Bilancio d'autunno 2025

Fasce e aliquote fiscali

La fascia di aliquota base rimane a £ 37.700, con la soglia di aliquota più alta che rimane a £ 50.270. La soglia di aliquota aggiuntiva rimane a £ 125.140. Il congelamento di queste soglie continuerà fino ad aprile 2031. La soglia primaria dei contributi previdenziali (NIC) e il limite inferiore di profitto rimangono a £ 12.570. Anche il limite superiore di guadagno e il limite superiore di profitto dei NIC rimarranno allineati alla soglia di aliquota più alta a £ 50.270 fino ad aprile 2031. Anche le altre soglie di esenzione dai contributi previdenziali (NIC) dei datori di lavoro allineate al limite superiore di guadagno saranno mantenute a questo livello.

L'aliquota aggiuntiva per i redditi non derivanti da risparmi e dividendi si applicherà ai contribuenti in Inghilterra, Galles e Irlanda del Nord. L'aliquota aggiuntiva per i redditi da risparmi e dividendi si applicherà a tutto il Regno Unito.

residenti scozzesi

L'imposta sul reddito (diversa dai redditi da risparmi e dividendi) è diversa per i contribuenti residenti in Scozia rispetto a quella pagata dai contribuenti residenti altrove nel Regno Unito. Le aliquote e le fasce dell'imposta sul reddito scozzese si applicano a redditi quali redditi da lavoro dipendente, profitti commerciali da lavoro autonomo e redditi da capitale.

Le aliquote e le fasce per il 2026/27 saranno annunciate nel Bilancio scozzese. I contribuenti scozzesi hanno diritto alla stessa detrazione fiscale personale dei cittadini del resto del Regno Unito.

residenti gallesi

Da aprile 2019, il governo gallese ha il diritto di variare le aliquote dell'imposta sul reddito a carico dei contribuenti gallesi (ad eccezione dell'imposta sui risparmi e dei dividendi). Per il 2025/26, l'imposta a carico dei contribuenti gallesi è la stessa di quella a carico dei contribuenti inglesi e nordirlandesi. Tale diritto continuerà anche per il 2026/27.

L'indennità personale

L'indennità personale per l'imposta sul reddito è fissata al livello attuale di £ 12.570 e rimarrà congelata fino ad aprile 2031.

È prevista una riduzione della detrazione personale per coloro che hanno un "reddito netto rettificato" superiore a 100.000 sterline. La riduzione è di 1 sterlina per ogni 2 sterline di reddito superiore a 100.000 sterline. Ciò significa che non è prevista alcuna detrazione personale per i redditi netti rettificati superiori a 125.140 sterline.

Il governo aumenterà l'indennità per le coppie sposate e l'indennità per i non vedenti a partire dal 6 aprile 2026 in base al tasso CPI di settembre 2025, pari al 3,8%.

Imposta sul reddito da proprietà

Il reddito da proprietà è qualsiasi reddito derivante dalla locazione di terreni e fabbricati.

Le persone fisiche hanno diritto a una Property Allowance. Questa esenta i redditi da capitale pari o inferiori a 1.000 sterline. I redditi da capitale superiori a 1.000 sterline possono essere compensati con la Property Allowance di 1.000 sterline o deducendo le spese pertinenti.

Il governo introdurrà le seguenti aliquote fiscali separate per i redditi da proprietà a partire dal 2027/28:

• 22% per i contribuenti con aliquota base
• 42% per i contribuenti con aliquota più alta
• 47% per i contribuenti con aliquota aggiuntiva.

Imposta sul reddito da risparmio

I redditi da risparmio sono redditi come interessi bancari e di società edilizie.

L'indennità di risparmio si applica al reddito da risparmio e l'indennità disponibile in un anno fiscale dipende dall'aliquota marginale dell'imposta sul reddito del contribuente. In generale, i contribuenti tassati fino all'aliquota base hanno un'indennità di 1.000 sterline. Per i contribuenti con aliquota più elevata, l'indennità è di 500 sterline. Nessuna indennità è dovuta ai contribuenti con aliquota aggiuntiva.

Il reddito da risparmio compreso nell'indennità continua a essere conteggiato nella fascia di aliquota base o superiore di un individuo e può quindi influire sull'aliquota fiscale pagata sui risparmi superiori all'indennità di risparmio.

Alcuni individui hanno diritto a un'aliquota fiscale iniziale dello 0% sui redditi da risparmio fino a 5.000 sterline. Questa rimarrà fissata a 5.000 sterline fino al 5 aprile 2031. Tuttavia, l'aliquota non è disponibile se il reddito imponibile non derivante da risparmio (in generale guadagni, pensioni, utili commerciali e redditi da capitale, al netto di detrazioni e agevolazioni) supera le 5.000 sterline.

