Վարձատրությունից դուրս աշխատանքային կանոնները մշակված են անձնական սպասարկման ընկերությունների և գործընկերությունների միջոցով հարկերի և ազգային ապահովագրության վճարների (ԱԱԾ) վճարումներից խուսափելը կանխելու համար։.
Կանոնները չեն արգելում անհատներին վաճառել իրենց ծառայությունները կամ իրենց անձնական ընկերությունների, կամ գործընկերության միջոցով։ Այնուամենայնիվ, դրանք ձգտում են վերացնել ցանկացած հնարավոր հարկային արտոնություն այն դեպքերում, երբ աշխատողը այլապես կլիներ հաճախորդի աշխատակից։.
Կանոնների կիրառումը տարբերվում է կախված նրանից, թե որ հաճախորդին են մատուցվում ծառայությունները. արդյոք հաճախորդը պետական հատվածի մարմին է, խոշոր կամ միջին մասնավոր հատվածի բիզնես, թե փոքր մասնավոր հատվածի բիզնես։.
Մոտեցման ամփոփում
Հարկային արտոնությունների վերացում
Հարկային առավելությունները հիմնականում առաջանում են ընկերության զուտ հարկվող շահույթը դիվիդենտի տեսքով ստանալու միջոցով: Սա խուսափում է ցանկացած ազգային ապահովագրության վճարներից (ԱԱՊ), որոնք սովորաբար պետք է վճարվեին, եթե այդ շահույթը ստացվեր վարձատրության կամ բոնուսի տեսքով: Բացի այդ, դիվիդենտային հարկի դրույքաչափերն ավելի ցածր են, քան աշխատավարձից ստացված եկամտի համար կիրառելիները:.
Կանոնների նպատակն է հարկել հաճախորդից ստացված եկամտի մեծ մասը այնպես, կարծես դա աշխատանք կատարող անձի աշխատավարձը լինի։.
Ու՞մ է այն վերաբերում։
Կանոնները կիրառվում են, եթե անհատը իր ծառայությունները վաճառեր ուղղակիորեն, այլ ոչ թե ընկերության (կամ գործընկերության) միջոցով, ապա նա (HMRC-ի կողմից) կդասակարգվեր որպես աշխատող, այլ ոչ թե ինքնազբաղված։.
Օրինակ, անհատը, որը գործում է անձնական ծառայություններ մատուցող ընկերության միջոցով, բայց ունի միայն մեկ հաճախորդ, որի համար նա աշխատում է լրիվ դրույքով, հավանաբար կենթարկվի կանոններին։ Մյուս կողմից, անհատը, որը նմանատիպ ծառայություններ է մատուցում բազմաթիվ հաճախորդների, շատ ավելի քիչ հավանական է, որ տուժի։.
Զբաղվածություն ընդդեմ ինքնազբաղվածության
Կանոնների հիմնական խնդիրներից մեկը որոշակի հարաբերությունների կամ պայմանագրերի սահմանումն է։ Դա պայմանավորված է նրանով, որ զբաղվածության և ինքնազբաղվածության միջև բաժանարար գիծը միշտ էլ նուրբ է եղել։.
Բոլոր գործոնները կհաշվի առնվեն, բայց ընդհանուր առմամբ կարևորը հարաբերությունների մտադրությունն ու իրականությունն է։.
Ստորև բերված աղյուսակում ներկայացված են որոշման համար կարևոր գործոնները։.
