Las normas de trabajo fuera de nómina están diseñadas para evitar la evasión de impuestos y contribuciones al seguro nacional (NIC) mediante el uso de empresas de servicios personales y sociedades.
Las normas no impiden que las personas vendan sus servicios a través de sus propias empresas o de una sociedad colectiva. Sin embargo, sí buscan eliminar cualquier posible ventaja fiscal que pudiera derivar de ello cuando el trabajador, de otro modo, sería empleado del cliente.
La aplicación de las normas difiere según el cliente al que se prestan los servicios: si el cliente es un organismo del sector público, una empresa grande o mediana del sector privado o una pequeña empresa del sector privado.
Resumen del enfoque
Eliminación de ventajas fiscales
Las ventajas fiscales se derivan principalmente de la extracción de los beneficios netos imponibles de la empresa mediante dividendos. Esto evita las cotizaciones a la seguridad social (NIC) que generalmente se habrían adeudado si dichos beneficios se hubieran obtenido mediante remuneración o bonificación. Además, los tipos impositivos sobre los dividendos son inferiores a los aplicables a las rentas salariales.
La intención de las normas es gravar la mayor parte de los ingresos recibidos del cliente como si fuera el salario de la persona que realiza el trabajo.
¿A quién se aplica?
Las reglas se aplican si, si el individuo hubiera vendido sus servicios directamente en lugar de a través de una empresa (o sociedad), hubiera sido clasificado (por HMRC) como empleado en lugar de autónomo.
Por ejemplo, una persona que opera a través de una empresa de servicios personales, pero con un solo cliente para el que trabaja a tiempo completo, probablemente se verá afectada por las normas. Por otro lado, una persona que presta servicios similares a muchos clientes tiene muchas menos probabilidades de verse afectada.
Empleo vs. autoempleo
Una de las principales cuestiones que plantea la normativa es determinar si se incluyen determinadas relaciones o contratos. Esto se debe a que la línea divisoria entre el trabajo por cuenta ajena y el trabajo por cuenta propia siempre ha sido muy fina.
Se tendrán en cuenta todos los factores, pero en general lo que importa es la intención y la realidad de la relación.
En la siguiente tabla se exponen los factores que son relevantes para la decisión.
HMRC considerará lo siguiente para decidir si un contrato está sujeto a las reglas:
- Mutualidad de obligaciones
- – ¿El cliente ofrecerá trabajo y el trabajador lo aceptará como un acuerdo continuo?
- Control
- – ¿El cliente tiene control sobre las tareas realizadas/horas trabajadas, etc.?
- Equipo
- – ¿El cliente proporciona todo el equipamiento necesario?
- Sustitución
- – ¿El individuo puede realizar el trabajo él mismo o enviar un sustituto?
- Riesgo financiero
- – ¿La empresa (o sociedad) asume riesgo financiero?
- Base de pago
- – ¿A la empresa (o sociedad) se le paga una suma fija por un trabajo específico?
- Beneficios
- – ¿El individuo tiene derecho a subsidio por enfermedad, vacaciones, gastos, etc.?
- Intención
- – ¿El cliente y el trabajador han acordado que no existe intención de establecer una relación laboral?
- Factores personales
- – el individuo trabaja para varios clientes diferentes y la empresa (o sociedad) obtiene nuevo trabajo de manera comercial?
HMRC ha proporcionado una herramienta digital para ayudar a identificar el estado laboral de un trabajador.
Consecuencias de la planificación
Los principales puntos a tener en cuenta si te ves afectado por la legislación son:
- El efecto general de la legislación será cobrar la tarifa pagada por el cliente sobre los ingresos de la empresa a las NIC y al impuesto sobre la renta, a tasas impositivas personales en lugar de a tasas impositivas corporativas.
- Puede haber poca diferencia en sus ingresos netos si opera como empresa o como individuo.
- En la medida en que tenga la posibilidad de elegir, ¿desea continuar operando a través de una empresa?
- Si el cliente exige que usted continúe como sociedad limitada, ¿puede negociar con él un aumento de honorarios?
- Si continúa como una sociedad limitada, deberá analizar los ingresos y gastos futuros de la empresa para asegurarse de no sufrir más impuestos de los necesarios.
Excepciones a las reglas
Si una empresa tiene empleados que poseen el 5% o menos de las acciones de su empresa empleadora, las reglas generalmente no se aplicarán a los ingresos que esos empleados generan para la empresa.
Sin embargo, tenga en cuenta que, para determinar si se cumple la prueba del 5%, se deben incluir todas las acciones en poder de los "asociados".
Cómo funcionan las reglas
Existen diferentes reglas que se aplican dependiendo del cliente al que se prestan los servicios.
Cuando el cliente es una pequeña entidad del sector privado, la responsabilidad de determinar la condición del trabajador recae en la empresa de servicios personales.
Cuando el cliente sea una organización del sector público o una empresa privada de tamaño mediano o grande, en términos generales esa entidad tendrá la responsabilidad de determinar el estatus del trabajador y comunicarlo mediante la emisión de una declaración de determinación del estatus.