Le attuali aliquote fiscali sui redditi da risparmio saranno mantenute per il 2026/27. Dal 6 aprile 2027, le aliquote fiscali applicabili aumenteranno del 2%. L'aliquota base salirà al 22%, l'aliquota maggiorata salirà al 42% e l'aliquota aggiuntiva salirà al 47%.

Imposta sui dividendi

Attualmente, le prime 500 sterline di dividendi sono soggette a imposta allo 0% (la cosiddetta Dividend Allowance). Queste 500 sterline vengono trattenute per il 2026/27.

Queste regole si applicano a tutto il Regno Unito.

Dal 6 aprile 2026, l'aliquota ordinaria e quella massima dell'imposta sul reddito applicabile ai dividendi subiranno un aumento del 2%. L'aliquota aggiuntiva rimarrà invariata al 39,35%.

I dividendi ricevuti oltre la franchigia saranno tassati alle seguenti aliquote per il 2026/27:

• 10,75% per i contribuenti con aliquota base
• 35,75% per i contribuenti con aliquota più alta
• 39,35% per i contribuenti con aliquota aggiuntiva.

I dividendi compresi nell'indennità continuano a essere conteggiati ai fini della fascia di aliquota base o superiore di un individuo e pertanto possono influire sull'aliquota d'imposta pagata sui dividendi superiori all'indennità di dividendi.

Per determinare in quale fascia di imposta rientrano i dividendi, questi ultimi vengono considerati l'ultimo tipo di reddito da tassare.

Regole per l'ordinamento dell'imposta sul reddito

Le regole per l'ordinamento dell'imposta sul reddito cambieranno a partire dal 6 aprile 2027. La detrazione personale sarà dedotta innanzitutto dal reddito da lavoro dipendente, commerciale o pensionistico. Attualmente, i contribuenti possono scegliere con quale reddito dedurre la detrazione.

Limiti dell'imposta pensionistica

Per il 2026/27:

• L'indennità annuale (AA) è di £ 60.000.
• I soggetti con un "reddito soglia" per un anno fiscale superiore a £ 200.000 hanno un importo AA limitato per quell'anno fiscale. L'importo viene ridotto di £ 1 per ogni £ 2 di "reddito rettificato" superiore a £ 260.000, fino a un importo AA minimo di £ 10.000.
• L'indennità forfettaria, che si riferisce al massimo generale che può essere prelevato come somma forfettaria esentasse, è di £ 268.275.
• L'indennità forfettaria e di indennità di morte, che rappresenta il massimo generale che può essere prelevato come somma forfettaria esentasse in determinate circostanze, è pari a £ 1.073.100.

Conti di risparmio individuali

Per il 2026/27, i limiti sono i seguenti:

• Conti di risparmio individuali (ISA) £ 20.000
• Junior ISA £ 9.000
• ISA vitalizi £ 4.000 (escluso il bonus governativo)
• Fondi fiduciari per l'infanzia £ 9.000.

Tali limiti rimarranno congelati fino al 5 aprile 2031.

Dal 6 aprile 2027, il limite annuo di liquidità per l'ISA sarà fissato a £ 12.000. Le restanti £ 8.000 saranno destinate all'investimento in azioni e titoli azionari. Questa restrizione non si applicherà agli over 65, per i quali il limite di liquidità per l'ISA rimarrà a £ 20.000.

Contributi previdenziali nazionali

Dipendenti

Per il 2025/26 le aliquote dei contributi previdenziali di Classe 1 per i dipendenti sono rispettivamente dell'8% e del 2%. L'aliquota a carico del datore di lavoro è del 15%.

La soglia secondaria è il punto in cui i datori di lavoro diventano tenuti a pagare i contributi previdenziali (NIC) sui guadagni di un singolo dipendente ed è attualmente fissata a £ 5.000 all'anno a partire dal 6 aprile 2025. Il governo ha annunciato che rimarrà a questo livello fino ad aprile 2031.

L'indennità di disoccupazione consente alle aziende idonee con fatture dei contributi previdenziali del datore di lavoro di detrarre £ 10.500 dalla fattura dei contributi previdenziali del datore di lavoro.

I lavoratori autonomi

Per il 2025/26 le aliquote dei contributi previdenziali di Classe 4 per i lavoratori autonomi sono rispettivamente del 6% e del 2%. Tali aliquote rimangono invariate per il 2026/27.

