Tipi di regimi pensionistici
Esistono due grandi tipologie di regimi pensionistici dai quali un individuo può eventualmente ricevere una pensione:
- Piani pensionistici aziendali
- Piani pensionistici personali.
Un regime pensionistico aziendale può essere un regime a prestazione definita o un regime a contribuzione definita.
Un regime pensionistico a prestazione definita eroga un reddito pensionistico basato sullo stipendio finale e sugli anni di servizio, mentre un regime pensionistico a contribuzione definita riflette invece l'importo investito e la performance del fondo di investimento sottostante.
Il numero di regimi pensionistici a prestazione definita è diminuito negli ultimi anni, in parte a causa delle normative imposte e del costo di tali regimi per i datori di lavoro. La maggior parte rimanente appartiene al settore pubblico. Ogni regime stabilisce le proprie regole nel rispetto della legislazione vigente, pertanto si raccomanda sempre di consultare un professionista quando si ha a che fare con tali regimi. Gli aspetti dettagliati non sono pertanto trattati in questa scheda informativa.
Tutti i datori di lavoro sono tenuti a fornire un piano pensionistico aziendale a causa della legislazione sull'adesione automatica, e si tratta principalmente di piani di acquisto di denaro. È disponibile una scheda informativa separata sull'adesione automatica.
Un piano pensionistico personale è un piano pensionistico finanziato privatamente, ma può anche essere finanziato da un datore di lavoro. Anche questi sono piani di acquisto di denaro. I lavoratori autonomi possono avere un piano pensionistico personale.
Per beneficiare dei privilegi fiscali, tutti i fondi pensione devono essere registrati presso l'HMRC. Per i fondi pensione individuali, la registrazione sarà curata dall'ente pensionistico.
Di seguito sono illustrate le agevolazioni fiscali disponibili per i membri di un piano pensionistico aziendale con acquisto di denaro o di un piano pensionistico personale.
È importante chiedere una consulenza professionale sulle questioni pensionistiche rilevanti per la tua situazione personale.
Quali sono le agevolazioni fiscali e i controlli sulle agevolazioni fiscali?
Un individuo ha diritto a versare contributi e a beneficiare di agevolazioni fiscali sull'importo maggiore tra £ 3.600 o il 100% dei guadagni in un dato anno fiscale. Tuttavia, l'agevolazione fiscale sarà limitata per i contributi eccedenti la franchigia annuale.
Un piano di acquisto di denaro consente all'iscritto di ottenere agevolazioni fiscali sui contributi versati e una crescita esentasse del fondo. Se un datore di lavoro contribuisce al piano per conto di un dipendente, generalmente non vi è alcun onere fiscale a carico dell'iscritto e il datore di lavoro otterrà una detrazione dai suoi utili imponibili.
L'attuale regime pensionistico non prevede limiti né all'importo massimo investibile in un fondo pensione né al valore totale dei fondi pensione. Tuttavia, esistono controlli che limitano le agevolazioni fiscali disponibili. In primo luogo, vi sono limiti all'importo delle agevolazioni fiscali a cui può accedere l'iscritto per versare contributi o maturare le prestazioni nei propri fondi pensione. In secondo luogo, vi sono limiti di esenzione fiscale per l'accesso a tali prestazioni.
Ogni individuo ha una franchigia annuale che stabilisce l'importo massimo che può essere investito con agevolazioni fiscali in un fondo pensione. La franchigia si applica ai contributi versati congiuntamente da un dipendente e da un datore di lavoro (ove applicabile). Gli importi eccedenti questa franchigia comportano un addebito.
Quando si accede ai benefici, è prevista una somma forfettaria e un'indennità in caso di morte che limitano l'importo a cui si può accedere esentasse a seconda di varie circostanze.
Caratteristiche principali delle pensioni a contribuzione definita
- I contributi vengono investiti per una crescita a lungo termine fino all'età pensionabile selezionata.
- Al momento del pensionamento (che può avvenire in qualsiasi momento a partire dai 55 anni), il fondo accumulato viene generalmente trasformato in prestazioni pensionistiche che possono includere una somma forfettaria esentasse e poi un reddito imponibile.
- I contributi del datore di lavoro (ove pertinenti) sono pagabili lordi direttamente all'ente pensionistico.