HMRC-ն կքննարկի հետևյալը՝ որոշելու համար, թե արդյոք պայմանագիրը համապատասխանում է կանոններին
- Պարտավորության փոխադարձությունը
- – հաճախորդը կառաջարկի աշխատանք, և աշխատողը կընդունի այն որպես շարունակական փոխըմբռնում։
- Վերահսկողություն
- – հաճախորդը վերահսկողություն ունի՞ կատարված առաջադրանքների/աշխատած ժամերի և այլնի նկատմամբ։
- Սարքավորումներ
- - Հաճախորդը տրամադրում է բոլոր անհրաժեշտ սարքավորումները։
- Փոխարինում
- – անձը կարո՞ղ է աշխատանքն անել ինքնուրույն, թե՞ կարող է ուղարկել փոխարինող։
- Ֆինանսական ռիսկ
- – ընկերությունը (կամ գործընկերությունը) կրո՞ւմ է ֆինանսական ռիսկ։
- Վճարման հիմքը
- – ընկերությանը (կամ գործընկերությանը) վճարվու՞մ է ֆիքսված գումար որոշակի աշխատանքի համար։
- Առավելություններ
- – անհատն իրավունք ունի՞ հիվանդության նպաստի, արձակուրդի նպաստի, ծախսերի և այլնի:
- Մտադրություն
- – հաճախորդը և աշխատողը համաձայնության են եկել, որ աշխատանքային հարաբերությունների մտադրություն չկա՞։
- Անձնական գործոններ
- – անհատն աշխատում է մի շարք տարբեր հաճախորդների համար, և ընկերությունը (կամ գործընկերությունը) նոր աշխատանք է ստանում գործարար ձևով։
HMRC-ը տրամադրել է թվային գործիք՝ աշխատողի զբաղվածության կարգավիճակը պարզելու համար։.
Պլանավորման հետևանքները
Հիմնական կետերը, որոնք պետք է հաշվի առնել, եթե դուք խախտել եք օրենքը, հետևյալն են
- Օրենսդրության լայն ազդեցությունը կլինի այն, որ ընկերության հաճախորդի եկամտի կողմից չծախսված ապահովագրական ընկերություններին վճարվող վճարը և եկամտային հարկը կգանձվեն անձնական հարկային դրույքաչափերով, այլ ոչ թե կորպորատիվ հարկային դրույքաչափերով։
- Ձեր զուտ եկամտի մեջ կարող է փոքր տարբերություն լինել՝ անկախ նրանից, թե դուք գործում եք որպես ընկերություն, թե որպես անհատ։
- Որքանով դուք ունեք ընտրության հնարավորություն այս հարցում, ցանկանո՞ւմ եք շարունակել գործունեությունը որևէ ընկերության միջոցով։
- Եթե հաճախորդը պահանջում է, որ դուք շարունակեք գործել որպես սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերություն, կարո՞ղ եք բանակցել հաճախորդի հետ վճարների բարձրացման համար։
- Եթե շարունակեք գործել որպես սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերություն, ապա պետք է հաշվի առնեք ընկերության ապագա եկամուտներն ու ծախսերը՝ համոզվելու համար, որ չեք հարկվի ավելի շատ, քան անհրաժեշտ է։.
Կանոններից բացառություններ
Եթե ընկերությունն ունի աշխատակիցներ, որոնք իրենց գործատու ընկերության բաժնետոմսերի 5%-ը կամ պակասն ունեն, կանոնները, որպես կանոն, չեն կիրառվի այն եկամտի նկատմամբ, որը այդ աշխատակիցները ստեղծում են ընկերության համար։.
Սակայն նկատի ունեցեք, որ 5% չափանիշի բավարարվածությունը որոշելիս պետք է ներառվեն «կապակցված» կողմերի կողմից պահվող ցանկացած բաժնետոմսեր։.
Ինչպես են գործում կանոնները
Կան տարբեր կանոններ, որոնք կիրառվում են՝ կախված նրանից, թե որ հաճախորդին է մատուցվում ծառայությունը։.
Երբ հաճախորդը փոքր, մասնավոր հատվածի կազմակերպություն է, ապա աշխատողի կարգավիճակը որոշելու պատասխանատվությունը կրում է անձնական ծառայություններ մատուցող ընկերությունը։.
Երբ հաճախորդը պետական հատվածի կազմակերպություն է կամ միջին կամ խոշոր մասնավոր բիզնես, ընդհանուր առմամբ այդ կազմակերպությունը պատասխանատու կլինի աշխատողի կարգավիճակը որոշելու և դրա մասին հաղորդելու համար՝ կարգավիճակի որոշման հայտարարագրի տրամադրման միջոցով։.