Per i NIC di Classe 2 dal 6 aprile 2025:

• I lavoratori autonomi con profitti pari o superiori a £ 6.845 hanno accesso a prestazioni contributive, tra cui la pensione statale, tramite un credito di assicurazione nazionale, senza dover pagare i contributi previdenziali di classe 2.
• Coloro che hanno profitti inferiori a £ 6.845 e versano volontariamente i contributi previdenziali di Classe 2 per avere accesso ai benefici contributivi, tra cui la pensione statale, continueranno a poterlo fare.

Modifiche per il 2026/27

Il governo aumenterà il limite inferiore di guadagno (LEL) e la soglia di profitto minimo (SPT) a partire dal 2026/27. Per coloro che versano volontariamente, il governo aumenterà anche i contributi previdenziali di Classe 2 e Classe 3 per il 2026/27.

Il LEL sarà di £ 6.708 all'anno (£ 129 a settimana) e l'SPT sarà di £ 7.105 all'anno. La tariffa principale per la Classe 2 sarà di £ 3,65 a settimana e quella per la Classe 3 sarà di £ 18,40 a settimana.

Agevolazioni contributive del datore di lavoro per i veterani

Il governo estenderà l'esenzione dai contributi previdenziali per i datori di lavoro che assumono veterani qualificati fino ad aprile 2028.

Ciò significa che le aziende continuano a non pagare contributi previdenziali al datore di lavoro fino al raggiungimento della soglia di reddito annuale per i veterani della scuola secondaria superiore di £ 50.270 per il primo anno di impiego di un veterano in un ruolo civile.

Salario minimo nazionale e salario minimo nazionale

Il governo ha annunciato l'aumento delle aliquote del salario minimo nazionale (NLW) e del salario minimo nazionale (NMW), che entreranno in vigore dal 1° aprile 2026. Le aliquote applicabili sono le seguenti:

	NLW	18-20	16-17	apprendisti
Dal 1 aprile 2026	£12.71	£10.85	£8.00	£8.00

La tariffa di apprendistato si applica agli apprendisti di età inferiore ai 19 anni o di età pari o superiore ai 19 anni nel primo anno di apprendistato. La NLW si applica a coloro che hanno 21 anni e più.

Benefici imponibili per le auto aziendali

Le aliquote fiscali per le auto aziendali sono modificate per il 2026/27:

• la tariffa per le auto a zero emissioni sale dal 3% al 4%
• la tariffa per le altre auto con emissioni inferiori a 75 g/km aumenta dell'1%
• resta il beneficio massimo del 37%.

Il governo ha confermato gli aumenti delle aliquote dei benefit in natura per le auto aziendali per gli anni fiscali fino al 2029/30 compreso.

Il governo ha annunciato l'introduzione di una facilitazione temporanea per mitigare l'aumento delle imposte in natura sulle auto aziendali ibride plug-in (PHEV) dovuto ai nuovi standard sulle emissioni. La facilitazione si applicherà retroattivamente dal 1° gennaio 2025 al 5 aprile 2028. Disposizioni transitorie si applicheranno ad alcuni PHEV fino al 5 aprile 2031.

Addebito per il beneficio del carburante per auto

Il governo aumenterà l'importo del bonus carburante per auto a partire dal 6 aprile 2026.

furgoni aziendali

Il governo aumenterà la tassa sui benefici per i furgoni e la tassa sui benefici per il carburante dei furgoni a partire dal 6 aprile 2026.  

Obbligo di segnalazione delle prestazioni in natura tramite software di elaborazione paghe

Il governo conferma che l'uso di un software per la gestione delle paghe per dichiarare e pagare le tasse sui benefici in natura diventerà obbligatorio, gradualmente, a partire da aprile 2027. Ciò si applicherà all'imposta sul reddito e ai contributi previdenziali di classe 1A.

Affrontare la non conformità fiscale nel mercato delle società ombrello

Per contrastare i notevoli livelli di elusione fiscale e frode nel mercato delle società ombrello, il governo renderà le agenzie di reclutamento responsabili della contabilizzazione dei contributi PAYE e dei contributi previdenziali di Classe 1 sui pagamenti effettuati ai lavoratori forniti tramite società ombrello.

Verrà introdotta una normativa che renderà le agenzie per l'impiego o i clienti finali solidalmente responsabili per qualsiasi importo da contabilizzare ai sensi delle disposizioni PAYE, laddove una società ombrello faccia parte di una filiera di fornitura di lavoro. Verrà inoltre introdotta un'ulteriore normativa che imporrà una responsabilità solidale equivalente ai fini dei contributi previdenziali.

