorgan o ejercen las opciones o cuando el empleado vende las acciones.
- Una deducción del impuesto de sociedades para la empresa empleadora prácticamente igual a las ganancias de los empleados.
EMI: Puntos a considerar
Hay una serie de cuestiones a tener en cuenta para decidir si EMI es adecuado para su empresa.
- ¿La empresa califica?
- ¿Qué empleados son elegibles y a quiénes se les deben otorgar opciones?
- ¿Qué tipos de acciones se emitirán?
- ¿Cuándo surgirán los derechos para ejercer opciones?
- Los costos de establecer los planes de opciones no son deducibles de impuestos.
¿La empresa califica?
El gobierno introdujo el EMI para ayudar a las pequeñas empresas de alto riesgo a contratar y retener empleados con las habilidades que les permitirán crecer y tener éxito. Por lo tanto, la empresa debe:
- existir exclusivamente con el propósito de ejercer uno o más 'oficios calificados'
- tener activos brutos de no más de £30 millones
- no estar bajo el control de otra empresa (por lo que si existe un grupo de empresas, se le debe dar al empleado una opción sobre las acciones de la sociedad controladora)
- tienen menos de 250 empleados a tiempo completo
Las principales operaciones excluidas de ser operaciones calificadas son las operaciones respaldadas por activos, tales como:
- desarrollo inmobiliario
- operar o gestionar hoteles
- agricultura o horticultura.
¿Qué empleados son elegibles y a quiénes se les deben otorgar opciones?
No se pueden conceder opciones a un empleado si controla más del 30 % del capital social ordinario de la empresa. Debe dedicar al menos 25 horas semanales a trabajar para la empresa o el grupo, o si la jornada laboral es inferior, al menos el 75 % de su tiempo total de trabajo debe ser empleado de la empresa o el grupo.
Sujeto a las restricciones anteriores, el empleador tiene la libertad de decidir a qué empleados se les deben ofrecer opciones. La única prueba es que las opciones se ofrezcan por razones comerciales para contratar o retener a un empleado.
¿Qué tipos de acciones se emitirán?
El EMI ofrece cierta flexibilidad a los empleadores. Por ejemplo, es posible limitar los derechos de voto, prever la suscripción preferente o establecer otras condiciones respecto a las acciones que se adquieran al ejercer una opción de EMI. Sin embargo, las acciones deben ser acciones ordinarias totalmente desembolsadas para que los empleados tengan derecho a participar en las ganancias de la empresa.
¿Cuándo surgirán los derechos para ejercer opciones?
Las opciones deben poder ejercerse dentro de los diez años a partir de la fecha de concesión, pero no es necesario que haya una fecha fija.
Algunos ejemplos de circunstancias en las que podrían ejercerse las opciones incluyen:
- período fijo
- Se cumplen los objetivos de rentabilidad o las condiciones de rendimiento
- adquisición de empresa
- venta de empresa
- salida a bolsa de una empresa en bolsa.
Se pueden hacer que las opciones caduquen si surgen ciertos eventos, por ejemplo, si el empleado abandona el empleo.