Փոքր ընկերության սահմանումը
Օրենսդրությունն օգտագործում է «Ընկերությունների մասին» օրենքում «փոքր ընկերության» գոյություն ունեցող օրենսդրական սահմանումը՝ փոքր բիզնեսներին նոր կանոններից ազատելու համար: Փոքր ընկերություն է համարվում այն ընկերությունը, որը համապատասխանում է այս չափանիշներից երկուսին՝
- 10.2 միլիոն ֆունտ ստեռլինգ կամ պակաս շրջանառություն
- հաշվեկշռում ունենալով 5.1 միլիոն ֆունտ ստեռլինգ կամ պակաս
- ունենալով 50 կամ ավելի քիչ աշխատակից։.
Եթե անհատի աշխատանքը ստացող բիզնեսը ընկերություն չէ, կիրառվելու է միայն շրջանառության չափանիշը։.
Դիմում՝ փոքր, մասնավոր հատվածի հաճախորդներին մատուցվող ծառայություններ
Այս կանոնները երբեմն անվանում են IR35 կանոններ։.
Անձնական սպասարկման ընկերությունը PAYE և NIC-ները շահագործում է տարվա ընթացքում անհատին աշխատավարձի փաստացի վճարումների հիման վրա՝ սովորական կարգով։.
Եթե հարկային տարվա վերջում՝ այսինքն՝ ապրիլի 5-ին, անհատի ընկերությունից ստացված աշխատավարձը, ներառյալ բնեղենով արտոնությունները, կազմում է պակաս, քան ընկերության եկամուտը բոլոր այն պայմանագրերից, որոնց վրա կիրառվում են կանոնները, ապա տարբերությունը (թույլատրելի ծախսերից զուտ) համարվում է անհատին վճարված որպես աշխատավարձ ապրիլի 5-ին, և PAYE/NIC-ները վճարման ենթակա են։.
Թույլատրելի ծախսերը ներառում են
- որոշակի աշխատանքային ծախսեր (բայց ոչ ճանապարհորդության)
- որոշակի կապիտալի նպաստներ
- գործատուի կենսաթոշակային վճարումներ
- գործատուի ապահովագրական համարանիշները (NIC)՝ թե՛ իրականում վճարված, թե՛ վճարման ենթակա ցանկացած ենթադրյալ աշխատավարձի համար
- համախառն եկամտի 5%-ը՝ մնացած բոլոր ծախսերը հոգալու համար։.
Երբ աշխատավարձը հաշվարկվում է այս կերպ
- կորպորատիվ հարկային շահույթը հաշվարկելիս թույլատրվում են համապատասխան նվազեցումներ, և
- Հետագայում, եթե անհատը հետագայում գումարը հանի ընկերությունից HMRC-ի կողմից հաստատված եղանակով, հետագա հարկեր/ապահովագրական քարտեր չեն վճարվի (տե՛ս ստորև):.
Դիմում՝ պետական հատվածի կամ միջին/խոշոր մասնավոր հատվածի հաճախորդին մատուցվող ծառայություններ
Այն դեպքերում, երբ կիրառվում է օրենսդրությունը, պետական հատվածի աշխատակիցը կամ վճարող անձը համարվում է գործատու հարկային և 1-ին դասի ազգային ապահովագրական քարտերի (ներառյալ գործատուի ազգային ապահովագրական քարտերը) նպատակներով, և աշխատողի միջնորդին վճարված գումարը կհամարվի այդ աշխատողին աշխատանքային եկամտի վճարում։.
Աշխատողի միջնորդի կողմից որոշակի գործարար ծախսերի համար օգտագործվող 5% նպաստը հասանելի չէ պետական հատվածի հետ կնքված պայմանագրերի համար։.
Անձնական ծառայություններ մատուցող ընկերության կողմից ստացված եկամուտը, որը հարկվել է որպես աշխատանքային եկամուտ այս կանոնների համաձայն, չի ենթարկվում կորպորատիվ հարկի, և միջոցների դուրսբերման դեպքում լրացուցիչ եկամտային հարկ չի վճարվում։.
