Gli asili nido e i buoni per l'assistenza all'infanzia forniti dai datori di lavoro sono molto apprezzati sia dai datori di lavoro che dai dipendenti.
L'assistenza all'infanzia supportata dal datore di lavoro (ESC), solitamente erogata tramite voucher per l'assistenza all'infanzia, rappresenta per molti datori di lavoro e dipendenti un vantaggio economico dal punto di vista fiscale e previdenziale. Analizziamo le implicazioni di questo tipo di benefit per datori di lavoro e dipendenti.
L'ESC, che prevede un'esenzione limitata da tasse e contributi previdenziali per l'assistenza all'infanzia contratta dal datore di lavoro e per i buoni per l'assistenza all'infanzia forniti dal datore di lavoro, ha riscosso un notevole successo sia tra i datori di lavoro che tra i dipendenti. Tuttavia, l'ESC ha chiuso i battenti ai nuovi membri dal 4 ottobre 2018. Il governo ha introdotto l'assistenza all'infanzia esentasse, disponibile sia per i dipendenti che per i lavoratori autonomi.
Sacrificio salariale
Molti datori di lavoro utilizzano l'ESC come parte di accordi di sacrificio salariale; ad esempio, il dipendente rinuncia alla retribuzione, che è tassabile e contributiva, in cambio di buoni per l'asilo nido, che non lo sono. Questo può far risparmiare tasse e contributi per il dipendente e contributi per il datore di lavoro. Tali accordi si sono rivelati interessanti per molti, ma per chi percepisce bassi salari potrebbero non essere appropriati.
Quanta assistenza all'infanzia può essere fornita esente da tasse e contributi previdenziali?
Il limite all'importo del reddito esente associato ai buoni per l'asilo nido e ai servizi di assistenza all'infanzia stipulati dal datore di lavoro per i dipendenti è determinato esaminando i guadagni stimati e le prestazioni imponibili del dipendente. Laddove l'importo dei guadagni stimati e delle prestazioni imponibili:
- è uguale o inferiore all'equivalente della somma delle indennità personali e del limite di base dell'aliquota per l'anno, il dipendente avrà diritto all'esenzione su un reddito esente di £ 55 per ogni settimana qualificante
- supera l'equivalente della somma delle detrazioni personali e del limite di aliquota base per l'anno come sopra, ma è inferiore al limite in cui l'imposta diventa esigibile al limite di aliquota del 45% per l'anno, il dipendente ha diritto a un'agevolazione su un reddito esente di £ 28 per ogni settimana qualificante.
- supera l'equivalente del limite dell'aliquota d'imposta aggiuntiva per l'anno, il dipendente ha diritto a un'esenzione sul reddito esente di £ 25 per ogni settimana qualificante.
Per coloro che hanno aderito al piano pensionistico del datore di lavoro prima del 6 aprile 2011, il limite settimanale è di £ 55 a settimana, indipendentemente da guadagni e benefici.
Regole simili si applicano ai fini NIC.
Ulteriori dettagli
Il datore di lavoro deve stimare ogni anno la posizione fiscale del dipendente, poiché l'importo del reddito esente che può percepire può variare nel corso del periodo di impiego.
Se l'ESC supera l'importo del reddito esente settimanale, l'eccedenza costituirà un beneficio in natura e sarà soggetta ai contributi previdenziali di Classe 1A. Tuttavia, con i voucher, sebbene qualsiasi eccedenza costituisca anch'essa un beneficio in natura, è soggetta ai contributi previdenziali di Classe 1 tramite la busta paga. Data la complessità delle questioni fiscali e relative ai contributi previdenziali, molti datori di lavoro limitano i diritti dei propri dipendenti a un massimo del limite di esenzione.
Il limite di esenzione si applica all'intero valore nominale, anziché al costo, della fornitura di un buono per l'assistenza all'infanzia, che normalmente includerebbe una commissione amministrativa.
Un dipendente ha diritto a un solo importo esente anche se si occupa di più di un figlio, ma non importa che anche un'altra persona possa avere diritto a un importo esente per lo stesso figlio.
Determinazione dei guadagni di base
Per determinare l'aliquota d'imposta pagata da un singolo dipendente in un determinato anno fiscale, il datore di lavoro deve effettuare una "valutazione dei redditi di base" per tutti i dipendenti. I datori di lavoro che offrono o forniscono servizi di assistenza all'infanzia sono tenuti, all'inizio dell'anno fiscale di riferimento, a stimare l'"importo del reddito da lavoro dipendente" che il dipendente percepirà presumibilmente durante quell'anno.