Definición de una pequeña empresa
La legislación utiliza una definición legal vigente en la Ley de Sociedades de «pequeña empresa» para eximir a las pequeñas empresas de las nuevas normas. Se considera pequeña empresa aquella que cumple dos de estos criterios:
- una facturación de £10,2 millones o menos
- tener £5,1 millones en el balance o menos
- tener 50 empleados o menos.
Si la empresa que recibe el trabajo del individuo no es una empresa, solo se aplicará la prueba de facturación.
Aplicación: servicios prestados a pequeños clientes del sector privado
Estas reglas a veces se denominan reglas IR35.
La empresa de servicios personales opera PAYE y NIC sobre los pagos reales de salario al individuo durante el año de la manera habitual.
Si, al final del año fiscal, es decir, el 5 de abril, el salario del individuo proveniente de la empresa, incluidos los beneficios en especie, asciende a menos que los ingresos de la empresa de todos los contratos a los que se aplican las reglas, entonces se considera que la diferencia (neta de gastos permitidos) se ha pagado al individuo como salario el 5 de abril y se deben pagar PAYE/NIC.
Los gastos permitidos incluyen:
- ciertos gastos de empleo (pero no de viaje)
- ciertas deducciones de capital
- contribuciones a la pensión del empleador
- NIC de los empleadores, tanto las realmente pagadas como las debidas sobre cualquier salario considerado
- 5% de los ingresos brutos para cubrir todos los demás gastos.
Cuando el salario se considere de esta manera:
- Se permiten deducciones apropiadas para llegar a las ganancias del impuesto de sociedades y
- No se deben pagar más impuestos o NIC si el individuo retira posteriormente el dinero de la empresa de una manera aprobada por HMRC (ver a continuación).
Aplicación: servicios prestados a clientes del sector público o del sector privado mediano/grande
Cuando se aplica la legislación, el contratista o pagador de honorarios del sector público se considera un empleador a los efectos de impuestos y de las contribuciones a la Seguridad Social (NIC) de Clase 1 (incluidas las NIC del empleador) y el monto pagado al intermediario del trabajador se considerará un pago de ingresos de empleo a ese trabajador.
La deducción del 5% que utiliza el intermediario del trabajador para determinados gastos empresariales no está disponible para los contratos con el sector público.
Los ingresos recibidos por la empresa de servicios personales que hayan sido gravados como ingresos del empleo conforme a estas reglas no están sujetos al impuesto de sociedades, ni hay que pagar un impuesto a la renta adicional por la extracción de los fondos.
Puntos a considerar del funcionamiento de las normas
- Para calcular el pago alegado según el primer conjunto de normas, es necesario contar con información precisa sobre los ingresos y gastos de la empresa durante este período. Es posible que deba mantener registros separados de los gastos de la empresa que se considerarán "gastos de personal". Existe un plazo ajustado para el cálculo del pago alegado y el pago a HMRC. El pago alegado se considera como si la empresa lo hubiera realizado el 5 de abril, y los impuestos y las contribuciones a la Seguridad Social (NIC) deben abonarse a HMRC antes del 19 de abril.
- Los pagos que realice su empresa a un plan de pensiones personal reducirán el pago considerado. Esto puede resultar atractivo, ya que se ahorrarán las contribuciones a la Seguridad Social (NIC) del empleador, además de las contribuciones PAYE y del empleado.
- Se debe considerar el momento y el método de la futura extracción de fondos de la empresa de servicios personales a fin de minimizar los impactos de los impuestos en el flujo de efectivo.
Otros puntos a considerar
Asociaciones
Cuando las personas venden sus servicios a través de una sociedad, las normas se aplican a cualquier ingreso que se hubiera gravado como ingreso laboral si la sociedad no hubiera existido.
Muchas sociedades no están sujetas a las normas incluso si uno o más de los socios realizan un trabajo para un cliente que puede tener las cualidades de un contrato de trabajo.
Las reglas sólo se aplicarán a las sociedades en las que:
- un individuo (ya sea solo o con uno o más familiares) tiene derecho al 60% o más de las ganancias o
- La totalidad o la mayor parte de los ingresos de la sociedad provienen de "contratos de trabajo" con un solo cliente o
- La participación en las ganancias de cualquiera de los socios se basa en el monto de los ingresos provenientes de "contratos de trabajo".
Sanciones
Cuando una empresa de servicios personales o una sociedad no deduce ni contabiliza los pagos PAYE/NIC adeudados según las normas, se aplican las disposiciones sobre sanciones normales.
Si la empresa o sociedad no paga, será posible cobrarle al individuo el impuesto y las contribuciones al Seguro Nacional (NIC) adeudadas, como sucede en ciertas circunstancias bajo la legislación vigente sobre PAYE y NIC.
Empresas de servicios gestionados (MSC)
Las MSC han intentado eludir las normas IR35. Los tipos de MSC varían, pero a menudo se denominan «empresas mixtas» o «empresas de responsabilidad limitada gestionadas». En general, la principal diferencia radica en que un proveedor de MSC colabora con la empresa del trabajador. Por ejemplo, cuando el proveedor se beneficia económicamente de la prestación de los servicios del trabajador o influye o controla la prestación de dichos servicios o la forma en que se realizan los pagos. Se ha promulgado legislación para garantizar que los trabajadores que prestan servicios a través de una MSC estén sujetos a normas similares a las de las empresas de responsabilidad limitada mencionadas anteriormente.
