Parallelamente alle modifiche apportate da aprile 2015 all'accesso ai fondi pensione a contribuzione definita, sono state apportate modifiche significative al trattamento fiscale dei fondi pensione in caso di decesso. Tali modifiche hanno ridotto significativamente gli oneri fiscali.
Questa scheda informativa riassume le attuali norme per i regimi a contribuzione definita che possono consentire a un fondo pensione di essere esente da imposte sia per il patrimonio del defunto sia per i beneficiari del fondo pensione.
IHT e fondi pensione
Le prestazioni pensionistiche in caso di decesso possono essere soggette all'imposta di successione (IHT). Questo si verifica, ad esempio, se il beneficiario ha il controllo sui beneficiari, poiché l'HMRC riterrà che le prestazioni in caso di decesso facciano essenzialmente parte del patrimonio del beneficiario ai fini dell'IHT.
Molti piani pensionistici, tuttavia, non offrono ai membri la possibilità di scelta e tutte le prestazioni in caso di morte vengono erogate a discrezione dell'amministratore del piano. Ciò significa che saranno esenti da imposta sui redditi (IHT). Naturalmente, l'amministratore vorrà erogare i fondi in base alle volontà del membro, quindi è importante che quest'ultimo invii una "lettera di desideri" all'ente pensionistico, indicando a chi devono essere erogati i fondi.
Vale la pena notare che se un individuo preleva denaro dal proprio fondo pensione, questo diventa parte del suo patrimonio ed è potenzialmente soggetto all'imposta sui redditi (IHT).
Modifiche annunciate dal 6 aprile 2027
Nella legge di bilancio autunnale 2024, il governo ha annunciato l'intenzione di includere nel patrimonio IHT tutti i fondi pensione non utilizzati e le prestazioni in caso di morte derivanti da una pensione. Questo rappresenta un duro colpo per coloro che sperano di trasferire i fondi non utilizzati ai propri familiari. Se questo è rilevante per voi, vi preghiamo di contattarci per valutare le vostre opzioni.
Oneri fiscali sui fondi pensione
Decessi sotto i 75 anni
Quando un individuo muore prima dei 75 anni, il suo fondo pensione a contribuzione definita può essere trasferito esente da imposte sul reddito, sia che si trovi in un conto di prelievo o intatto, a chiunque. Questo include anche un trust.
Il fondo può essere erogato in un'unica soluzione a un beneficiario oppure prelevato dal beneficiario stesso tramite un "conto di prelievo flessibile".
Questo trattamento fiscale si applica ai fondi pensione che non superano l'indennità di capitale e di morte (LSDBA), fissata a £ 1.073.100. Gli importi eccedenti saranno addebitati ai beneficiari al momento dell'accesso ai fondi, secondo l'aliquota marginale dell'imposta sul reddito.
Affinché questo trattamento vantaggioso possa essere applicato, è fondamentale che il beneficiario o i beneficiari vengano designati entro due anni dal decesso dell'individuo; in caso contrario, tutti i pagamenti forfettari effettuati dopo i due anni saranno tassati all'aliquota marginale dell'imposta sul reddito del beneficiario.
Decessi a partire dai 75 anni
Chi ha 75 anni o più al momento del decesso potrà trasferire il proprio fondo pensione a contribuzione definita a qualsiasi beneficiario, che potrà quindi prelevarlo come reddito o come somma forfettaria all'aliquota marginale dell'imposta sul reddito. In alternativa, le prestazioni possono essere versate in un'unica soluzione a un trust con un'imposta del 45%.
Considerate le modifiche al trattamento fiscale del reddito a partire dai 75 anni, potrebbe essere opportuno valutare la possibilità di prelevare e utilizzare il denaro esente da imposte prima di raggiungere tale età. Ciò è particolarmente rilevante ora che si intende includere anche i fondi pensione non utilizzati al momento del decesso ai fini dell'imposta sui redditi (IHT) a partire dal 6 aprile 2027. Prima di effettuare qualsiasi prelievo, è sempre opportuno richiedere una consulenza specifica in materia pensionistica. Tale consulenza dovrebbe essere fornita da un consulente finanziario regolamentato dalla FCA.
Trattamento fiscale delle rendite ereditarie
I beneficiari di persone decedute prima dei 75 anni con una rendita vitalizia congiunta o una rendita vitalizia a termine garantito possono ricevere eventuali pagamenti futuri derivanti da tali polizze esenti da imposte. Se la persona deceduta ha 75 anni o più, i beneficiari possono ricevere i pagamenti alla loro aliquota marginale dell'imposta sul reddito. Queste rendite sono generalmente già soggette all'imposta sui redditi al momento del decesso del defunto.