Persone ammissibili
Tutti i residenti nel Regno Unito possono avere una pensione a contribuzione libera. Questo vale anche per i non contribuenti, come i figli e gli adulti senza reddito. Tuttavia, avranno diritto all'agevolazione fiscale solo sui contributi lordi fino a 3.600 sterline all'anno.
Modalità di concessione di agevolazioni fiscali
Piani pensionistici personali
I contributi personali sono generalmente pagabili al netto dell'aliquota base di agevolazione fiscale, lasciando al fornitore del piano pensionistico il compito di richiedere il rimborso delle imposte all'HMRC.
L'esenzione fiscale più elevata e aggiuntiva viene concessa sotto forma di riduzione dell'imposta dovuta dal contribuente. In genere, questa agevolazione viene richiesta tramite il sistema di autovalutazione.
Esistono regole speciali se i contributi vengono versati a un contratto di rendita pensionistica. (Si tratta di vecchi schemi avviati prima dell'introduzione delle pensioni individuali.)
Piani pensionistici aziendali
Esistono due metodi distinti ed è fondamentale identificare il metodo applicabile a ciascun regime pensionistico per garantire il corretto trattamento fiscale. I metodi alternativi sono i seguenti:
- Un contributo netto all'aliquota base viene detratto dalla retribuzione netta del dipendente. Il contributo viene poi versato dal datore di lavoro al fondo pensione. L'ente pensionistico richiede la restituzione dell'aliquota base all'HMRC. Un'aliquota più elevata o aggiuntiva può essere richiesta tramite il sistema di autovalutazione.
- Un contributo lordo viene detratto dallo stipendio lordo del dipendente e versato dal datore di lavoro al fondo. Ciò riduce l'importo dell'imposta PAYE del dipendente e non sono necessarie ulteriori azioni da parte dei contribuenti, poiché l'esenzione corretta è stata erogata tramite la busta paga.
Una soluzione efficace che un dipendente potrebbe prendere in considerazione potrebbe essere quella di stipulare un accordo di sacrificio salariale con un datore di lavoro. Il datore di lavoro verserà un contributo lordo all'ente pensionistico e lo stipendio lordo del dipendente verrà ridotto. Ciò garantirà al dipendente una detrazione fiscale completa (riducendo il PAYE), ma ridurrà anche i contributi previdenziali nazionali (NIC).
L'indennità annuale
L'indennità annuale è stata aumentata a £ 60.000 a partire dal 6 aprile 2023. In precedenza era pari a £ 40.000.
Eventuali contributi eccedenti l'indennità annua di 60.000 sterline sono potenzialmente soggetti a tassazione a carico del singolo individuo, in quanto rappresentano la sua massima parte del reddito. I contributi includono anche quelli versati dal datore di lavoro.
Lo scopo dichiarato del regime di addebito è quello di scoraggiare il risparmio pensionistico nei fondi pensione registrati ai fini fiscali oltre la franchigia annua. La maggior parte dei cittadini e dei datori di lavoro cerca attivamente di limitare il risparmio pensionistico in modo da non superare la franchigia annua, piuttosto che rientrare nel regime di addebito.
Riporto della quota annuale non utilizzata
È possibile riportare a nuovo la franchigia annua non utilizzata per tre anni. Questa possibilità è utile per i soggetti con flussi di reddito incerti o in situazioni in cui l'azienda a conduzione familiare (o "proprietaria") ha profitti fluttuanti, consentendo di versare contributi più elevati in un dato anno fiscale, laddove vi sia capacità disponibile.
Per il 2025/26, la franchigia non utilizzata che può essere riportata è quella degli anni 2022/23, 2023/24 e 2024/25, a condizione che l'individuo sia stato iscritto a un fondo pensione registrato in un momento qualsiasi durante l'anno fiscale riportato. Si noti tuttavia che la franchigia annuale disponibile per il 2022/23 era di sole £ 40.000.
La franchigia annuale non utilizzata riportata a nuovo è l'importo per cui la franchigia annuale per quell'anno fiscale ha superato il risparmio pensionistico totale per quell'anno fiscale.
La detrazione annuale per l'anno fiscale in corso viene sempre utilizzata prima di qualsiasi detrazione non utilizzata riportata a nuovo. La detrazione non utilizzata dell'anno precedente viene quindi utilizzata prima di quella dell'anno successivo.
