Կորպորատիվ հարկի եռամսյակային վճարումներ

Ընկերություններ, որոնք եռամսյակային վճարումների շրջանակներում են

Խոշոր ընկերություններ

Խոշոր ընկերությունները պետք է վճարեն իրենց կորպորատիվ հարկը եռամսյակային վճարումներով: Ընկերությունը համարվում է խոշոր, եթե նրա 12-ամսյա հաշվետու ժամանակահատվածում ստացված շահույթը գերազանցում է այդ հաշվետու ժամանակահատվածի վերջում գործող «վերին սահմանը»: Վերին սահմանը կազմում է 1.5 միլիոն ֆունտ ստեռլինգ: Այնուամենայնիվ, եթե ընկերությունը 12-ամսյա հաշվետու ժամանակահատվածում ունի 20 միլիոն ֆունտ ստեռլինգից ավելի շահույթ, այն կհամարվի «շատ խոշոր», և կգործեն առանձին կանոններ (տե՛ս ստորև):.

2023 թվականի ապրիլի 1-ից կորպորատիվ հարկի հիմնական դրույքաչափը 19%-ից բարձրացավ մինչև 25%՝ 250,000 ֆունտ ստեռլինգից ավելի շահույթ ունեցող ընկերությունների համար: 19% դրույքաչափը դարձավ փոքր շահույթի դրույքաչափ, որը վճարվում է 50,000 ֆունտ ստեռլինգ կամ ավելի քիչ շահույթ ունեցող ընկերությունների կողմից: 50,000-ից մինչև 250,000 ֆունտ ստեռլինգ շահույթ ունեցող ընկերությունները հարկը վճարում են հիմնական դրույքաչափով՝ նվազեցված սահմանային արտոնությամբ, ինչը ապահովում է կորպորատիվ հարկի արդյունավետ դրույքաչափի աստիճանական աճ:.

Խմբային ընկերություններ

Երբ ընկերությունը խմբի անդամ է, վերին սահմանը կնվազի։ Այս վերին սահմանի նվազեցման կանոնները փոխվել են 2023 թվականի ապրիլին։.

2023 թվականի ապրիլի 1-ից կամ դրանից հետո սկսվող հաշվապահական ժամանակաշրջանների համար վերին սահմանը նվազեցվում է՝ վերին սահմանը բաժանելով ասոցացված ընկերությունների թվի վրա (ներառյալ իրեն): Ընդհանուր առմամբ, ընկերությունը ասոցացված է մեկ այլ ընկերության հետ, եթե՝

• մեկ ընկերությունը վերահսկում է մյուսը, կամ
• երկու ընկերություններն էլ գտնվում են նույն անձի կամ անձանց վերահսկողության տակ։.

Վերահսկողությունը սովորաբար սահմանվում է բաժնետիրական կապիտալի կամ քվեարկության իրավունքի տիրապետման միջոցով: Ընկերությունը կարող է լինել «կապակցված ընկերություն»՝ անկախ նրանից, թե որտեղ է այն հարկային նպատակներով գրանցված:.

Այսպես, օրինակ, եթե ընկերությունն ունի երկու կից ընկերություն, վերին սահմանը կրճատվում է մինչև 500,000 ֆունտ ստեռլինգ։.

Հաշվետու ժամանակահատվածում որևէ պահի առևտրային կամ գործարար գործունեություն չծավալող կապակցված ընկերությունները անտեսվում են։ Վերին սահմանը նույնպես համաչափորեն նվազեցվում է 12 ամսից պակաս հաշվետու ժամանակահատվածների համար։.

Վերին սահմանը գերազանցող շահույթ ունեցող ընկերությունները համարվում են «խոշոր» և կենթարկվեն եռամսյակային մաս-մաս վճարումների ռեժիմին։ Վերին սահմանը չգերազանցող ընկերությունները չեն ենթարկվի ռեժիմին։.

Որոշ ընկերություններ ունեն բազմաթիվ խմբային ընկերություններ և համարվում են խոշոր, նույնիսկ եթե իրենց սեփական կորպորատիվ հարկային պարտավորությունը համեմատաբար փոքր է: Եթե կորպորատիվ հարկային պարտավորությունը 10,000 ֆունտ ստեռլինգից պակաս է, ապա մաս-մաս վճարման պահանջ չկա: Այս 10,000 ֆունտ ստեռլինգի սահմանաչափը համաչափորեն նվազում է, եթե հաշվետու ժամանակաշրջանը 12 ամսից պակաս է:.