Ciò consentirà all'HMRC di perseguire in prima istanza un'agenzia per eventuali imposte sui salari che una società ombrello inadempiente non dovesse versare all'HMRC per suo conto. Il cliente finale sarà responsabile in caso di contratto diretto con una società ombrello.

In assenza di un'agenzia, la responsabilità ricadrà sull'azienda cliente finale.

Entrerà in vigore il 6 aprile 2026. La misura proteggerà i lavoratori da ingenti e inaspettate fatture fiscali causate da comportamenti senza scrupoli da parte di società ombrello non conformi.

Mettere fine ai programmi artificiosi di proprietà delle auto

Il governo sta modificando le norme sui benefit in natura in modo che i veicoli forniti tramite accordi di proprietà di auto dei dipendenti siano considerati benefit imponibili quando resi disponibili a condizioni limitate.

In base a questi accordi, un datore di lavoro o una terza parte vende un'auto a un dipendente, spesso tramite un prestito senza termini di rimborso e con interessi irrisori, per poi riacquistarla dopo un breve periodo.

Grazie a queste disposizioni, i beneficiari non dovranno pagare la tassa sulle auto aziendali, che invece spetta agli altri dipendenti, e quindi questa misura cercherà di livellare il campo di gioco.

Gli accordi esistenti prima dell'inizio continueranno senza modifiche di trattamento fino alla prima delle seguenti date: modifica, rinnovo dell'accordo o 6 aprile 2032.

Sarà inoltre prevista un'esenzione dalle norme sui benefici in natura per i veicoli forniti a condizioni di libera concorrenza nel settore automobilistico.

Il governo ha confermato l'intenzione di posticipare la data operativa al 6 aprile 2030.

Modifiche al sacrificio salariale per le pensioni da aprile 2029

Il governo sta modificando il funzionamento del sacrificio salariale per i contributi pensionistici.

Il sacrificio salariale si verifica quando accetti di ridurre il tuo stipendio lordo o di rinunciare a un bonus e, in cambio, il tuo datore di lavoro versa lo stesso importo nella tua pensione.

Da aprile 2029, solo i primi 2.000 sterline di contributi pensionistici annuali versati dai dipendenti tramite salary sacrifice saranno esenti dai contributi previdenziali. I contributi tramite salary sacrifice, come tutti i contributi pensionistici, continueranno a essere esenti dall'imposta sul reddito (soggetti ai limiti consueti).

Datori di lavoro e dipendenti possono comunque versare contributi superiori a £ 2.000 tramite accordi di sacrificio salariale. Tuttavia, i contributi dei dipendenti superiori a tale importo saranno soggetti ai contributi previdenziali del datore di lavoro e del dipendente, come gli altri contributi pensionistici aziendali.

I datori di lavoro dovranno dichiarare l'importo totale sacrificato tramite il loro attuale libro paga. Tutti i contributi pensionistici aziendali continueranno a essere esenti da contributi previdenziali.

Sia i dipendenti che i datori di lavoro pagheranno i contributi previdenziali per l'importo superiore a £ 2.000 per i contributi dei dipendenti tramite sacrificio salariale.

I dipendenti che scelgono di sacrificare lo stipendio per ricevere l'assistenza all'infanzia esente da imposte o l'assegno familiare possono continuare a farlo.

Ampliamento dell'agevolazione sui benefit aziendali

Questa misura introdurrà nuove esenzioni legislative per il rimborso di esami della vista, vaccini antinfluenzali e attrezzature per il lavoro da casa.

Secondo la normativa vigente, l'esenzione si applica solo quando il datore di lavoro eroga direttamente la prestazione. Questa modifica garantirà che i rimborsi siano trattati allo stesso modo.

Ciò avrà effetto a partire dal 6 aprile 2026.

Rimozione dell'agevolazione fiscale sulle spese di lavoro da casa non rimborsate

Questa misura eliminerà le agevolazioni fiscali previste per i dipendenti che hanno sostenuto spese domestiche aggiuntive se costretti a lavorare da casa. Tali spese includono l'aumento delle utenze domestiche e delle telefonate aziendali.

Si applicherà solo ai dipendenti che non hanno ricevuto il rimborso di tali costi dal datore di lavoro.

Ciò non avrà alcun impatto sulla possibilità attuale per i datori di lavoro di rimborsare ai dipendenti i costi relativi al lavoro da casa, ove ammissibili, senza dedurre l'imposta sul reddito e i contributi previdenziali.

Entrerà in vigore il 6 aprile 2026.