Esempio
Supponiamo che sia marzo 2026. Bob è un costruttore autonomo che ha avuto un anno molto redditizio.
Negli ultimi tre anni Bob ha versato contributi pari a £ 30.000, £ 10.000 e £ 30.000 al suo fondo pensione. Pertanto, dispone di una capacità lavorativa inutilizzata di £ 10.000 dal 2022/23 (£ 40.000 - £ 30.000), £ 50.000 dal 2023/24 (£ 60.000 - £ 10.000) e £ 30.000 dal 2024/25 (£ 60.000 - £ 30.000) da riportare al 2025/26.
Nel 2025/26, Bob avrà un'indennità annuale di £ 60.000 e importi riportati di £ 90.000, il che significa che Bob potrà versare un contributo di £ 150.000 senza dover pagare alcuna imposta aggiuntiva.
Se decidesse di versare un contributo di, diciamo, 70.000 sterline, utilizzerebbe l'attuale indennità annuale di 60.000 sterline e 10.000 sterline anticipate dal 2022/23. Ciò sarebbe sensato, poiché la capacità anticipata da quell'anno scadrà il 5 aprile 2026.
Indennità annuale ridotta per chi ha redditi elevati
Gli individui con redditi elevati possono vedersi ridurre la propria franchigia annuale per limitare le agevolazioni fiscali di cui godono. Questa pratica è nota come "detrazione graduale" e si applica quando sia il reddito "rettificato" che quello "soglia" superano determinati livelli. Si consiglia di consultare un professionista per conoscere nel dettaglio il significato di questi termini.
Tuttavia, il reddito "soglia" indica, in generale, il reddito imponibile di una persona, mentre il reddito "rettificato" è il reddito "soglia" più i contributi pensionistici versati da un datore di lavoro.
Attualmente, la soglia di reddito è di 200.000 sterline e la soglia di reddito rettificato è di 260.000 sterline. Per ogni 2 sterline di reddito rettificato che supera la soglia, l'indennità annuale di un individuo viene ridotta di 1 sterlina, fino a un importo minimo. L'importo minimo è attualmente di 10.000 sterline.
Esempio
Victoria ha un reddito rettificato di £ 280.000 e un reddito soglia di £ 220.000. La sua indennità annuale verrà quindi ridotta gradualmente. Avendo un reddito eccedente di £ 20.000 rispetto al limite di £ 260.000, perderà £ 10.000 (£ 1 per ogni £ 2 eccedenti) della sua indennità annuale. La sua indennità annuale ammonta quindi a £ 50.000.
La tariffa di addebito in caso di superamento della franchigia annuale
L'imposta viene applicata sulla parte eccedente l'indennità annua, all'aliquota appropriata in relazione al totale dei risparmi pensionistici. Sono previste esenzioni dall'imposta in caso di grave malattia e decesso.
L'aliquota appropriata sarà in linea di massima l'aliquota massima dell'imposta sul reddito che paghi sul tuo reddito.
Esempio
Anthony, che lavora, ha un reddito (prima dell'agevolazione fiscale sulle pensioni) di £ 200.000 nel 2025/26. Versa contributi pensionistici personali per £ 56.000 netti a marzo 2026. Ha versato contributi simili nei tre anni fiscali precedenti.
Avrà diritto a un'indennità annua massima di £ 60.000 per il 2025/26. L'importo sarà:
| Dettagli | Quantità |
|---|---|
| Contributo pensionistico lordo | £70,000 |
| Meno indennità annuale | (£60,000) |
| Eccesso | £ 10.000 tassabili al 45% = £ 4.500 |
Anthony avrà beneficiato di una detrazione fiscale sui suoi contributi pensionistici pari a 31.500 sterline (70.000 sterline x 45%) e ora si vedrà restituire di fatto 4.500 sterline. Le rettifiche fiscali saranno effettuate nell'ambito della procedura di autovalutazione dei redditi.
L'indennità forfettaria (LSA) e l'indennità forfettaria in caso di morte (LSDBA)
Le norme relative all'indennità annuale regolano il livello di agevolazione fiscale sui contributi ai piani di contribuzione a contribuzione netta e sulle prestazioni maturate nei piani a prestazione definita, incrementando al contempo il risparmio fiscale sulle pensioni. L'LSA e l'LSDBA determinano l'importo delle prestazioni a cui si può accedere esentasse in base a determinate circostanze.
