Կորպորատիվ հարկի ինքնագնահատում

Հիմնական առանձնահատկությունները

Հիմնական առանձնահատկություններն են՝

• ընկերությունը պարտավոր է վճարել հարկը հարկային հաշվետվություն ներկայացնելուց առաջ
• «գործընթացը հիմա, ստուգումը՝ հետո» հարցման ռեժիմ, երբ հարկային հաշվետվությունը ներկայացվում է
• փակ ընկերությունների՝ բաժնետերերին և այլոց տրված վարկերի և կանխավճարների, ինչպես նաև վերահսկվող օտարերկրյա ընկերությունների մասին օրենսդրության համաձայն պարտավորությունների ներառումը հարկային հայտարարագրում և միասնական ինքնագնահատման մեջ։
• ընկերությունների կողմից տրանսֆերային գնագոյացման օրենսդրությանը հղում անելով՝ ինքնագնահատման պահանջը։.

CTSA-ի գործնական ազդեցությունը ընկերությունների համար

Հայտարարություն ներկայացնելու համար

Ամեն տարի HMRC-ն ընկերություններին ուղարկում է ծանուցում ներկայացնելու համար: Դեպքերի մեծ մասում հաշվետվությունը պետք է ներկայացվի HMRC-ին հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից հետո 12 ամսվա ընթացքում:.

Ձեր ընկերության հարկային հայտարարագիրը առցանց ներկայացնելը

Ընկերությունները պետք է իրենց ընկերության հարկային հաշվետվությունը ներկայացնեն առցանց: Նրանց հաշիվներն ու հաշվարկները նույնպես պետք է ներկայացվեն ճիշտ ձևաչափով՝ ներկառուցված eXtensible Business Reporting Language (iXBRL):.

Ոչ կորպորատիվ կազմակերպությունները և բարեգործական կազմակերպությունները, որոնք պարտավոր չեն կազմել հաշվետվություններ «Ընկերությունների մասին» օրենքի համաձայն, կարող են ընտրել իրենց հաշվետվությունները ուղարկել iXBRL կամ PDF ձևաչափով: Այնուամենայնիվ, նրանք պետք է ներկայացնեն իրենց հարկային հաշվետվությունը առցանց, և բոլոր հաշվարկները պետք է ուղարկվեն iXBRL ձևաչափով:.

Տուգանքներ

Հաշվետվության ուշացման դեպքում կիրառվում է 100 ֆունտ ստեռլինգի տուգանք, եթե այն ուշանում է մինչև երեք ամիս, և ևս 100 ֆունտ ստեռլինգի տուգանք, եթե հաշվետվությունը ուշանում է երեք ամսից ավելի: Լրացուցիչ հարկային տույժեր են կիրառվում, երբ հաշվետվությունը ուշանում է վեց կամ տասներկու ամիս: Այս տուգանքները կազմում են այդ ամսաթվերին չվճարված հարկի 10%-ը:.

Եթե ​​հարկային հաշվետվությունը ներկայացվում է ուշացումով երեք անգամ անընդմեջ, 100 ֆունտ ստեռլինգի տուգանքները ավելանում են մինչև 500 ֆունտ ստեռլինգ յուրաքանչյուրի համար։.

Հաշվետվության ներկայացումը

Ներկայացման ծանուցմամբ պահանջվող հաշվետվությունը պարունակում է ընկերության ինքնագնահատումը, որը վերջնական է՝ ենթակա հետևյալի

• հարկ վճարողի փոփոխություն
• HMRC ուղղում, կամ
• HMRC հարցում։.

Ընկերությունն իրավունք ունի փոփոխել հաշվետվության մեջ (օրինակ՝ փոխել կապիտալի նպաստների պահանջը): Ընկերությունն ունի 12 ամիս՝ օրենքով սահմանված ներկայացման օրվանից սկսած՝ հաշվետվության մեջ փոփոխություններ կատարելու համար:.

Հարկային մարմինը (HMRC) հաշվետվությունը ներկայացնելու օրվանից ինը ամիս ժամանակ ունի՝ հաշվետվությունում առկա ցանկացած «ակնհայտ» սխալ ուղղելու համար (օրինակ՝ սխալ հաշվարկ): Այս գործընթացը պետք է բավականին հազվադեպ լինի: Մասնավորապես, սխալների ուղղումը չի ենթադրում որևէ դատողություն հաշվետվությունում նշված թվերի ճշգրտության վերաբերյալ: Սա կարգավորվում է հարցման ռեժիմով:.

Հարցումներ

CTSA-ի համաձայն, HMRC-ն ստուգում է հաշվետվությունները և ունի հստակ իրավունք՝ հարցնելու ցանկացած հարկային հաշվետվության ամբողջականության և ճշգրտության մասին: Այս իրավունքը ներառում է բոլոր հարցումները՝ սկսած առանձին կետերի վերաբերյալ լրացուցիչ տեղեկություններ ստանալու ուղղակի հարցումներից մինչև ընկերության գործունեության լիարժեք վերանայում, ներառյալ ընկերության գրառումների ուսումնասիրությունը:.