Si tratta sostanzialmente del pacchetto retributivo e dei benefit contrattuali (non bonus discrezionali o straordinari), meno l'indennità personale, se applicabile.
I datori di lavoro sono tenuti a conservare una documentazione relativa alla valutazione dei redditi di base. Questa documentazione non deve essere inviata all'HMRC, ma deve essere disponibile per l'ispezione da parte dell'HMRC, se richiesto.
Il datore di lavoro deve ricalcolare l'importo del reddito da lavoro dipendente per ogni anno fiscale.
Chiusura dell'ESC ai nuovi entranti
L'HMRC ha confermato che i dipendenti devono aver aderito a un regime ESC e aver apportato le modifiche necessarie al proprio stipendio entro e non oltre il 4 ottobre 2018. Presentare domanda di adesione al regime prima della scadenza non è sufficiente, poiché il richiedente deve aver apportato le modifiche necessarie al proprio stipendio entro la scadenza per poter beneficiare dell'esenzione dall'imposta sul reddito e dai contributi previdenziali.
I datori di lavoro che continuano a offrire l'ESC ai nuovi assunti dopo il 4 ottobre devono detrarre l'imposta sul reddito e i contributi previdenziali su tutti i voucher erogati e pagare i contributi previdenziali al datore di lavoro dopo tale data.
Lacune nei pagamenti
Un dipendente può chiedere di interrompere temporaneamente la ricezione dei voucher per l'asilo nido pur rimanendo iscritto al piano pensionistico del datore di lavoro; ad esempio, se lavora solo durante il periodo scolastico e non necessita dei voucher durante le vacanze scolastiche. In pratica, finché l'intervallo di tempo tra l'erogazione dei voucher e l'inizio del periodo di assenza non supera i 12 mesi, il dipendente può comunque essere considerato iscritto al piano pensionistico del datore di lavoro.
Ciò vale anche per i dipendenti in congedo di maternità, in malattia e per coloro che desiderano prendersi una pausa dalla carriera, a condizione che la durata complessiva dell'assenza non superi i 12 mesi.
Ulteriori informazioni
L'HMRC ha fornito numerose domande e risposte sul proprio sito web per aiutare sia i dipendenti che i datori di lavoro e queste possono essere visualizzate su https://www.gov.uk/government/publications/employer-supported-childcare
Programma di assistenza all'infanzia esentasse
Il governo ha introdotto il Tax-Free Childcare (TFC), un incentivo fiscale per l'assistenza all'infanzia.
L'agevolazione è pari al 20% dei costi di assistenza all'infanzia fino a un massimo di 10.000 sterline per bambino all'anno. Il programma avrà quindi un valore massimo di 2.000 sterline per bambino (4.000 sterline per un bambino disabile). Sono ammissibili tutti i bambini di età inferiore ai 12 anni (fino a 17 anni per i bambini con disabilità).
Per avere diritto all'assistenza all'infanzia esente da imposte, tutti i genitori del nucleo familiare devono generalmente soddisfare un livello di reddito minimo, basato su 16 ore lavorative alla settimana al salario minimo nazionale o al salario di sussistenza, a seconda dei casi, e ciascuno deve guadagnare meno di £ 100.000 all'anno e non ricevere già sostegno tramite crediti d'imposta o credito universale.
In che modo questo si collega all'ESC?
L'ESC è stato chiuso ai nuovi iscritti il 4 ottobre 2018. L'ESC continua a essere disponibile per gli attuali iscritti che desiderano rimanervi o possono passare al nuovo programma, ma i genitori non possono partecipare contemporaneamente sia all'ESC che al programma TFC.
I dipendenti devono informare il datore di lavoro per iscritto (ad esempio via e-mail) entro 90 giorni dall'inizio della ricezione del TFC, in modo che il datore di lavoro possa interrompere l'erogazione dei voucher e l'assistenza all'infanzia convenzionata direttamente con il datore di lavoro, con agevolazioni fiscali e contributi previdenziali. I dipendenti non possono rientrare nel programma ESC del datore di lavoro una volta cessata la loro partecipazione.