I titolari di piani pensionistici a contribuzione definita e di alcuni piani a prestazione definita possono prelevare una somma forfettaria esentasse quando accedono alle prestazioni pensionistiche. Questa somma è denominata LSA. Generalmente, questa è limitata al 25% dell'LSDBA standard. L'LSDBA è fissato a £ 1.073.100, quindi il 25% equivale a un massimo di £ 268.275. L'erogazione di altri redditi da pensione è soggetta alle normali norme fiscali. Laddove sia consentito prelevare una somma forfettaria più elevata, la parte eccedente il limite è soggetta all'imposta sul reddito.
Alcuni soggetti titolari di certificati di protezione pensionistica hanno diritto a limiti di esenzione fiscale più elevati. Si tratta di un argomento complesso e si consiglia sempre di consultare un professionista specializzato.
In determinate situazioni, l'intero LSDBA è esente da imposte. Ciò si verifica, ad esempio, quando un individuo muore prima dei 75 anni o quando ne ha diritto a causa di gravi problemi di salute.
Accesso ai benefici pensionistici da piani di acquisto di denaro
A partire dai 55 anni, gli individui hanno la flessibilità di scegliere come accedere ai propri fondi pensione.
Le opzioni includono:
- una somma forfettaria esente da imposte pari al 25% del valore del fondo (come specificato sopra)
- acquisto di una rendita con il fondo rimanente, oppure
- prelievo del reddito (vedere di seguito per le opzioni disponibili relative ai conti di accesso flessibile e ai pagamenti forfettari).
Una rendita è un reddito imponibile nell'anno in cui viene percepita. Analogamente, qualsiasi somma ricevuta dal fondo di prelievo del reddito è un reddito imponibile nell'anno in cui viene percepita.
Conti di accesso flessibili e somme forfettarie
Qualora non si percepisca una somma forfettaria o una rendita, l'accesso al fondo può avvenire in due modi:
- assegnazione di un fondo pensione (o parte di un fondo pensione) in un "conto di prelievo ad accesso flessibile" da cui è possibile prelevare qualsiasi importo per qualsiasi periodo la persona decida
- prelevare una somma forfettaria o una serie di somme forfettarie da un fondo pensione (noto come "somma forfettaria pensionistica di fondi non cristallizzati").
Quando si effettua un'assegnazione di fondi in un conto Flexi-Access, il membro solitamente coglie l'opportunità di prelevare una somma forfettaria esentasse dal fondo.
Sarà poi la persona a decidere quanto prelevare dal conto Flexi-Access. Tutti gli importi prelevati saranno considerati reddito imponibile nell'anno di ricezione.
L'accesso a una parte o a tutto un fondo pensione senza prima destinare la pensione a un conto flessibile può essere ottenuto prelevando una somma forfettaria di fondi pensione non cristallizzati.
L'effetto fiscale sarà:
- Il 25% è esente da imposte (soggetto al limite sopra specificato)
- la parte restante è tassabile come reddito.
Indennità annuale di acquisto di denaro (MPAA)
Il governo è consapevole della possibilità che le persone di età pari o superiore a 55 anni possano sfruttare le flessibilità "riciclando" il proprio reddito da lavoro nelle pensioni e prelevando immediatamente importi dai fondi pensione. Senza ulteriori controlli, un individuo potrebbe ottenere agevolazioni fiscali sui contributi pensionistici, ma essere tassato solo sul 75% dei fondi prelevati immediatamente.
In alcuni casi, per limitare l'agevolazione fiscale sui contributi, si applica un'indennità annua ridotta. Questa è nota come MPAA e attualmente ammonta a 10.000 sterline per anno fiscale, in sostituzione della normale indennità annua di 60.000 sterline.
Non è possibile riportare i dati MPAA a un anno successivo se non vengono utilizzati nel corso dell'anno.
I principali scenari in cui scatta l'indennità annua ridotta sono:
- qualsiasi reddito viene prelevato da un conto di prelievo ad accesso flessibile, oppure
- viene ricevuta una somma forfettaria di pensione non cristallizzata.
Tuttavia, prelevare semplicemente una somma forfettaria esentasse quando i fondi vengono trasferiti su un conto Flexi-Access non attiverà la norma MPAA.