Աճող ընկերություններ

Ընկերությունը պարտավոր չէ իր կորպորատիվ հարկը մաս-մաս վճարել, եթե՝

• այդ հաշվետու ժամանակահատվածում նրա շահույթը չի գերազանցում 10 միլիոն ֆունտ ստեռլինգը, և
• նախորդ տարվա համեմատ այն մեծ չէր։.

Եթե ​​կան ասոցացված ընկերություններ, 10 միլիոն ֆունտ ստեռլինգի շեմը բաժանվում է նախորդող հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում ասոցացված ընկերությունների թվի վրա (ներառյալ իրեն): Շեմը նաև համաչափորեն նվազեցվում է կարճ հաշվետու ժամանակաշրջանների համար:.

Այս բացառության հետևանքն այն է, որ աճող ընկերությունները չեն լինի մաս-մաս վճարողներ առաջին հաշվետու ժամանակահատվածում, որի ընթացքում նրանք խոշոր են, եթե աճը էական չէ: Հետևաբար, դա նրանց ժամանակ է տալիս պատրաստվելու մաս-մաս վճարումներին (տե՛ս ստորև):.

Եռամսյակային վճարումների վճարման կարգը

12 ամսվա հաշվապահական ժամանակաշրջան ունեցող խոշոր ընկերությունը հարկը կվճարի չորս հավասար մասշտաբով՝ հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբից հետո յոթերորդ, տասներորդ, 13-րդ և 16-րդ ամիսներին: Առաջին մասշտաբի վճարումը պետք է կատարվի հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբից վեց ամիս 13 օր հետո, ապա յուրաքանչյուր երեք ամիսը մեկ՝ մինչև վերջնական մասշտաբի վճարումը, որը պետք է կատարվի հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից երեք ամիս 14 օր հետո: Այսպիսով, հունվարի 1-ից սկսվող 12 ամսվա հաշվապահական ժամանակաշրջան ունեցող ընկերության համար եռամսյակային մասշտաբային վճարումները պետք է կատարվեն հուլիսի 14-ին, հոկտեմբերի 14-ին, հաջորդ տարվա հունվարի 14-ին և հաջորդ տարվա ապրիլի 14-ին:.

Կան հատուկ կանոններ, երբ հաշվետու ժամանակաշրջանը տևում է 12 ամսից պակաս։.

Վճարման սխեման զարգացող ընկերության համար

Եթե ​​աճող ընկերությունը սահմանվում է որպես խոշոր ընկերություն երկու տարի անընդմեջ, ապա այդ տարիներից երկրորդի համար կկիրառվի եռամսյակային վճարումների ռեժիմը։.

Շատ խոշոր ընկերություններ

2019 թվականի ապրիլի 1-ից կամ դրանից հետո սկսվող հաշվապահական ժամանակաշրջանների համար «շատ խոշոր» ընկերությունները պարտավոր են կորպորատիվ հարկը վճարել մաս-մաս՝ խոշոր ընկերություններից չորս ամիս շուտ: Ընկերությունը «շատ խոշոր» ընկերություն է, եթե նրա 12 ամսվա հաշվապահական շահույթը գերազանցում է 20 միլիոն ֆունտ ստեռլինգը: Նման խոշոր ընկերությունների դեպքում, այս շեմը համաչափորեն նվազեցվում է, եթե հաշվապահական ժամանակաշրջանը 12 ամսից պակաս է, և եթե ընկերությունն ունի մեկ կամ ավելի կից ընկերություններ: Նույն կորպորատիվ հարկային պարտավորության շեմի թեստը կիրառվում է, ինչ խոշոր ընկերությունների դեպքում, ըստ որի, եթե ընկերության կորպորատիվ հարկային պարտավորությունը 10,000 ֆունտ ստեռլինգից պակաս է, ընկերությունը չի համարվում «շատ խոշոր» և պարտավոր չէ կորպորատիվ հարկը մաս-մաս վճարել:.

12 ամսվա հաշվետու ժամանակաշրջան ունեցող շատ խոշոր ընկերությունների համար եռամսյակային վճարումները պետք է կատարվեն հաշվետու ժամանակաշրջանի երրորդ, վեցերորդ, իններորդ և տասներկուերորդ ամիսների 14-րդ օրը։.

