Queste sono comunemente chiamate auto aziendali e sono tassate in base al prezzo di listino dell'auto, ma con una graduatoria in base al livello di emissioni di anidride carbonica (CO2 ) . Descriviamo i principali aspetti da considerare e le implicazioni fiscali e previdenziali.
L'attuale regime di tassazione delle auto fornite dal datore di lavoro (comunemente chiamate auto aziendali) è finalizzato a:
- per incoraggiare i produttori a produrre automobili più rispettose dell'ambiente; e
- per offrire ai conducenti dipendenti e ai loro datori di lavoro un incentivo fiscale per scegliere veicoli più efficienti in termini di consumo di carburante e rispettosi dell'ambiente.
Di seguito elenchiamo le principali aree di interesse. Non esitate a contattarci per ulteriori informazioni.
Le regole
Le auto fornite dal datore di lavoro sono tassate in base al prezzo di listino dell'auto, ma in base al livello delle sue emissioni di anidride carbonica (CO2).
Inoltre, il governo ha ridotto le percentuali che si applicano alle auto a basse emissioni e ha introdotto nuove fasce di prestazioni per i veicoli ibridi con emissioni fino a 50 g/km, a seconda della distanza che il veicolo ibrido può percorrere con la propulsione elettrica.
Percentuali di addebito (2025/26)
| Emissioni di CO2 (g/km) | % del prezzo di listino tassato |
|---|---|
| 0 | 3 |
| 1 – 50 (suddivisi per miglia a zero emissioni) | |
| Più di 130 70-129 40-69 30-39 <30 |
3 6 9 13 15 |
| 51 – 54 | 16 |
| 55 – 59 | 17 |
| 60 – 64 | 18 |
| 65 – 69 | 19 |
| 70 – 74 | 20 |
| 75 – 79 | 21 |
| 80 – 84 | 22 |
| 85 – 89 | 23 |
| 90 – 94 | 24 |
Per ogni 5 g aggiuntivi aggiungere l'1% fino a raggiungere la percentuale massima del 37%.
Esempio
David possiede un'auto aziendale, una Hyundai Ioniq, il cui prezzo di listino era di £ 28.395 al momento della consegna, avvenuta il 6 aprile 2025. Le emissioni di CO2 sono di 26 g/km e l'autonomia elettrica è di 39 miglia.
Il BiK di David per il 2025/26 è: £ 28.395 x 13% = £ 3.691,35.
Diesel
Le auto diesel emettono meno CO2 rispetto alle auto a benzina e quindi sarebbero tassate con una percentuale inferiore del prezzo di listino rispetto a un'auto a benzina equivalente. Tuttavia, le auto diesel emettono maggiori quantità di inquinanti atmosferici rispetto alle auto a benzina e pertanto, in genere, si applica un supplemento del 4% del prezzo di listino alle auto diesel (a meno che l'auto non sia immatricolata a partire dal 1° settembre 2017 e non soddisfi la norma sulle emissioni Euro 6d). L'aliquota massima per le auto diesel è fissata al 37%.
Il supplemento diesel non si applica alle auto ibride.
Esempio
Un'auto diesel che darebbe luogo a una tassa del 22% in base alle sue emissioni di CO2, verrà invece tassata al 26% per il 2025/26.
Ottenimento dei dati sulle emissioni
La Vehicle Certification Agency pubblica una guida gratuita sui consumi di carburante e sulle emissioni di tutte le auto nuove. È disponibile online all'indirizzo http://carfueldata.direct.gov.uk . Questi dati, tuttavia, non sono necessariamente quelli definitivi per una specifica auto. Il valore definitivo delle emissioni di CO2 per un determinato veicolo è riportato sul Libretto di Circolazione del Veicolo (V5).
Il prezzo di listino
- Il prezzo di listino di un'auto è il prezzo al momento della prima immatricolazione, comprensivo di consegna, IVA e di eventuali accessori forniti con l'auto. Sono inclusi anche gli accessori resi disponibili successivamente (a meno che il loro prezzo di listino non sia inferiore a £100).
- I contributi di capitale dei dipendenti fino a £ 5.000 riducono il prezzo di listino.
Contributi previdenziali nazionali di classe 1A del datore di lavoro
Il beneficio imponibile per il dipendente viene utilizzato anche per calcolare l'obbligo del datore di lavoro nei confronti della Classe 1A (l'aliquota è del 15% per il 2025/26).
Carburante privato
Esiste un'ulteriore imposta da pagare quando all'utente di un'auto aziendale viene fornito o è consentito richiedere il rimborso del carburante per viaggi privati.
L'addebito per il carburante si basa sulla stessa percentuale utilizzata per calcolare il bonus auto. Questa percentuale viene applicata a un importo fisso di £ 28.200 per il 2025/26 (£ 27.800 per il 2024/25). Come per il bonus auto, il bonus carburante soggetto a imposta sul dipendente viene utilizzato per calcolare la responsabilità del datore di lavoro ai sensi della Classe 1A. L'effetto combinato di questi oneri rende la fornitura di carburante gratuito un mezzo di remunerazione fiscalmente inefficiente, a meno che non vi sia un elevato chilometraggio privato.
Il beneficio viene ridotto proporzionalmente se il carburante privato non viene fornito per parte dell'anno. Interrompere subito la fornitura gratuita di carburante avrà un impatto immediato sul beneficio carburante soggetto a imposte e contributi previdenziali.
Si prega di notare che se il carburante gratuito viene fornito in un secondo momento nello stesso anno fiscale, verrà addebitato l'intero importo dell'anno.
Carburante aziendale
Non si applica alcun costo quando al dipendente viene rimborsato solo il carburante per viaggi di lavoro.
L'HMRC pubblica tariffe chilometriche solo per il carburante per le auto fornite dal datore di lavoro. I datori di lavoro possono adottare le tariffe riportate nella tabella seguente, ma possono anche applicare tariffe inferiori se lo desiderano.
L'HMRC aggiorna queste aliquote trimestralmente a marzo, giugno, settembre e dicembre. Le aliquote più recenti sono disponibili qui .
Utilizzo dell'auto propria da parte dei dipendenti
Esiste anche un sistema legale di tariffe chilometriche esenti da tasse e contributi previdenziali per i viaggi di lavoro effettuati con i veicoli di proprietà dei dipendenti.
Le aliquote obbligatorie sono:
| Tariffa per miglio | |
|---|---|
| Fino a 10.000 miglia | 45p |
| Oltre 10.000 miglia | 25p |
I datori di lavoro possono versare fino all'importo previsto dalla legge senza generare imposte o oneri previdenziali. I pagamenti effettuati dai datori di lavoro sono denominati "indennità chilometriche". Qualora i datori di lavoro paghino meno dell'importo previsto dalla legge (o non effettuino alcun pagamento), i dipendenti possono richiedere un'agevolazione fiscale sulla differenza tra qualsiasi pagamento ricevuto e l'importo previsto dalla legge.