Կանոնների գործողության ընթացքում հաշվի առնելու կետեր
- Առաջին կանոնների համաձայն ենթադրյալ վճարման հաշվարկները կատարելու համար դուք պետք է ունենաք ճշգրիտ տեղեկատվություն ընկերության այս ժամանակահատվածի եկամուտների և ծախսերի վերաբերյալ: Դուք կարող եք անհրաժեշտություն ունենալ ընկերության ծախսերի առանձին գրառումներ վարել, որոնք կհամարվեն «աշխատակցի ծախսեր»: Ենթադրյալ վճարման հաշվարկման և HMRC-ին վճարման համար կա խիստ վերջնաժամկետ: Ենթադրյալ վճարումը համարվում է այնպես, կարծես ընկերությունը ապրիլի 5-ին իրական վճարում է կատարել, և հարկերը և ապահովագրավճարները պետք է HMRC-ին վճարվեն մինչև ապրիլի 19-ը:.
- Ձեր անձնական ընկերության կողմից անձնական կենսաթոշակային ծրագրին կատարված վճարումները կնվազեցնեն ենթադրյալ վճարումը: Սա կարող է գրավիչ լինել, քանի որ գործատուի ապահովագրական քարտերը (NIC) կպահպանվեն PAYE-ի և աշխատողի NIC-ների հետ միասին:.
- Հարկման դրամական հոսքի վրա ազդեցությունը նվազագույնի հասցնելու համար պետք է հաշվի առնել անձնական ծառայություններ մատուցող ընկերությունից միջոցների ապագա դուրսբերման ժամկետները և մեթոդը։.
Հաշվի առնելու այլ կետեր
Գործընկերություններ
Երբ անհատները վաճառում են իրենց ծառայությունները գործընկերության միջոցով, կանոնները կիրառվում են առաջացող ցանկացած եկամտի նկատմամբ, որը կհարկվեր որպես աշխատանքային եկամուտ, եթե գործընկերությունը գոյություն չունենար։.
Շատ գործընկերություններ չեն ենթարկվում կանոններին, նույնիսկ եթե գործընկերներից մեկը կամ մի քանիսը հաճախորդի համար կատարում են աշխատանք, որը կարող է ունենալ աշխատանքային պայմանագրի հատկանիշներ։.
Կանոնները կկիրառվեն միայն այն գործընկերությունների համար, որտեղ՝
- անհատը (միայնակ կամ մեկ կամ մի քանի ազգականների հետ) իրավունք ունի ստանալ շահույթի 60%-ը կամ ավելին, կամ
- գործընկերության եկամտի ամբողջը կամ մեծ մասը գալիս է մեկ հաճախորդի հետ կնքված «աշխատանքային պայմանագրերից» կամ
- Գործընկերներից որևէ մեկի շահույթի բաժինը հիմնված է «աշխատանքային պայմանագրերից» ստացված եկամտի չափի վրա։.
Տուգանքներ
Եթե անձնական ծառայությունների ընկերությունը կամ գործընկերությունը չի կարողանում հանել և հաշվառել կանոնների համաձայն վճարման ենթակա PAYE/NIC-ները, կիրառվում են սովորական տուգանքների դրույթները։.
Եթե ընկերությունը կամ գործընկերությունը չկարողանա վճարել, հնարավոր կլինի, որ հարկը և ապահովագրական համավճարը գանձվեն անհատից, ինչպես դա տեղի է ունենում որոշակի հանգամանքներում՝ գործող PAYE և ապահովագրական համավճարի օրենսդրության համաձայն։.
Կառավարվող ծառայությունների ընկերություններ (MSC)
ՄՍԿ-ները փորձել էին խուսափել IR35 կանոններից: ՄՍԿ-ների տեսակները տարբեր են, բայց հաճախ անվանում են «համակցված ընկերություններ» կամ «կառավարվող ՀՍԿ-ներ»: Ընդհանուր առմամբ, հիմնական տարբերությունն այն է, որ ՄՍԿ մատակարարը ներգրավված է աշխատողի ընկերության հետ: Օրինակ՝ երբ մատակարարը ֆինանսապես օգուտ է ստանում աշխատողի ծառայությունները մատուցելուց կամ ազդում/վերահսկում է այդ ծառայությունների մատուցումը կամ անհատին վճարումների կատարման եղանակը: Օրենսդրություն է մտցվել՝ ապահովելու համար, որ ՄՍԿ-ի միջոցով ծառայություններ մատուցող աշխատողները ենթարկվեն վերը նշված ՀՍԿ-ների համար սահմանված նմանատիպ կանոններին:.