Imposta sulle società

Il governo ha confermato che le aliquote dell'imposta sulle società rimarranno invariate, il che significa che, da aprile 2026, l'aliquota rimarrà al 25% per le società con utili superiori a £ 250.000. L'aliquota del 19% per i piccoli utili sarà dovuta dalle società con utili pari o inferiori a £ 50.000. Le società con utili compresi tra £ 50.001 e £ 250.000 pagheranno l'imposta all'aliquota principale ridotta di un'agevolazione marginale, con un aumento graduale dell'aliquota effettiva dell'imposta sulle società.

Commento

Il governo si è impegnato a limitare l'aliquota principale dell'imposta sulle società al 25% per tutta la durata della legislatura.

La sanzione per i contribuenti che presentano in ritardo la dichiarazione dei redditi per l'imposta sulle società raddoppierà per le dichiarazioni la cui data di presentazione è successiva al 1° aprile 2026.

detrazioni per ammortamento

Le norme sulla deducibilità totale per le aziende consentono una deducibilità totale del 100% sulle spese ammissibili per la maggior parte degli impianti e macchinari (escluse le auto), purché siano nuovi e inutilizzati. Norme analoghe si applicano alle caratteristiche integrali e ai beni a lungo termine, con un'aliquota del 50%.

Il governo ridurrà l'aliquota principale della "WDA" (Writing Down Allowance) dal 18% al 14% annuo a partire dal 1° aprile 2026 ai fini dell'imposta sulle società e dal 6 aprile 2026 ai fini dell'imposta sul reddito. Per le imprese con periodi di imposta che vanno dal 1° aprile (imposta sulle società) al 6 aprile (imposta sul reddito), si applicherà un'aliquota ibrida. L'aliquota WDA sul pool di aliquote speciali rimane al 6% annuo.

Per le spese sostenute a partire dal 1° gennaio 2026, il governo introdurrà una nuova detrazione fiscale del 40% per tutte le imprese sui beni ad aliquota principale, inclusa la maggior parte delle spese per beni in leasing. Auto, beni usati e beni in leasing all'estero non saranno ammissibili.

L'indennità annuale per gli investimenti è disponibile sia per le imprese costituite in società che per quelle non costituite in società. Garantisce una detrazione del 100% su determinate tipologie di impianti e macchinari, fino a un limite massimo di 1 milione di sterline per un periodo di 12 mesi.

Il 100% FYA per le spese ammissibili per auto a zero emissioni e il 100% FYA per le spese ammissibili per impianti o macchinari per punti di ricarica per veicoli elettrici sono stati prorogati al 31 marzo 2027 ai fini dell'imposta sulle società e al 5 aprile 2027 ai fini dell'imposta sul reddito.

Servizio di garanzia anticipata di ricerca e sviluppo mirato

Il governo sperimenterà un servizio mirato di garanzia anticipata a partire dalla primavera del 2026. Ciò consentirà alle piccole e medie imprese di ottenere chiarezza sugli aspetti chiave delle loro richieste di agevolazione fiscale per la ricerca e sviluppo (R&S) prima della presentazione all'HMRC. Sarà inoltre pubblicata una sintesi delle risposte alla consultazione sulla verifica anticipata.

Servizio di certezza fiscale anticipata

A luglio 2026 sarà lanciato un nuovo servizio di "Advance Tax Certainty Service". Questo servizio fornirà ai principali progetti di investimento nel Regno Unito la certezza sull'applicazione della normativa fiscale alle loro specifiche circostanze. La spesa ammissibile per il progetto deve essere di almeno 1 miliardo di sterline. Previa completa comunicazione iniziale di tutti i fatti rilevanti, l'autorizzazione vincolerà l'HMRC per cinque anni e potrà essere rinnovata per altri cinque anni.

Aumento e ristrutturazione del limite di investimento degli Enterprise Investment Scheme e dei Venture Capital Trust

Il governo ha annunciato modifiche significative ai limiti applicabili all'Enterprise Investment Scheme (EIS) e ai Venture Capital Trust (VCT) a partire dal 6 aprile 2026. Il requisito di patrimonio lordo che una società non deve superare per EIS e VCT aumenterà da 15 milioni di sterline a 30 milioni di sterline immediatamente prima dell'emissione delle azioni e da 16 milioni di sterline a 35 milioni di sterline immediatamente dopo l'emissione. Il limite di investimento annuo che le società possono raccogliere aumenterà da 5 milioni di sterline a 10 milioni di sterline. Per le società ad alta intensità di conoscenza (KIC), il limite di investimento annuo aumenterà da 10 milioni di sterline a 20 milioni di sterline. Il limite di investimento a vita dell'azienda aumenterà a 24 milioni di sterline e per le KIC a 40 milioni di sterline. L'agevolazione fiscale sul reddito che può essere richiesta da una persona fisica che investe in VCT diminuirà dal 30% al 20%.

