Le società sportive amatoriali locali potrebbero voler registrarsi presso l'HMRC come Community Amateur Sports Club (CASC) e beneficiare di una serie di agevolazioni fiscali, tra cui il Gift Aid. Questa scheda informativa esamina le agevolazioni fiscali e i requisiti di registrazione che le società devono soddisfare.
Che tipo di club può registrarsi?
In generale, un club che desidera registrarsi come CASC deve:
- essere aperti a tutta la comunità
- essere organizzato su base amatoriale
- hanno come scopo principale la fornitura di strutture per, e la promozione della partecipazione a, uno o più sport idonei
- non superare il limite di reddito
- soddisfare le condizioni di gestione
- soddisfare la condizione di posizione
Un club verrà registrato come CASC solo se potrà dimostrare di soddisfare già le condizioni di cui sopra e di avere un documento di governo idoneo, che stabilisca lo scopo e la struttura del club.
Aperto a tutta la comunità
Un club è aperto a tutta la comunità se:
- l'adesione al club è aperta senza discriminazioni
- le strutture del club sono aperte ai soci senza discriminazioni, e
- tutte le quote sono stabilite a un livello che non costituisce un ostacolo significativo all'iscrizione o all'utilizzo delle strutture del club.
Discriminazione
La discriminazione include:
- discriminazione basata sull'etnia, sulla nazionalità, sull'orientamento sessuale, sulla religione o sulle convinzioni personali
- discriminazione basata sul sesso, sull'età o sulla disabilità, salvo che non sia una conseguenza necessaria delle esigenze di uno sport particolare.
Costi associati all'iscrizione e alla partecipazione
Sono stati introdotti alcuni test oggettivi per determinare se i costi di iscrizione rappresentino un ostacolo significativo:
- i club in cui i costi di iscrizione e partecipazione ammontano a £ 520 o meno all'anno saranno considerati aperti all'intera comunità
- i club in cui i costi di iscrizione (esclusi i costi di partecipazione) superano £ 1.612 all'anno non saranno ammissibili
- I club in cui i costi di iscrizione e partecipazione superano 520 sterline all'anno devono adottare misure speciali per consentire ai soci con un reddito basso o modesto di partecipare per 520 sterline o meno.
Esempi di come calcolare i costi di iscrizione e partecipazione sono disponibili nella guida dell'HMRC qui .
Organizzato su base amatoriale
Un club è organizzato su base amatoriale se:
- non ha scopo di lucro
- fornisce ai soci e ai loro ospiti solo le "prestazioni ordinarie" di un circolo sportivo dilettantistico
- non supera il limite dei giocatori paganti
- il suo documento di governo richiede che qualsiasi patrimonio netto derivante dallo scioglimento del club venga destinato a scopi sportivi o di beneficenza approvati.
Senza scopo di lucro
Un club è senza scopo di lucro se il suo statuto prevede che eventuali utili o proventi eccedenti vengano reinvestiti nel club. Non è possibile effettuare distribuzioni di beni del club in denaro o in natura a soci o terzi. Ciò non impedisce donazioni ad altri club registrati come Club Sportivi Dilettantistici Comunitari.
'Prestazioni ordinarie' di una società sportiva dilettantistica
I vantaggi ordinari di un club sportivo amatoriale includono:
- fornitura di impianti sportivi
- fornitura e manutenzione ragionevoli delle attrezzature sportive di proprietà del club
- fornitura di allenatori adeguatamente qualificati
- disposizione per il rimborso delle spese dei corsi di coaching
- copertura assicurativa
- fornitura di cure mediche
- rimborso delle spese di viaggio e di soggiorno necessarie e ragionevoli sostenute dai giocatori e dai dirigenti che si recano alle partite in trasferta
- fornitura ragionevole di rinfreschi post-partita per giocatori e ufficiali di gara
- vendita o fornitura di cibo o bevande a titolo di beneficio sociale, derivante incidentalmente dagli scopi sportivi del club.
Le linee guida dell'HMRC forniscono esempi di quali siano le spese di viaggio e di soggiorno necessarie e ragionevoli.
Pagamenti ai membri
Un club è autorizzato a:
- stipulare accordi con i soci per la fornitura di beni o servizi al club; o
- assumere e pagare una retribuzione al personale che è membro del club.
Pertanto, un CASC potrebbe pagare ai soci servizi come l'allenamento o la manutenzione del campo, a condizione che non siano superiori alle tariffe commerciali locali. Un CASC può pagare i giocatori per giocare per il club, ma non deve versare più di 10.000 sterline all'anno in totale.
Sport ammissibili
Gli sport ammissibili sono quelli presenti nell'elenco degli sport riconosciuti tenuto dal Consiglio nazionale dello sport.
Promuovere la partecipazione a uno sport idoneo
Un club deve promuovere la pratica di uno sport idoneo e fornire strutture per praticarlo. Per raggiungere questo obiettivo, un club deve garantire che almeno il 50% dei soci siano "soci partecipanti". Per essere soci partecipanti, i soci devono partecipare alle attività sportive del club in un numero di occasioni pari o superiore alla "soglia di partecipazione" del club. La soglia di partecipazione si basa sul numero di settimane del periodo contabile del club.
Alcuni club hanno come scopo principale quello di fornire strutture ricreative sociali. In tal caso, non potranno registrarsi come CASC, poiché questi club sono principalmente luoghi di incontro per scopi sociali, anche se vi si svolgono alcune attività sportive.
