Կապիտալի եկամտի հարկ

Կապիտալի աճը առաջանում է, երբ որոշակի կապիտալ (կամ «վճարվող») ակտիվներ վաճառվում են շահույթով: Աճը վաճառքից ստացված հասույթն է (վաճառքի ծախսերից զուտ)՝ հանած գնման գինը (ներառյալ ձեռքբերման ծախսերը):.

Որո՞նք են ներկայիս համակարգի հիմնական առանձնահատկությունները։

• Կապիտալի եկամտի հարկը (ԿԵՀ) գանձվում է 18% դրույքաչափով այն եկամտի (ներառյալ կուտակված ցանկացած կուտակված եկամտի) վրա, երբ զուտ ընդհանուր հարկվող եկամտի և եկամտի չափը ցածր է եկամտային հարկի հիմնական դրույքաչափի շեմից: Այս դրույքաչափը 10% էր մինչև 2024 թվականի հոկտեմբերի 30-ը կատարված օտարումների համար: Հիմնական դրույքաչափից բարձր եկամտի կամ եկամտի որևէ մասի համար գանձվում է 24% դրույքաչափ (20%՝ մինչև 2024 թվականի հոկտեմբերի 30-ը կատարված օտարումների համար), բացառությամբ մի քանի բացառությունների, որոնք դիտարկվում են ստորև՝ «ԿԵՀ դրույքաչափերի բացառություններ» բաժնում:.
• Որոշակի բիզնեսի օտարումների դեպքում կարող են հասանելի լինել բիզնեսի ակտիվների օտարման նպաստ (նախկինում հայտնի որպես ձեռնարկատերերի նպաստ) կամ ներդրողների նպաստ (IR):.

Բիզնեսի ակտիվների օտարման նպաստ (BADR)

BADR-ը կարող է հասանելի լինել որոշակի բիզնեսի օտարումների համար և ունի ազդեցության տակ առաջին 1 միլիոն ֆունտ ստեռլինգ շահույթը գանձելու 14% արդյունավետ տոկոսադրույքով՝ 2025/26 թվականների համար (10%՝ 2024/25 թվականների համար): Այս տոկոսադրույքը 2026/27 թվականների համար կաճի մինչև 18%:.

Նպաստը հասանելի է այն անձանց, ովքեր ունեն՝

• առևտրային գործունեության ամբողջությունը կամ մի մասը, որը վարում է անհատը՝ մենակ կամ գործընկերության մեջ
• անհատի «անձնական ընկերության» բաժնետոմսեր
• վերջին երեք տարվա ընթացքում գործունեությունը դադարեցրած բիզնեսի կամ ընկերության կողմից օգտագործվող ակտիվներ։.

Երբ անհատը կատարում է որակավորվող բիզնեսի օտարում, «կապակցված օտարման» դեպքում կարող է հասանելի լինել նաև օգնություն: «Կապակցված օտարումը» ակտիվի օտարում է

• օգտագործվել է անհատի որակավորված ընկերությունում կամ ընկերությունների խմբում, կամ
• օգտագործվում է գործընկերության մեջ, որտեղ անհատը գործընկեր է։.

«Կից օտարման» դեպքում արտոնություն ստանալու սահմանափակումները, հավանաբար, կկիրառվեն որոշակի իրավիճակներում: Սա ներառում է այն տարածված իրավիճակը, երբ գույքը գտնվում է անձնական սեփականության ներքո, բայց օգտագործվում է չգնանշված ընկերության կամ գործընկերության առևտրում՝ վարձավճարի դիմաց: BADR-ի համաձայն՝ արտոնության հասանելիությունը սահմանափակ է, երբ վճարվում է վարձավճար:.

Սեփականության ժամկետը՝ երկու տարի

Սեփականության պայմանները կիրառվում են մինչև օտարման օրը ընկած ողջ ժամանակահատվածում: 2019 թվականի ապրիլի 6-ին կամ դրանից հետո տեղի ունեցած օտարումների համար սեփականության իրավունքի անհրաժեշտ որակավորման ժամկետը երկու տարի է:.

Ընկերության բաժնետերերի համար 5% կանոնը

BADR-ին որակավորվելու համար ընկերությունը պետք է լինի անհատի «անձնական ընկերություն», որտեղ անհատը պետք է

• լինել ընկերության աշխատակից կամ գրասենյակի տեր
• ունենալ ընկերության սովորական բաժնետիրական կապիտալի առնվազն 5%-ը և
• կարողանան իրացնել քվեարկության իրավունքի առնվազն 5%-ը։.

2018 թվականի հոկտեմբերի 29-ին կամ դրանից հետո կատարված օտարումների համար դրանք պետք է նաև բավարարեն հետևյալ չափանիշներից մեկը՝

• բաշխման թեստ՝ անհատն իրավունք ունի ընկերության շահույթի առնվազն 5%-ը, որը հասանելի է բաժնետերերին բաշխելու համար, և լուծարման դեպքում բաժնետերերին բաշխելու համար հասանելի ակտիվների 5%-ը, կամ
• եկամտի ստուգում. անհատն իրավունք ունի ստանալ եկամտի առնվազն 5%-ը ընկերության ամբողջ սովորական բաժնետիրական կապիտալի օտարման դեպքում։.