Ampliamento dei limiti di ammissibilità del programma di incentivi per la gestione aziendale

Il governo sta inoltre aumentando alcuni limiti relativi al programma Enterprise Management Incentives (EMI). Per i contratti EMI stipulati a partire dal 6 aprile 2026, il limite di dipendenti aumenterà da 250 a 500 dipendenti, il test del patrimonio lordo aumenterà da 30 milioni di sterline a 120 milioni di sterline e il limite delle opzioni su azioni della società aumenterà da 3 milioni di sterline a 6 milioni di sterline. Il limite al periodo di esercizio aumenterà a 15 anni e si applicherà retroattivamente anche ai contratti EMI esistenti che non siano già scaduti o esercitati.

Esenzione dalla quotazione nel Regno Unito

Il governo ha annunciato un'esenzione dall'imposta di bollo (SDRT) dello 0,5% sugli accordi di trasferimento di titoli di una società le cui azioni sono state recentemente quotate su un mercato regolamentato del Regno Unito. Questa misura avrà effetto per gli accordi di trasferimento stipulati a partire dal 27 novembre 2025. L'esenzione si applicherà per un periodo di tre anni a partire dalla quotazione delle azioni della società. L'esenzione non si applicherà all'imposta SDRT dell'1,5%, né ai casi in cui il trasferimento faccia parte di una fusione o acquisizione in cui si verifichi un cambio di controllo.

Imposta sulle plusvalenze

Aliquote dell'imposta sulle plusvalenze

Le aliquote dell'imposta sulle plusvalenze rimangono invariate per il 2026/27.

Esenzione annuale dall'imposta sulle plusvalenze

L'importo annuo esente rimarrà pari a £ 3.000 per il 2026/27. 

Trust di proprietà dei dipendenti

L'attuale agevolazione disponibile per le cessioni qualificate da parte di titolari di imprese che vendono le proprie azioni a Employee Ownership Trust (EOT) prevede un'esenzione del 100% di qualsiasi plusvalenza. Dal 26 novembre 2025, l'agevolazione esenterà solo il 50% della plusvalenza. L'agevolazione per la cessione di attività aziendali e l'agevolazione per gli investitori non saranno disponibili laddove sia stata richiesta l'esenzione del 50%. Il restante 50% della plusvalenza sulla cessione non confluirà nella plusvalenza imponibile del cedente. Invece, il 50% della plusvalenza verrà trattenuto e dedotto dal costo di acquisizione dei fiduciari. Ciò significa che verrà addebitata a qualsiasi successiva cessione o presunta cessione delle azioni da parte dei fiduciari dell'EOT.

Esenzione dall'incorporazione

Il governo introdurrà l'obbligo per i contribuenti di richiedere attivamente l'esenzione dalla costituzione in società per i trasferimenti di un'attività a una società a partire dal 6 aprile 2026. In precedenza, l'esenzione si applicava automaticamente.

Agevolazioni per la cessione di beni aziendali

L'aliquota applicata alle persone fisiche che richiedono l'agevolazione per la cessione di beni aziendali e l'agevolazione per gli investitori aumenterà al 18% per le cessioni effettuate a partire dal 6 aprile 2026.

Tassi di interesse e riforma

A partire da aprile 2026, tutti gli interessi maturati saranno tassati ai sensi dell'imposta sul reddito. A tutti gli interessi qualificati soggetti a imposta verrà applicato un moltiplicatore del 72,5%.

Imposta di successione

Fasce di imposta di successione a tasso zero

La fascia di esenzione dall'imposta è stata congelata a 325.000 sterline dal 2009 e continuerà a esserlo fino al 5 aprile 2031. Un'ulteriore fascia di esenzione dall'imposta, denominata "fascia di esenzione dall'imposta sulla residenza", è anch'essa congelata fino al 5 aprile 2031 all'attuale livello di 175.000 sterline, così come la fascia di esenzione dall'imposta sulla residenza che inizia a 2 milioni di sterline.

Fondi pensione e indennità di morte non utilizzati

A partire dal 6 aprile 2027, il governo trasferirà i fondi pensione non utilizzati e le prestazioni in caso di morte derivanti da una pensione al patrimonio di una persona ai fini dell'imposta di successione (IHT).

Tutti i benefici in caso di decesso in servizio erogati da fondi pensione registrati saranno esclusi dal valore del patrimonio di un individuo ai fini dell'imposta sui redditi (IHT).