Եռամսյակային վճարումների հաշվարկ

Ընկերությունը պետք է գնահատի իր ընթացիկ տարվա հարկային պարտավորությունը (բոլոր արտոնություններից և հաշվանցումներից զատ) և այնուհետև կատարի մաս-մաս վճարումներ՝ հիմնվելով այդ գնահատականի վրա։ Սա նշանակում է, որ շատ խոշոր ընկերությունների համար մինչև երրորդ ամիսը, իսկ խոշոր ընկերությունների համար՝ մինչև յոթերորդ ամիսը, ընկերությունը պետք է գնահատի հաշվետու ժամանակաշրջանի մնացած մասի շահույթը։.

Ընկերության կողմից իր հարկային պարտավորության գնահատականը, հավանաբար, ժամանակի ընթացքում կփոխվի, մասնավորապես՝ հաշվետու ժամանակաշրջանի ընթացքում, և յուրաքանչյուր մաս-մաս վճարում պետք է հաշվարկվի վերանայված գնահատականի հիման վրա: Մաս-մաս վճարումների համակարգը թույլ է տալիս ընկերությանը կատարել լրացուցիչ վճարումներ՝ ցանկացած պահի, եթե հասկանա, որ իր կողմից կատարված մաս-մաս վճարումները անբավարար են: Ընկերությունը սովորաբար կկարողանա հետ պահանջել արդեն կատարված մաս-մաս վճարումների ամբողջությունը կամ մի մասը, եթե հետագայում եզրակացնի, որ դրանք չպետք է կատարվեին կամ չափազանց շատ էին:.

Տոկոսներ և տույժեր

HMRC-ն տոկոս է գանձում ուշացած կամ թերվճարված վճարումների համար: Տոկոսները հաշվարկվում և գանձվում են միայն այն դեպքում, երբ ընկերությունը ներկայացրել է իր ընկերության հարկային հաշվետվությունը, կամ HMRC-ն որոշել է իր կորպորատիվ հարկային պարտավորությունը և լրացել է վճարման սովորական ժամկետը:.

Հարկային մարմինը (HMRC) ընկերությանը տոկոս կվճարի ավելորդ մաս-մաս վճարումների, վաղաժամկետ կատարված վճարումների կամ գերավճարների համար: Այս տոկոսները հաշվարկվում և գանձվում են հետադարձ կերպով՝ հաշվետու ժամանակաշրջանի պարտավորությունը հաստատվելուց հետո, որը սովորաբար հարկային հաշվետվությունը ներկայացնելու ժամանակն է:.

Տոկոսադրույքներ

Հատուկ տոկոսադրույքներ են կիրառվում առաջին վճարման ժամկետի ավարտից մինչև կորպորատիվ հարկի վճարման սովորական ժամկետը (հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից ինը ամիս և մեկ օր) ընկած ժամանակահատվածի համար։.

Այնուհետև տոկոսադրույքները փոխվում են՝ դառնալով թերագնահատված և գերվճարված հարկերի սովորական տոկոսադրույքներ։ Այս երկաստիճան համակարգը հաշվի է առնում այն ​​փաստը, որ ընկերությունները իրենց մաս-մաս վճարումները կկատարեն մոտավոր թվերի հիման վրա, բայց սովորական վճարման ժամկետի ավարտին պետք է բավականին վստահ լինեն իրենց պարտավորության մեջ։.

Ընկերությունների կողմից ստացված տոկոսները ենթակա են հարկման, իսկ ընկերությունների կողմից վճարված տոկոսները հարկային նպատակներով հանվում են։.

Տուգանքներ

Տուգանք կարող է կիրառվել, եթե ընկերությունը դիտավորյալ չի կատարում մաս-մաս վճարումներ կամ դիտավորյալ կատարում է չափազանց փոքր մաս-մաս վճարումներ։.

Հատուկ պայմաններ խմբերի համար

Գոյություն ունի խմբային վճարման կարգավորման հնարավորություն, որը թույլ է տալիս խմբերին կատարել մաս-մաս վճարումներ ամբողջ խմբով, այլ ոչ թե ընկերություն առ ընկերություն։ Սա պետք է օգնի նվազագույնի հասցնել նրանց տոկոսների նկատմամբ ազդեցությունը։.