CTSA-ի շրջանակներում հարցումների կանոնների հիմնական առանձնահատկություններն են՝

• HMRC-ն, որպես կանոն, հարցում բացելու համար ունի որոշակի ժամանակահատված՝ 12 ամիս՝ հայտարարագրի ներկայացման օրվանից սկսած։
• Եթե ​​ընկերությունը խմբի անդամ է (բացառությամբ փոքր խմբի), HMRC-ն կարող է հարցում բացել մինչև 12 ամիս՝ հայտի ներկայացման ժամկետից հետո։
• Եթե ​​այս ժամկետում հարցում չի բացվում, և ընկերությունը չի փոփոխում հաշվետվությունը, ընկերության հաշվետվությունը դառնում է վերջնական՝ կախված HMRC-ի կողմից «հայտնաբերման» հնարավորությունից։
• HMRC-ն ընկերությանը պաշտոնական ծանուցում կտրամադրի, երբ հետաքննություն սկսվի։
• HMRC-ը պարտավոր է նաև պաշտոնական ծանուցում տրամադրել հետաքննության ավարտի մասին և հայտնել իր եզրակացությունները։
• Ընկերությունը կարող է դիմել Դատարանին՝ HMRC-ին հանձնարարելու դադարեցնել հետաքննությունը, եթե այն շարունակելու համար բավարար հիմքեր չկան։.

Հայտնագործությունների գնահատումներ

Հարկային տեսչությունը (HMRC) իրավասու է գնահատական ​​կատարելու («հայտնաբերման գնահատական»), եթե հետաքննության ժամկետի ավարտից հետո ի հայտ գան տեղեկություններ, որոնք ցույց են տալիս, որ ինքնագնահատումը անբավարար է եղել խարդախության կամ անփութության կամ թերի բացահայտման հետևանքով: Հարկային տեսչությունը (HMRC) հայտարարագրման գնահատական ​​կատարելու համար սահմանված ժամկետը համապատասխան հարկային ժամանակաշրջանի ավարտից չորս տարի է, սակայն այն երկարաձգվում է մինչև վեց տարի, եթե հարկերի կորուստը պայմանավորված է եղել անփույթ վարքագծով, և որոշ դեպքերում, ինչպիսիք են դիտավորյալ վարքագիծը կամ հարկման մասին չտեղեկացնելը, այն կարող է երկարաձգվել մինչև 20 տարի:.

Հարկի վճարում

Կորպորատիվ հարկի վճարման համար կա մեկ, ֆիքսված վերջնաժամկետ, որը հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից ինը ամիս և մեկ օր հետո է (ենթարկվում է խոշոր և շատ խոշոր ընկերությունների համար նախատեսված եռամսյակային մաս-մաս վճարման ռեժիմին):.

Եթե ​​վճարումը ուշանում է կամ սխալ է, ապա ուշ վճարված հարկի վրա կգանձվեն ուշացման տոկոսներ, իսկ գերավճարված հարկի վրա՝ վերադարձման տոկոսներ։ Այս տոկոսագումարները հարկային նվազեցման/հարկման ենթակա են։.

Վարկային տոկոսագումար

Եթե ​​ընկերությունը հարկը վճարում է վճարման ժամկետից շուտ, այն ստանում է վարկային տոկոսներ վաղաժամկետ վճարված գումարների համար: Ստացված ցանկացած տոկոսագումար ենթակա է կորպորատիվ հարկի:.

Վարկեր բաժնետերերին

Եթե ​​փակ ընկերությունը վարկ է տրամադրում մասնակցին (օրինակ՝ չգնանշվող ընկերությունների մեծ մասին), ընկերությունը պետք է վճարում կատարի HMRC-ին, եթե վարկը չի մարվում հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից հետո ինը ամսվա ընթացքում: Հարկի գումարը կազմում է 33.75% 2022 թվականի ապրիլից տրված վարկերի համար: Ընկերությունը կարող է հետ ստանալ տնօրենի մարված, դուրս գրված կամ չեղյալ հայտարարված վարկի համար վճարված կորպորատիվ հարկը (սահմանված ժամկետներում):.

Բաժնետերերին տրամադրվող վարկերի լրացուցիչ կանոններ

Հետագա կանոնները կանխում են վճարից խուսափելը՝ վարկը ինն ամսվա ժամկետից առաջ մարելով և նույն գումարը կարճ ժամանակ անց փաստացիորեն դուրս բերելով։.

«30-օրյա կանոնը» կիրառվում է, եթե կատարվում են 5000 ֆունտ ստեռլինգ կամ ավելի ընդհանուր վճարումներ, և 30 օրվա ընթացքում բաժնետիրոջը տրամադրվում են առնվազն 5000 ֆունտ ստեռլինգի նոր վարկեր կամ կանխավճարներ: Հին վարկը գործնականում համարվում է չմարված: Մեկ այլ կանոն թույլ չի տալիս խուսափել հարկային վճարումներից՝ պարզապես 31 օր սպասելով, մինչև ընկերությունը բաժնետիրոջը լրացուցիչ միջոցներ տրամադրի: Սա բարդ ոլորտ է, ուստի խնդրում ենք կապվել մեզ հետ, եթե սա խնդիր է ձեզ և ձեր ընկերության համար:.

Այս հարկը ներառված է CTSA համակարգում, և ընկերությունը պետք է հարկային հայտարարագրում մասնակիցներին հայտնի չմարված վարկերի մասին։.