I rappresentanti personali saranno responsabili del pagamento dell'imposta sui redditi dovuta sui fondi pensione non utilizzati e sulle prestazioni in caso di morte nel patrimonio di una persona. Tuttavia, i beneficiari di pensioni di fondi pensione registrati potranno richiedere all'amministratore del fondo pensione di versare la propria imposta sui redditi dovuta direttamente all'HMRC in circostanze specifiche. Possono anche ordinare agli amministratori del fondo pensione di trattenere il 50% delle prestazioni imponibili per un massimo di 15 mesi.

Il governo si è impegnato a limitare l'aliquota principale dell'imposta sulle società al 25% per tutta la durata della legislatura.

Commento

Le norme potrebbero avere effetti significativi per i titolari di fondi pensione.

Ad esempio, John ha versato contributi al suo fondo pensione privato. Alla data del suo decesso, all'età di 90 anni, il fondo pensione era valutato a 400.000 sterline. Il resto del suo patrimonio era valutato a 1.000.000 di sterline.

Attualmente, l'importo dell'imposta sulle successioni ammonta a 270.000 sterline. Con le nuove norme, salirà a 430.000 sterline.

Agevolazioni per la proprietà agricola e per la proprietà commerciale

Dal 6 aprile 2026, gli immobili agricoli e commerciali continueranno a beneficiare dell'esenzione IHT del 100% fino a un limite di 1 milione di sterline. Il limite è un limite combinato per gli immobili agricoli e commerciali. Gli immobili eccedenti il ​​limite beneficeranno di un'esenzione del 50%.

Il limite di 1 milione di sterline si applica a persona e viene aggiornato ogni sette anni. Dal 6 aprile 2026, questa indennità sarà trasferibile tra coppie sposate o partner civili, anche nel caso in cui il primo decesso sia avvenuto prima del 6 aprile 2026.

In determinate situazioni potrebbe essere prevista un'ulteriore franchigia di 1 milione di sterline per i trust, ma le regole sono complesse.

Il limite di 1 milione di sterline sia per le persone fisiche che per i trust sarà congelato fino al 6 aprile 2031.

Commento

La stampa ha ampiamente espresso il malcontento degli agricoltori nei confronti di questi cambiamenti. Tuttavia, i cambiamenti sono molto più ampi e potrebbero avere ripercussioni anche sui proprietari di molte PMI nel Regno Unito. La pianificazione tempestiva dell'imposta sulle plusvalenze immobiliari diventa fondamentale in base alle nuove norme.

La trasferibilità dell'assegno tra coniugi/partner civili sembra essere un riconoscimento delle preoccupazioni dei contribuenti.

Limite per i beni esclusi nei trust

A partire dal 6 aprile 2025, il governo ha introdotto retroattivamente un limite massimo di 5 milioni di sterline per i beni esclusi detenuti in trust al 30 ottobre 2024. Tale limite massimo si applica ai beni ceduti che erano beni esclusi situati al di fuori del Regno Unito al momento dell'imposizione del relativo onere. Il limite massimo di 5 milioni di sterline si applica a ogni ciclo decennale.

La soglia di registrazione IVA

Dal 1° aprile 2026 la soglia di registrazione IVA rimane fissata a £ 90.000 e la soglia di cancellazione a £ 88.000.

Rendere le tasse digitali per l'autovalutazione delle imposte sul reddito

Il governo si impegna a implementare il programma "Making Tax Digital" per l'autovalutazione dell'imposta sul reddito, che inizierà ad aprile 2026 per coloro con un reddito ammissibile superiore a 50.000 sterline. Il governo estenderà l'implementazione del programma a coloro con redditi superiori a 30.000 sterline ad aprile 2027 e a 20.000 sterline ad aprile 2028. Tuttavia, il governo non procederà con il programma "Making Tax Digital" per l'imposta sulle società.

Applicazione e riscossione delle imposte

Il governo ha annunciato una serie di iniziative di conformità, tra cui:

• investire ulteriormente nel lavoro di gestione del debito dell'HMRC e pubblicare una nuova strategia sul debito fiscale che delinea i piani per ottenere riduzioni annuali del saldo complessivo del debito fiscale come percentuale delle entrate fiscali
• che richiede ai contribuenti dell'autovalutazione dell'imposta sul reddito con reddito Pay As You Earn (PAYE) di pagare una quota maggiore delle loro passività di autovalutazione durante l'anno tramite PAYE a partire da aprile 2029
• Investire nell'HMRC per modernizzare il sistema fiscale e aiutare i contribuenti a pagare le tasse correttamente fin da subito attraverso una maggiore digitalizzazione. Questo investimento migliorerà il modo in cui l'HMRC utilizza le informazioni provenienti da terze parti e svilupperà nuove tecnologie per aumentare l'uso di prompt basati sui dati, aiutando i contribuenti a evitare errori nella presentazione delle dichiarazioni dei redditi.
• investire 64 milioni di sterline nei prossimi cinque anni nelle partnership esistenti dell'HMRC con le agenzie di recupero crediti del settore privato per riscuotere più debiti fiscali.

