Detrazioni per ammortamento
Sono previste agevolazioni fiscali su determinate spese in conto capitale sotto forma di detrazioni fiscali, ma l'importo di tali detrazioni può variare a seconda del tipo di bene acquisito.
Panoramica
Il costo per l'acquisto di beni strumentali in un'azienda non è una spesa deducibile dalle imposte sul reddito. Tuttavia, alcune spese in conto capitale sono soggette a detrazioni fiscali sotto forma di detrazioni fiscali.
Le detrazioni disponibili dipendono dal tipo di spesa per cui si richiede l'indennità. In questa scheda informativa forniamo una panoramica delle tipologie di spesa per le quali sono disponibili le detrazioni in conto capitale e del loro importo.
Le detrazioni per ammortamento non sono generalmente influenzate dalle modalità con cui l'azienda paga l'acquisto. Pertanto, quando un bene viene acquisito con un contratto di acquisto rateale (HP), le detrazioni vengono generalmente concesse come se si trattasse di un acquisto diretto in contanti e le rate successive di capitale vengono ignorate. Tuttavia, ai contratti di leasing finanziario, spesso considerati una forma alternativa di "acquisto" e che a fini contabili sono inclusi tra le attività, vengono generalmente negate le detrazioni per ammortamento. Al contrario, l'ammortamento contabile è solitamente deducibile dalle tasse.
Eventuali interessi o altri oneri finanziari su un contratto di scoperto, prestito, HP o leasing finanziario per finanziare l'acquisto sono spese aziendali deducibili dalle imposte sui redditi. Non rientrano nel costo del capitale dell'attività.
In alternativa, se un'azienda noleggia beni strumentali, spesso definiti leasing operativo, allora, come per altri affitti, si tratta di una spesa deducibile dalle imposte sui redditi, quindi non sono disponibili detrazioni per ammortamento.
Impianti e macchinari
Ciò include articoli quali macchinari, attrezzature, mobili, determinati impianti, computer, automobili, furgoni e attrezzature simili che utilizzi nella tua attività.
Si noti che per le auto e per alcune attrezzature "ecologiche" valgono regole speciali, che verranno trattate di seguito.
Acquisizioni
L'Indennità Annuale per gli Investimenti (AIA) prevede una detrazione del 100% per la maggior parte degli impianti e macchinari (escluse le auto) acquistati da un'azienda fino a un limite annuale ed è disponibile per la maggior parte delle aziende. Qualora le aziende superino il limite annuale, qualsiasi spesa aggiuntiva ammissibile comporta generalmente un'indennità annuale per la svalutazione (WDA) del 18% (o del 6% per il pool a tasso speciale) a seconda del tipo di bene. L'importo massimo è attualmente fissato a 1 milione di sterline. Le auto non sono ammissibili all'AIA, quindi beneficeranno solo della WDA (vedere le norme speciali per le auto).
Spese complete
Dal 1° aprile 2023 le aziende che investono in impianti e macchinari nuovi e inutilizzati qualificati beneficiano delle detrazioni fiscali per il primo anno.
In base a questa misura, un'azienda può richiedere:
- un'indennità del 100% per il primo anno sulla maggior parte delle spese per impianti e macchinari nuovi e inutilizzati che normalmente danno diritto all'aliquota principale WDA (spese complete) del 18%.
- un'indennità del 50% per il primo anno sulla maggior parte delle spese per impianti e macchinari nuovi e inutilizzati che normalmente danno diritto a un'aliquota speciale del 6% per le WDA.
L'agevolazione esclude specificamente le spese per auto e la maggior parte degli impianti e macchinari in leasing. L'agevolazione è disponibile solo per le aziende e non per le imprese non costituite in società.
Messa in comune delle spese e delle indennità dovute
- Le spese per la maggior parte degli articoli di impianti e macchinari vengono raggruppate anziché trattare ogni articolo separatamente, con la maggior parte degli articoli allocati al pool tariffario principale.
- È disponibile un WDA sul pool di aliquote principali del 18% sulle spese ammissibili sostenute nel periodo corrente non coperte dall'AIA o non ammissibili all'AIA, nonché su qualsiasi saldo di spesa rimanente dai periodi precedenti.
- Alcune spese per gli impianti degli edifici, note come caratteristiche integrali (ad esempio illuminazione, aria condizionata, riscaldamento, ecc.) sono idonee per un WDA del 6% e quindi vengono assegnate a un "fondo speciale" separato, sebbene le caratteristiche integrali siano idonee per l'AIA.
- Le indennità vengono calcolate per ogni periodo contabile dell'azienda.
- Quando un bene viene venduto, il ricavato della vendita (o il costo originario, se inferiore) viene trasferito al fondo di pertinenza. Se il ricavato supera il valore del fondo, la differenza viene considerata come utile imponibile aggiuntivo per il periodo e definita "onere di conguaglio".
