El sistema de tipo fijo para las pequeñas empresas se introdujo para reducir la carga administrativa impuesta al operar con IVA.
Según este sistema, se aplica un porcentaje fijo a la facturación de la empresa como un cálculo único en lugar de tener que identificar y registrar el IVA en cada venta y compra que se realiza.
¿Quién puede unirse?
El plan es opcional y está disponible para empresas con una facturación imponible prevista (sin IVA) igual o inferior a 150.000 libras esterlinas en los próximos 12 meses. Una empresa debe abandonar el plan cuando sus ingresos en los últimos doce meses superen las 230.000 libras esterlinas, a menos que HMRC tenga certeza de que los ingresos serán inferiores a 191.500 libras esterlinas el año siguiente. Una empresa también debe abandonar el plan si existen motivos razonables para creer que es probable que sus ingresos totales superen las 230.000 libras esterlinas en los próximos 30 días.
La prueba de facturación se aplica a su facturación prevista para los próximos 12 meses. Su facturación puede calcularse de cualquier manera razonable, pero normalmente se basaría en los 12 meses anteriores si lleva al menos un año dado de alta en el IVA.
Para unirse al plan, puede solicitarlo por correo postal, correo electrónico o teléfono y, si aún no está registrado a efectos del IVA, debe presentar al mismo tiempo un formulario VAT1.
No podrá utilizar el plan hasta que haya recibido la notificación de que su solicitud ha sido aceptada y HMRC le informará de la fecha de inicio.
¿Cuándo no está disponible el plan?
El régimen de tarifa plana no se puede utilizar si:
- utilizar el sistema de margen de segunda mano o el sistema de subastadores
- utilizar el régimen de margen de los operadores turísticos
- están obligados a operar el régimen de bienes de capital para determinados artículos.
Además, el plan no se puede utilizar si, en los 12 meses anteriores, usted:
- dejó de operar el plan de tarifa plana
- Ha sido condenado por un delito relacionado con el IVA
- se le ha impuesto una sanción por conducta que implica deshonestidad.
El sistema será claramente inadecuado si usted recibe periódicamente reembolsos del IVA.
Cómo funciona el plan
El IVA adeudado se calcula aplicando un porcentaje fijo predeterminado a la facturación del período de IVA. Esto incluirá cualquier suministro exento, por lo que generalmente no será beneficioso adherirse al régimen cuando existan suministros exentos significativos.
Los tipos porcentuales se determinan según el sector comercial de su empresa y generalmente oscilan entre el 4 % y el 16,5 %. La tabla del apéndice de esta hoja informativa resume los porcentajes. Además, existe una reducción adicional del 1 % sobre los tipos normales para las empresas durante su primer año de registro en el IVA.
Si su empresa pertenece a más de un sector, se considera la actividad principal, medida por su facturación. Esto puede ser ventajoso si tiene una actividad secundaria con un alto porcentaje de participación y un porcentaje moderado de comercio principal. Debe revisar su situación cada año desde su adhesión al programa y, si la actividad principal cambia o prevé que cambie durante el año siguiente, utilice la tasa correspondiente a ese sector.
Aunque pague el IVA al tipo fijo bajo este régimen, deberá elaborar facturas para los clientes registrados a efectos del IVA que muestren el tipo normal de IVA. Esto les permitirá reclamar el IVA soportado al tipo correspondiente.
Ejemplo de cálculo
Cook & Co es una sociedad que gestiona una cafetería y alquila un piso. Si sus resultados son los siguientes:
| Facturación con IVA incluido: | £ |
|---|---|
| £79,000 | |
| Suministros de catering con clasificación estándar | 70,000 |
| Comida para llevar con tasa cero | 5,500 |
| Alquileres de pisos exentos | 3,500 |
Tarifa plana 12,5% x £79.000 = £9.875
Normalmente £70.000 x 20/120 = £11.667 menos el impuesto de entrada
Durante el período del 15 de julio de 2020 al 30 de septiembre de 2021, este cálculo se revisa para
Tarifa plana 4,5% x £79.000 = £3.555
Y £70.000 x 5/105 (tipo reducido) = £3.333 menos impuesto de entrada
Comerciante de coste limitado
Se aplica una tasa del 16,5 % a las empresas con costes limitados, como muchas empresas que solo contratan mano de obra. Las empresas que utilizan el FRS o que estén considerando unirse al programa deberán determinar si se consideran "empresas de costes limitados".
Se definirá como comerciante de costes limitados aquel cuyo gasto en bienes con IVA incluido es:
- menos del 2% de su volumen de negocios con IVA incluido en un período contable prescrito
- más del 2% de su facturación con IVA incluido, pero menos de 1.000 libras esterlinas al año si el período contable prescrito es de un año (si no es de un año, la cifra es la proporción pertinente de 1.000 libras esterlinas).
Los bienes, a los efectos de esta medida, deberán ser utilizados exclusivamente para el propósito del negocio, quedando excluidos los siguientes artículos:
- gastos de capital
- Comida o bebida para el consumo del negocio de tarifa plana o de sus empleados
- vehículos, piezas de vehículos y combustible (excepto cuando la empresa sea una que realice servicios de transporte –por ejemplo, una empresa de taxis– y utilice su propio vehículo o uno arrendado para llevar a cabo dichos servicios)
- bienes para reventa o alquiler, a menos que la venta o el alquiler sea la actividad comercial principal
- bienes que se utilizarán como artículos promocionales o regalos.
Estas exclusiones son parte de la prueba para evitar que los comerciantes compren artículos cotidianos de bajo valor o compras únicas para inflar sus costos más allá del 2%.
Tratamiento de los activos de capital
La adquisición de activos de capital por un valor superior a 2000 £ (IVA incluido) puede gestionarse al margen del régimen. Puede reclamar el IVA soportado sobre dichos bienes en su declaración de IVA de la forma habitual. Si reclama el IVA soportado, deberá contabilizar el IVA de la venta posterior del activo al tipo normal en lugar del tipo fijo.
Los artículos incluidos en el régimen de bienes de capital están excluidos del régimen de tarifa plana.
Registros a mantener
Según este plan, debe mantener un registro del cálculo de su tarifa plana que muestre:
- Su facturación a tarifa plana
- el porcentaje de tarifa plana que has utilizado
- el impuesto calculado como debido.
Aún debe mantener una cuenta de IVA, aunque si el único IVA a contabilizar es el calculado según el plan, solo habrá una entrada por cada período.
Resumen
El plan está diseñado para simplificar los trámites administrativos, aunque solo resultará atractivo si no genera obligaciones adicionales de IVA. La única manera de determinar si su empresa se beneficiará es realizar un cálculo y comparar las normas generales y las normas de tipo fijo.