Նոսրացում

2019 թվականի ապրիլի 6-ից սկսած՝ այն բաժնետերերը, որոնց ընկերության բաժնեմասը նվազել է 5% որակավորման սովորական մակարդակից ցածր՝ նոր բաժնետոմսերի թողարկման միջոցով առևտրային նպատակներով միջոցներ ներգրավելու արդյունքում, դեռևս կարող են ստանալ BADR: Կարող է կատարվել ընտրություն, որը թույլ կտա բաժնետերերին բյուրեղացնել իրենց բաժնետոմսերի շահույթը մինչև նոսրացումը: Սա կհասնի՝ բաժնեմասը համարելով վաճառված և անմիջապես հետգնված՝ գործող շուկայական արժեքով: Ընտրությունը պետք է կատարվի նրանց հարկային հայտարարագրում՝ այն տարվա համար, որի ընթացքում տեղի է ունենում նոսրացումը: Բաժնետերը կարող է նաև ընտրել հետաձգել կուտակված շահույթը մինչև իր բաժնետոմսերի փաստացի օտարումը:.

BADR-ի հետ կապված անհրաժեշտ կլինի ուշադիր պլանավորում, բայց եթե ցանկանում եք մանրամասն քննարկել BADR-ը և թե ինչպես այն կարող է ազդել ձեր բիզնեսի վրա, խնդրում ենք կապվել մեզ հետ։.

Ներդրողների օգնությունը (IR)

IR-ը նախատեսված է արտաքին ներդրողների համար (բացառությամբ ընկերության որոշակի աշխատակիցների կամ պաշտոնյաների)՝ չգրանցված առևտրային ընկերություններում: «Ներդրողների արտոնության» շրջանակներում 14% CGT դրույքաչափից օգտվելու համար (որը 2024/25 թվականների 10%-ից բարձրանում է մինչև 18% 2026/27 թվականներին, ինչպես BADR-ի դեպքում), պետք է բավարարվեն հետևյալ պայմանները

• բաժնետոմսերը պետք է նոր թողարկվեն և բաժանորդագրվեն անհատի կողմից՝ նոր հաշվի համար
• լինել չգրանցված առևտրային ընկերությունում կամ առևտրային խմբի չգրանցված հոլդինգային ընկերությունում
• թողարկվել են ընկերության կողմից 2016 թվականի մարտի 17-ին կամ դրանից հետո և պահվել են երեք տարի ժամկետով՝ սկսած 2016 թվականի ապրիլի 6-ից։
• անընդմեջ պահվել են երեք տարի ժամկետով՝ մինչև դրանց ոչնչացումը։.

Անհատի կողմից IR-ի համար որակավորվող շահույթը ենթակա է 1 միլիոն ֆունտ ստեռլինգի ցմահ սահմանաչափի (նվազեցված է 10 միլիոն ֆունտ ստեռլինգի համեմատ՝ 2024 թվականի հոկտեմբերի 30-ին կամ դրանից հետո կատարված որակավորվող օտարումների համար):.

Բաժնետոմսերի նույնականացման կանոններ

Նույն ընկերության նույն դասի բոլոր բաժնետոմսերը համարվում են մեկ ակտիվ կազմող, անկախ նրանից, թե երբ են դրանք սկզբնապես ձեռք բերվել: Այնուամենայնիվ, «նույն օրվա» գործարքները համընկնում են, և կան «30-օրյա» խուսափման դեմ պայքարի կանոններ:.

CGT տարեկան ազատում

Յուրաքանչյուր հարկային տարում յուրաքանչյուր անհատ կարող է եկամուտ ստանալ մինչև տարեկան ազատման չափը՝ առանց որևէ եկամտային հարկ վճարելու: 2025/26 թվականների տարեկան ազատումը կազմում է £3,000 (£3,000՝ 2024/25 թվականներին): Պետք է ուշադրություն դարձնել այն հարցին, թե ինչպես են ամուսինները/քաղաքացիական զուգընկերները օգտվում այս հնարավորությունից:.

Բացառություններ ԿՀՏ դրույքաչափերից

Կենդանի գույքահարկի տոկոսադրույքները սովորաբար կազմում են 18% և 24%: Այնուամենայնիվ, բոլոր օտարումների համար կիրառվում է 32% տոկոսադրույք (18% և 28%՝ 2024/25 թվականների համար):.

Այլ, ավելի բարդ տարածքներ

Կապիտալի աճ կարող է առաջանալ նաև շատ այլ իրավիճակներում: Դրանցից մի քանիսը, ինչպիսիք են՝ «Ձեռնարկությունների ներդրումային սխեմայի» և «Վարկային կապիտալի հիմնադրամի» բաժնետոմսերից ստացված շահույթը, ինչպես նաև բաժնետոմս առ բաժնետոմս կամ բաժնետոմս վարկային պարտատոմսերի փոխանակման հետաձգված շահույթը, կարող են բարդ լինել: Խնդրում ենք որևէ որոշում կայացնելուց առաջ խոսել մեզ հետ:.

Այլ արտոնություններ, որոնց դուք կարող եք իրավունք ունենալ

Եվ վերջապես, շատ առկա արտոնություններ շարունակում են հասանելի լինել, ինչպիսիք են՝

• մասնավոր բնակարանի համար նպաստ;
• բիզնես ակտիվների փոխանցման արտոնություն, որը հնարավորություն է տալիս բիզնես ակտիվից ստացված շահույթը հետաձգել մինչև ապագայի որոշակի պահ։
• գործարար ակտիվների նվիրատվության արտոնություն, որը թույլ է տալիս նվիրաբերված գործարար ակտիվներից ստացված շահույթը պահել մինչև նվիրատուն տնօրինի դրանք, և
• նախորդ տարիների չօգտագործված թույլատրելի վնասները, որոնք կարող են փոխանցվել առաջ՝ ցանկացած շահույթ նվազեցնելու համար։.

Կապվեք մեզ հետ՝ կապիտալի եկամտահարկի մասին ավելին իմանալու համար