Junto con los cambios de abril de 2015 en el acceso a los fondos de pensiones de contribución definida, se implementaron cambios significativos en el tratamiento del impuesto sobre la renta de los fondos de pensiones en caso de fallecimiento. Estos cambios redujeron significativamente las cargas fiscales.
Esta hoja informativa resume las normas actuales para los planes de contribución definida que pueden permitir que un fondo de pensiones transfiera impuestos libres tanto al patrimonio del fallecido como a los beneficiarios del fondo de pensiones.
IHT y fondos de pensiones
Las prestaciones por fallecimiento de la pensión pueden estar sujetas al impuesto de sucesiones (IHT). Este será el caso, por ejemplo, si el afiliado tiene control sobre quiénes serán los beneficiarios, ya que HMRC considerará que, en esencia, las prestaciones por fallecimiento forman parte del patrimonio del afiliado a efectos del IHT.
Sin embargo, muchos planes no ofrecen a los afiliados la opción de elegir, y todas las prestaciones por fallecimiento se pagan a discreción del administrador del plan. Esto significa que estarán exentos del IHT. Por supuesto, el administrador querrá pagar según los deseos del afiliado, por lo que es importante que este envíe una carta de deseos a la entidad administradora de la pensión sugiriendo a quién se deben pagar los fondos.
Vale la pena señalar que si una persona retira dinero de su fondo de pensiones, éste pasa a formar parte de su patrimonio y está potencialmente sujeto al IHT.
Cambios anunciados a partir del 6 de abril de 2027
En el Presupuesto de Otoño de 2024, el gobierno anunció su intención de incluir en el patrimonio del IHT todos los fondos de pensiones no utilizados y las prestaciones por fallecimiento pagaderas con cargo a una pensión. Esto supone un duro golpe para quienes esperan transmitir los fondos no utilizados a sus familiares. Si esto le resulta relevante, contáctenos para que revisemos sus opciones.
Cargos por impuesto sobre la renta sobre los fondos de pensiones
Muertes de menores de 75 años
Cuando una persona fallece antes de los 75 años, su fondo de pensiones de contribución definida puede transferirse exento de impuestos sobre la renta, ya sea en una cuenta de retiro o sin tocar, a ninguna persona. Esto incluye un fideicomiso.
El fondo puede pagarse como una suma global a un beneficiario o el beneficiario puede retirarlo a través de una "cuenta de retiro de acceso flexible".
Este tratamiento fiscal se aplica a los fondos de pensiones que no superen la prestación por fallecimiento y suma global (LSDBA), fijada en £1.073.100. Los importes excedentes serán gravables para los beneficiarios cuando accedan a los fondos a su tipo marginal de impuesto sobre la renta.
Para que se aplique este tratamiento beneficioso, es fundamental que el beneficiario o los beneficiarios sean designados dentro de los dos años posteriores a la muerte del individuo; de lo contrario, cualquier pago único realizado después de los dos años se gravará a la tasa marginal de impuesto a la renta del receptor.
Muertes a partir de los 75 años
Las personas mayores de 75 años al fallecer podrán transferir su fondo de pensiones de aportación definida a cualquier beneficiario, quien podrá disponer de él como renta o como un pago único a su tipo impositivo marginal. Como alternativa, las prestaciones pueden pagarse como un pago único a un fideicomiso con una carga fiscal del 45 %.
Dados los cambios en el tratamiento del impuesto sobre la renta a partir de los 75 años, podría ser conveniente considerar retirar y utilizar el efectivo libre de impuestos antes de cumplir esa edad. Esto cobra especial relevancia ahora que también se pretende incluir los fondos de pensión no utilizados al fallecer a efectos del IHT a partir del 6 de abril de 2027. Siempre se debe obtener asesoramiento específico sobre pensiones antes de realizar cualquier retiro. Este asesoramiento debe provenir de un asesor financiero regulado por la FCA.
Tratamiento fiscal de las rentas heredadas
Los beneficiarios de personas que fallecen antes de los 75 años con una renta vitalicia conjunta o una renta vitalicia a término garantizado pueden recibir los pagos futuros de dichas pólizas libres de impuestos. Si la persona fallece a los 75 años o más, los beneficiarios pueden recibir pagos a su tipo impositivo marginal. Estas rentas vitalicias generalmente ya están sujetas al IHT al fallecimiento del fallecido.
