Le caratteristiche più importanti delle LLP
Il vantaggio principale di una LLP rispetto a una partnership tradizionale è che i soci della LLP (è molto importante che non vengano chiamati soci, ma soci) possono limitare la propria responsabilità personale in caso di problemi con l'attività, proprio come hanno sempre potuto fare gli azionisti di una società. Naturalmente, chiunque presti denaro alla LLP, come una banca, potrebbe comunque richiedere garanzie personali ai soci, come spesso accade con gli amministratori/azionisti di una società.
In passato, quando gli imprenditori hanno voluto limitare la propria responsabilità personale, hanno solitamente costituito delle società e gli utili realizzati da tali società sono soggetti all'imposta sulle società. I dividendi pagati dalle società possono quindi essere considerati reddito degli azionisti. Le LLP sono tassate in modo molto diverso, in quanto gli utili sono trattati come reddito personale dei soci, come se avessero gestito la propria attività come una società di persone. La tassazione delle società e delle società di persone è molto diversa, ma la tassazione non dovrebbe essere il fattore principale nella scelta di un veicolo aziendale. Tuttavia, alcuni soci di LLP possono essere tassati come se fossero dipendenti in determinate circostanze (vedere Trattamento fiscale per alcuni soci di LLP). Saremo lieti di discutere l'impatto di questa situazione in ogni caso specifico.
Le LLP devono redigere e pubblicare bilanci finanziari con un livello di dettaglio simile a quello di una società a responsabilità limitata di dimensioni analoghe. Le LLP devono presentare ogni anno i bilanci e una dichiarazione annuale al Registro delle Imprese. Questo obbligo di pubblicazione è molto più stringente rispetto a quello previsto per le società di persone non costituite in società e specifiche norme contabili possono comportare utili diversi da quelli di una società di persone. Il termine per la presentazione è di nove mesi dalla fine dell'esercizio. Companies House fornisce una guida ai requisiti relativi ai bilanci delle LLP.
Costituzione di LLP o conversione di una partnership esistente
Una LLP è costituita tramite un processo di costituzione legale che prevede l'invio di determinati documenti al Registro delle Imprese, unitamente al pagamento della relativa quota. Sebbene non sia legalmente necessario, ogni LLP dovrebbe disporre di un accordo tra i soci completo e approfondito e necessita di una consulenza legale o professionale sulle questioni che dovrebbero essere trattate da tale accordo. In assenza di un accordo tra i soci, la legge formula una serie di ipotesi sulla LLP che potrebbero non riflettere le intenzioni dei singoli soci in caso di controversia.
Le partnership esistenti possono essere convertite in una LLP seguendo esattamente la stessa procedura di costituzione e, a condizione che non vi siano modifiche nella composizione della compagine sociale o nel funzionamento della partnership, la conversione potrebbe non avere alcun impatto sulla posizione fiscale della partnership. Anche in questo caso, è necessario prestare attenzione e prestare la dovuta attenzione prima di prendere qualsiasi decisione.
Non è possibile per una società a responsabilità limitata convertirsi in una LLP e ci saranno notevoli ripercussioni legali e fiscali quando una LLP rileva l'attività di una società.
Companies House fornisce una guida alla legislazione e al contesto delle società a responsabilità limitata.
Quali aziende potrebbero voler utilizzare una LLP?
Le tipologie di attività per cui le LLP erano originariamente concepite erano le società di persone, come avvocati, geometri e commercialisti. In molti di questi casi, sebbene non in tutti, non è stato possibile operare tramite società a responsabilità limitata a causa delle restrizioni imposte dalle rispettive associazioni professionali; la possibilità di utilizzare una LLP offre alcuni vantaggi.
Tuttavia anche altre aziende potrebbero trarre vantaggio dall'uso delle LLP, in particolare le nuove start-up che altrimenti avrebbero potuto costituire società a responsabilità limitata.
Quali responsabilità potrebbero avere i soci di una LLP se qualcosa andasse storto?
Poiché le LLP sono relativamente nuove rispetto ad altre forme di impresa, non ci sono ancora sentenze dei tribunali che indichino eventuali errori. È quindi difficile rispondere a questa domanda, ma sembra che quanto segue descriva la situazione così come la maggior parte delle persone la intende attualmente:
- se, ad esempio, un membro di una LLP dovesse dare un cattivo consiglio a un cliente e il cliente subisse una perdita di conseguenza, il cliente potrebbe essere in grado di portare la LLP in tribunale e ottenere un risarcimento adeguato
- in determinate circostanze potrebbe essere possibile che il membro che ha effettivamente fornito il consiglio possa anche essere obbligato da un tribunale a pagare un risarcimento al cliente
- È tuttavia probabile che gli altri soci non direttamente coinvolti nella consulenza non abbiano alcuna responsabilità personale. In una normale partnership è del tutto possibile che avrebbero avuto una responsabilità personale.
Sarà comunque essenziale per le LLP (e i singoli membri) che potrebbero trovarsi in questa situazione avere un'adeguata copertura assicurativa.
L'altro aspetto da considerare riguarda ciò che la legge definisce attività illecita o insolvente. Proprio come gli amministratori di società possono essere perseguiti per questi reati, anche i soci di una LLP possono essere perseguiti (e possono essere esclusi dalla loro futura appartenenza a una LLP).
Una decisione di utilizzare una LLP?
Qualsiasi decisione di convertire una partnership esistente o di avviare una nuova attività tramite una LLP è complessa e coinvolge questioni legali, contabili e fiscali.
Trattamento fiscale per alcuni membri LLP
La LLP è un'entità unica nel suo genere, in quanto coniuga la responsabilità limitata dei suoi soci con il trattamento fiscale di una partnership tradizionale. I soci possono essere considerati lavoratori autonomi e tassati sulle rispettive quote di utili.
Tuttavia, lo status di lavoratore autonomo considerato non è automatico per tutti i membri. Ad esempio, i soggetti che normalmente sarebbero considerati dipendenti in settori professionali ad alto reddito, come i settori dei servizi legali e finanziari, beneficiavano originariamente dello status di lavoratore autonomo ai fini fiscali, con conseguente perdita di imposte sul lavoro dovute. Di conseguenza, il trattamento fiscale di alcuni membri della LLP è stato modificato in modo che le loro imposte siano pagate con il sistema PAYE.
Le regole si applicano quando un individuo è membro di una LLP e sono soddisfatte tre condizioni. Le condizioni sono:
- Esistono accordi in base ai quali il soggetto è tenuto a fornire servizi per la LLP, in qualità di membro, e sarebbe ragionevole aspettarsi che gli importi pagabili dalla LLP in relazione all'esecuzione di tali servizi siano interamente, o sostanzialmente interamente, retribuzioni occulte. Un importo è considerato retribuzione occulta se è fisso o, se è variabile, se varia senza riferimento agli utili complessivi della LLP.
- I diritti e i doveri reciproci dei soci e della LLP e dei suoi soci non conferiscono al singolo individuo un'influenza significativa sugli affari della LLP.
- Il contributo individuale alla LLP è inferiore al 25% dello stipendio mascherato. Il contributo individuale è definito (in senso lato) come l'importo del capitale versato alla LLP.