La condizione del limite di reddito
Tutti i CASC devono soddisfare un requisito di reddito che mira a garantire che i CASC siano principalmente club sportivi piuttosto che club commerciali con attività sportive. I CASC possono guadagnare fino a 100.000 sterline all'anno da attività commerciali con non soci (come la vendita di cibo e bevande) e da redditi da proprietà (come l'affitto del terreno o della club house del club). Il limite di 100.000 sterline viene ridotto proporzionalmente per periodi contabili inferiori a 12 mesi.
I club possono generare entrate illimitate dalle transazioni con i propri soci (a parte i redditi derivanti dalla proprietà dei soci, che rientrano nel limite di £ 100.000).
La condizione di gestione
La condizione è soddisfatta quando i dirigenti di un club (ovvero le persone che hanno il controllo generale e l'amministrazione del club) sono persone idonee e onorabili. Il test di idoneità e onorabilità è lo stesso utilizzato in relazione alle organizzazioni benefiche, ovvero, in generale, che le persone garantiscano che i fondi di beneficenza e le agevolazioni fiscali siano utilizzati esclusivamente per scopi benefici.
La condizione di posizione
Dal 15 marzo 2023, il regime CASC si applicherà solo ai club del Regno Unito. In precedenza, alcuni CASC dell'UE avrebbero avuto diritto a tale regime, ma avrebbero potuto richiedere agevolazioni solo fino ad aprile 2024.
Agevolazioni fiscali per i CASC registrati
Le CASC possono recuperare l'imposta di base sulle donazioni Gift Aid effettuate a loro favore da privati, ma le quote associative CASC non sono idonee come pagamenti Gift Aid.
Ai fini fiscali, le CASC sono considerate società. Pertanto, i loro utili possono essere soggetti all'imposta sulle società.
Le CASC possono richiedere le seguenti agevolazioni fiscali:
- esenzione dall'imposta sulle società sugli utili commerciali del Regno Unito laddove il fatturato di tale attività sia inferiore a £ 50.000 all'anno
- esenzione dall'imposta sulle società sul reddito da proprietà del Regno Unito quando il reddito da proprietà totale è inferiore a £ 30.000 all'anno
- esenzione dall'imposta sulle società sugli interessi ricevuti
- esenzione dall'imposta sulle società sugli utili imponibili.
Si noti che se, dopo aver dedotto tutte le spese ammissibili, il reddito commerciale o immobiliare del CASC supera i limiti di agevolazione, l'imposta sulle società sarà dovuta sull'intero importo.
Inoltre, per avere diritto alle agevolazioni, le CASC devono utilizzare tutti i propri redditi e guadagni per scopi qualificanti, vale a dire promuovere la partecipazione e fornire strutture per lo sport ammissibile delle CASC.
Esempio
Un CASC gestisce un'attività con un fatturato di £ 60.000 e un utile di £ 6.000. Poiché il fatturato supera il limite di £ 50.000, l'utile è imponibile. Il CASC ha anche un reddito lordo da locazione di £ 12.000. Il reddito lordo da locazione è inferiore al limite di esenzione e non è imponibile.
Richiedere le agevolazioni fiscali
Laddove un CASC riceva una dichiarazione dei redditi aziendale, è possibile richiedere l'esenzione fiscale nella dichiarazione. Tuttavia, la maggior parte dei club non riceve una dichiarazione dei redditi ogni anno. Se il club ha avuto detrazioni fiscali dal proprio reddito o ha ricevuto pagamenti Gift Aid, può richiedere un rimborso all'HMRC. Si noti che se un CASC deve pagare imposte, ad esempio, su redditi o plusvalenze che non danno diritto all'esenzione fiscale, il CASC deve presentare una dichiarazione dei redditi aziendale.
Il Corporate Gift Aid può salvarci?
Il Corporate Gift Aid è disponibile per le donazioni in denaro effettuate dalle aziende ai CASC. Le aziende possono quindi richiedere agevolazioni fiscali sulle donazioni qualificate che effettuano.
Le disposizioni relative al Gift Aid aziendale incoraggiano le aziende a effettuare donazioni ai club registrati come CASC, ma incoraggiano anche i club con elevati livelli di scambi commerciali a beneficiare potenzialmente dello status di CASC.
Un club con ingenti entrate commerciali potrebbe non avere diritto allo status CASC perché le entrate commerciali superano il limite di reddito. Potrebbe tuttavia costituire una filiale commerciale di proprietà e sotto il controllo del club, che poi devolverà i suoi utili al CASC. La donazione ricevuta dal club non sarà considerata un'entrata commerciale e pertanto il club potrebbe richiedere lo status CASC. La filiale commerciale sarà soggetta all'imposta sulle società sui suoi utili, ma potrebbe beneficiare del Gift Aid aziendale sulle donazioni effettuate al club, al fine di ridurre gli utili soggetti all'imposta sulle società.
Tuttavia, ci sono altre questioni che il club deve considerare nella creazione di una filiale commerciale.
Agevolazioni tariffarie non domestiche
I CASC in Inghilterra e Galles ottengono la stessa agevolazione prevista per un ente di beneficenza (agevolazione obbligatoria dell'80%) qualora la proprietà CASC venga utilizzata per scopi benefici. Per i CASC in Scozia, i CASC possono richiedere un'agevolazione dell'80% se la proprietà viene utilizzata principalmente da quel club o da un altro CASC.
Sollievo per i donatori
- I privati cittadini possono fare donazioni ai CASC tramite il programma Gift Aid. Per maggiori dettagli sul programma Gift Aid, disponiamo di una scheda informativa separata.
- Le aziende che donano beni o attrezzature da loro prodotte, vendute o utilizzate ottengono un'agevolazione per le loro donazioni.
- Gift Aid aziendale.
- Le donazioni di beni imponibili alle CASC non sono considerate come fonte né di guadagno né di perdita ai fini delle plusvalenze.