Indennità per strutture ed edifici
Le spese sostenute per edifici e strutture ad uso commerciale saranno soggette a una detrazione fiscale annua del 3% su base lineare. Tale detrazione è concepita per incentivare gli investimenti nella costruzione di nuove strutture ed edifici destinati ad uso commerciale, i lavori necessari alla loro realizzazione e il miglioramento di strutture ed edifici esistenti, compresi i costi di conversione dei locali esistenti per l'uso in un'attività qualificante. Né i terreni né le abitazioni sono ammissibili all'agevolazione. In caso di uso misto, ad esempio tra unità commerciali e residenziali in un complesso residenziale, l'agevolazione è ridotta in proporzione. Non è prevista alcuna detrazione per gli spazi di lavoro all'interno di contesti domestici, come gli uffici domestici.
Norme speciali per le auto
Esistono regole speciali per le spese relative all'auto. Le auto non sono ammissibili all'AIA o alla deduzione totale. Il trattamento delle spese relative all'auto dipende dalla data di acquisto e dalle emissioni di CO2.
Per le auto valgono le seguenti regole:
| Tipo di acquisto dell'auto | Cosa puoi richiedere |
|---|---|
| Auto nuova a zero emissioni acquistata prima del 1° aprile 2026 (6 aprile 2026 per l'imposta sul reddito) |
Indennità del 100% per il primo anno |
| Auto elettrica di seconda mano | Indennità tariffarie principali (ovvero 18% WDA) |
| Emissioni di CO2 non superiori a 50 g/km | Indennità tariffarie principali (ovvero 18% WDA) |
| delle emissioni CO2 di 50 g/km | Indennità speciali (ad esempio 6% WDA) |
Elemento per uso non commerciale
Le auto e gli altri beni aziendali utilizzati in parte per scopi privati dal titolare dell'azienda (ad esempio, un'impresa individuale o i soci di una società di persone) vengono assegnati a un unico pool di beni per consentire l'adeguamento per uso privato. Per le auto, l'aliquota di imposta sul valore aggiunto (WDA) detraibile nel pool di beni dipenderà comunque dalle emissioni di CO2 dell'auto. L'uso privato dei beni da parte dei dipendenti non richiede alcuna restrizione delle detrazioni fiscali per capitale.
Le detrazioni sono calcolate secondo le normali procedure, tuttavia ai fini fiscali è ammessa solo la quota relativa all'uso aziendale. Ciò significa che l'acquisto di una nuova auto a zero emissioni del costo di £ 15.000 con l'80% di utilizzo aziendale comporterà una detrazione di £ 12.000 (£ 15.000 x 100% x 80%) al momento dell'acquisto.
In caso di cessione di un'autovettura ad uso privato, qualsiasi ricavato dalla vendita (o costo, se inferiore) viene detratto da qualsiasi spesa non agevolata nel pool di beni singoli. Qualsiasi ammanco può essere dedotto come ulteriore detrazione una tantum, ma è limitato alla sola componente ad uso aziendale. Analogamente, qualsiasi eccedenza è trattata come utile imponibile, ma solo per la componente correlata all'attività aziendale.
Attività a breve termine
Per le attrezzature che si intende conservare solo per un breve periodo, è possibile scegliere (a scelta) di mantenerle al di fuori del normale pool, con la spesa che confluisce in un unico pool di beni. Le detrazioni per tali beni vengono calcolate separatamente e, in caso di vendita, se il ricavato è inferiore al saldo delle spese rimanenti, la differenza viene concessa come ulteriore detrazione per capitale. Questa opzione non è disponibile per auto o componenti integrati.
Il bene viene trasferito nel pool principale se non viene ceduto entro l'ottavo anniversario della fine del periodo in cui è stato acquisito.
Beni a lunga durata
Si tratta di beni con una vita utile prevista superiore a 25 anni da nuovi. Questi beni sono combinati con caratteristiche integrali nel pool a tasso speciale.
Sono previste varie esclusioni, tra cui le automobili, e le regole si applicano solo alle aziende che spendono almeno 100.000 sterline all'anno in tali beni.
Altre attività
Le spese in conto capitale per determinati altri beni sono ammissibili all'agevolazione. Contattateci per una consulenza specifica su argomenti quali le spese ammissibili in relazione a zone industriali, porti franchi e ricerca e sviluppo.
Affermazioni
Sia le imprese non costituite che le società devono presentare richiesta di detrazioni fiscali nelle dichiarazioni dei redditi.
Le richieste possono essere limitate laddove non sia auspicabile richiedere l'intero importo disponibile, ad esempio per evitare che altre indennità o agevolazioni vengano sprecate.
Per le imprese non costituite in società, la richiesta deve essere normalmente presentata entro 12 mesi dalla scadenza del 31 gennaio per la presentazione della dichiarazione dei redditi pertinente.
Per le aziende la richiesta deve essere normalmente presentata entro due anni dalla fine del periodo contabile.
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