Aspetti fiscali dell'automobilismo aziendale
Per molte aziende le agevolazioni fiscali disponibili per i veicoli aziendali rappresentano un aspetto importante da considerare.
Questa scheda informativa si concentra sull'attuale situazione fiscale dell'automotive aziendale, un aspetto fondamentale per molte aziende. L'obiettivo è fornire una spiegazione chiara delle detrazioni fiscali disponibili sulle diverse tipologie di spesa per veicoli in una varietà di scenari aziendali.
Metodi di acquisizione
Le spese automobilistiche, come altre spese sostenute interamente ed esclusivamente per scopi commerciali, sono deducibili dalle tasse, ma la tempistica per l'eventuale detrazione varia notevolmente a seconda della tipologia di spesa. In particolare, esiste una distinzione fondamentale tra costi di capitale e costi di gestione corrente.
Acquisto di veicoli
Quando i veicoli vengono acquistati direttamente, il trattamento contabile prevede la capitalizzazione del bene e l'ammortamento del costo lungo la vita utile dell'azienda, a deduzione degli utili. Questo processo è noto come ammortamento.
Lo stesso trattamento si applica ai veicoli finanziati tramite acquisto a rate, con l'equivalente del prezzo in contanti trattato come acquisto di capitale iniziale, con l'aggiunta di una detrazione dall'utile per gli oneri finanziari man mano che si presentano. Tuttavia, l'agevolazione fiscale dipende principalmente dal tipo di veicolo e dalla data di acquisto.
Per tutte le attività commerciali viene fatta una distinzione fiscale tra un'auto normale e altre forme di veicoli commerciali, tra cui furgoni, camion e alcune forme speciali di auto, come le auto delle scuole guida o i taxi.
Agevolazioni fiscali sugli acquisti
I veicoli non classificati come autovetture hanno diritto all'Indennità di Investimento Annuale (AIA) per le spese sostenute. L'AIA prevede una detrazione del 100% per il costo di impianti e macchinari acquistati da un'azienda fino a un limite annuale. L'importo dell'AIA disponibile varia a seconda del periodo contabile. L'importo dell'AIA è pari a 1.000.000 di sterline. Qualora gli acquisti superino l'AIA, è dovuta una detrazione per ammortamento (WDA) su qualsiasi eccedenza nello stesso periodo. L'aliquota dell'WDA disponibile è attualmente del 18% o del 6% a seconda del bene. Le autovetture non hanno diritto all'AIA, quindi beneficeranno solo della WDA.
Inoltre, è attualmente disponibile un'indennità del 100% per il primo anno (FYA) per le aziende che acquistano apparecchiature per punti di ricarica elettrica.
Auto complesse!
L'auto verde
Le auto generalmente rientrano solo nella WDA, ma c'è un'eccezione: l'acquisto di un'auto nuova a zero emissioni, una cosiddetta auto "verde". Tali acquisti beneficiano di una detrazione del 100% per incoraggiare le aziende ad acquistare auto più ecologiche. La detrazione del 100% è disponibile solo se le emissioni di CO2 dell'auto sono pari a 0 g/km e l'auto viene acquistata nuova. Il costo dell'auto è irrilevante e le detrazioni sono disponibili per tutti i tipi di attività.
L'indennità dipende dalle emissioni di CO2 dell'auto.
Le auto con emissioni comprese tra 1 e 50 g/km sono idonee per la tariffa principale WDA.
Le auto con emissioni superiori a 50 g/km rientrano nel gruppo tariffario speciale e hanno diritto a un'aliquota WDA annua del 6%.
L'FYA al 100% è disponibile sulle nuove auto a zero emissioni acquistate (non in leasing) da un'azienda.
Se si acquista un'auto usata con emissioni di CO2 pari a 0 g/km, questa viene inserita nel pool principale e riceverà il 18% di WDA.
Auto non aziendali
Tutte le auto utilizzate dai lavoratori autonomi, in parte per uso non professionale, saranno comunque assegnate separatamente a un unico pool di beni. Inizialmente, la franchigia annuale sarà basata sulle emissioni di CO2 e successivamente la franchigia disponibile sarà limitata alla componente di uso privato.