Inoltre, a partire da aprile 2029 le aziende saranno tenute a emettere tutte le fatture IVA come fatture elettroniche; una tabella di marcia per l'implementazione sarà pubblicata l'anno prossimo.

Commento

Il governo sta cercando di colmare il divario fiscale perseguendo chi cerca di aggirare o infrangere le regole, riscuotendo più tasse non pagate e modernizzando il sistema fiscale. L'obiettivo è portare il gettito aggiuntivo complessivo derivante dalla chiusura del divario fiscale in questa legislatura a 10 miliardi di sterline nel 2029/30.

Supplemento per imposta comunale di valore elevato

L'attuale sistema di imposta comunale utilizza i valori immobiliari a partire dal 1991. Da aprile 2028, gli immobili di valore pari o superiore a 2 milioni di sterline saranno soggetti a un nuovo supplemento per l'imposta comunale sugli immobili di valore elevato (HVCTS).

L'HVCTS sarà scaglionato in base al valore dell'immobile. Per gli immobili di valore superiore a 2 milioni di sterline, l'onere annuo sarà di 2.500 sterline. Per gli immobili di valore compreso tra 2,5 e 3,5 milioni di sterline, l'onere annuo sarà di 3.500 sterline e per gli immobili di valore compreso tra 3,5 e 5 milioni di sterline, l'onere annuo sarà di 5.000 sterline. Per gli immobili di valore superiore a 5 milioni di sterline, l'onere annuo sarà di 7.500 sterline.

Il supplemento verrà riscosso insieme all'imposta comunale vigente dovuta per l'immobile.

Occupazione

Il governo sta lavorando per estendere i controlli sul diritto al lavoro alle aziende che assumono lavoratori della gig economy e a zero ore. Ciò limiterà la possibilità dei datori di lavoro di approfittare dei lavoratori irregolari e garantirà che le aziende legittime che agiscono legalmente non subiscano tagli sui costi del lavoro da parte di coloro che sfruttano il sistema.

A partire da aprile 2026, il governo istituirà un team dedicato all'"economia nascosta" all'interno della nuova Fair Work Agency, per intervenire nei settori noti per le violazioni della legislazione sui diritti del lavoro, oltre che per il lavoro nero e le problematiche fiscali. Inizialmente, il team si concentrerà sugli autolavaggi manuali, per poi passare ad altre aree ad alto rischio.

Accise sui veicoli elettrici

Il governo sta introducendo l'Electric Vehicle Excise Duty (eVED), una nuova tassa chilometrica per le auto elettriche e ibride plug-in, che entrerà in vigore da aprile 2028. Gli automobilisti pagheranno la loro tassa chilometrica insieme alla VED esistente.

Il governo collaborerà a stretto contatto con i gruppi rappresentativi dell'industria e dell'automobilismo per l'attuazione della nuova tassa.

L'imposta pagata dai conducenti di veicoli elettrici sarà circa la metà dell'aliquota media sul carburante pagata da un conducente medio di veicoli a benzina/diesel, con un'aliquota ridotta per i conducenti di veicoli ibridi plug-in. Quando l'eVED entrerà in vigore nell'aprile 2028, un conducente medio di veicoli elettrici pagherà circa 240 sterline all'anno o 20 sterline al mese.

Altri tipi di veicoli, come furgoni, autobus, motociclette, pullman e mezzi pesanti, saranno esclusi dall'ambito di applicazione dell'eVED quando verrà introdotto, poiché la transizione all'energia elettrica per questi tipi di veicoli è attualmente meno avanzata rispetto alle automobili.

Altri punti

Altri annunci fatti dal governo includono:

• la soglia di £ 35.000 per i pagamenti del combustibile invernale sarà mantenuta per questa legislatura
• Il governo sta cercando opinioni sull'efficacia degli incentivi fiscali esistenti e del sistema fiscale più ampio per i fondatori di aziende e le aziende in espansione, e su come il Regno Unito possa supportare meglio queste aziende nell'avvio, nell'espansione e nella permanenza nel Paese.