Esempio
Un'azienda acquista due auto per £ 20.000 nel suo periodo contabile di 12 mesi fino al 31 marzo 2025. Le date di acquisto e le emissioni di CO 2 sono le seguenti:
| macchina bianca | Auto blu |
|---|---|
| 1 maggio 2024 | 1 maggio 2024 |
| 45 | 80 |
Le detrazioni per l'anno fino al 31 marzo 2025 relative a questi acquisti saranno:
| Auto bianca (gruppo principale con emissioni fino a 50 g/km) | Auto blu (tariffa speciale per emissioni superiori a 50 g/km) |
|---|---|
| £20,000 @ 18% = £3,600 | £20,000 @ 6% = £1,200 |
Nell'anno successivo fino al 31 marzo 2026 le indennità saranno:
| macchina bianca | Auto blu |
|---|---|
| £16,400 @ 18% = £2,952 | £18,800 @ 6% = £1,128 |
Cosa succede se i veicoli sono in leasing?
Il primo aspetto da stabilire quando si tratta di un veicolo in leasing è se il contratto di leasing sia effettivamente un contratto di noleggio o se si tratti di un contratto di acquisto, solitamente denominato leasing finanziario. Questo perché esiste una distinzione tra il trattamento contabile e fiscale delle diverse tipologie di leasing.
Trattamento fiscale dei contratti di locazione operativa di tipo noleggio (noleggio a contratto)
I pagamenti per i contratti di leasing operativo sono trattati come canoni di locazione e sono deducibili dagli utili. Tuttavia, se il leasing riguarda un'auto, una parte potrebbe non essere deducibile ai fini fiscali.
CO2 superiori a 50 g/km si applica una franchigia del 15%
Esempio
Contratto firmato il 1° luglio 2024 da una società:
L'auto ha emissioni di CO2 pari a 86 g/km e un canone di leasing annuale di 6.000 sterline. La quota non rimborsabile ammonterebbe a 900 sterline (15%), quindi 5.100 sterline sarebbero deducibili dalle tasse.
Trattamento fiscale dei beni in leasing finanziario
Generalmente, questi saranno contabilizzati come immobilizzazioni e ammortizzati nel corso della loro vita utile, ma poiché questi veicoli non si qualificano come acquisto all'inizio, la spesa non dà diritto a detrazioni fiscali, a meno che non sia classificata come leasing a lungo termine. L'agevolazione fiscale si ottiene generalmente imputando l'ammortamento contabile e gli eventuali interessi/oneri finanziari nel conto economico.
Uso privato di veicoli aziendali
L'uso privato di un veicolo aziendale ha implicazioni fiscali sia per l'azienda che per il singolo, a seconda del tipo di attività e di veicolo.
Imprese individuali e soci
Se svolgi un'attività in proprio e utilizzi un veicolo di proprietà dell'azienda, indipendentemente dal fatto che si tratti di un'auto o di un furgone, l'azienda potrà richiedere solo la quota aziendale di eventuali detrazioni. Questo vale per le detrazioni per capitale, i costi di noleggio e leasing e altri costi di gestione come manutenzione, carburante, ecc.
Fornitura di veicoli ai dipendenti
Laddove i veicoli vengano forniti ai dipendenti, indipendentemente dalla forma giuridica dell'impresa (ditta individuale/società di persone/società a responsabilità limitata), generalmente si applica un'imposta agevolata per l'uso privato. Un'imposta agevolata si applica anche nel caso in cui il carburante privato venga fornito per l'uso in un veicolo fornito dal datore di lavoro. Per il datore di lavoro, tali agevolazioni agevolate sono soggette all'assicurazione nazionale di Classe 1A.
Furgoni
Non si applica alcun costo ai dipendenti che utilizzano un furgone e che soddisfano una condizione di uso privato limitato. Per maggiori dettagli, contattateci. Qualora la condizione non sia soddisfatta, è previsto un addebito fisso annuo. Questi benefit ammontano a £ 4.020 per uso privato illimitato, più £ 769 aggiuntivi per il carburante privato nel 2025/26 (£ 3.960 e £ 757 per il 2024/25).
Contattaci per saperne di più sugli aspetti fiscali delle auto aziendali
