Base di cassa per i lavoratori autonomi
Prendiamo in esame le norme facoltative che consentono alle piccole imprese non costituite in società di calcolare i propri profitti ai fini fiscali in base al principio di cassa anziché secondo il normale principio di competenza.
Tuttavia, è importante notare che, sebbene il metodo di cassa sia la posizione predefinita per tutte le imprese autonome, queste possono decidere una tantum di utilizzare il metodo di competenza.
Alcune aziende, tra cui le società a responsabilità limitata, quelle che coinvolgono un socio aziendale, gli assicuratori Lloyd's e gli individui idonei che desiderano continuare a richiedere la media degli utili, ad esempio gli agricoltori, non possono utilizzare il metodo di cassa.
Principio di competenza e principio di cassa
Un esempio che illustra la differenza tra il principio di competenza e quello di cassa è che le vendite a credito sono incluse nel conto economico del principio di competenza, nonostante il cliente non abbia ancora pagato i beni o i servizi entro la fine del periodo contabile. Con il principio di cassa, l'azienda è tassata sugli incassi, al netto dei pagamenti in contanti effettuati durante il periodo contabile. Con il principio di cassa, le vendite a credito sono contabilizzate e tassate nell'anno in cui vengono pagate dal cliente.
Punti chiave della tassazione
Ricevute di cassa
Per incassi si intendono letteralmente tutti gli incassi che l'azienda riceve durante il periodo contabile. Oltre ai redditi da attività commerciale, questo include anche i proventi derivanti dalla vendita di impianti e macchinari. Se un cliente non paga quanto dovuto entro la fine dell'esercizio contabile, tale importo non sarà tassabile fino all'anno successivo, quando verrà effettivamente ricevuto dall'azienda.
Quali detrazioni sono ammesse?
Per quanto riguarda le detrazioni che possono essere richieste, le regole principali sono che le spese devono essere state effettivamente pagate nel periodo contabile e sostenute interamente ed esclusivamente per scopi commerciali.
Come avviene generalmente per il calcolo degli utili imponibili di un'impresa, non sono ammesse deduzioni per voci di natura patrimoniale, come l'acquisto di immobili. Tuttavia, secondo il metodo di cassa, i costi della maggior parte degli impianti e macchinari possono essere inclusi in deduzione. Un'eccezione fondamentale è l'acquisto di autovetture, ma le detrazioni fiscali per ammortamento rimarrebbero comunque disponibili.
Agevolazioni per il pagamento degli interessi
In genere, i costi degli interessi sono deducibili, ma non è prevista alcuna agevolazione per un anno fiscale per gli interessi pagati da una persona su un prestito pertinente se la partnership a cui si riferisce il prestito utilizza il metodo di cassa per la sua attività immobiliare.
Un "prestito rilevante" è un prestito per acquistare impianti o macchinari da utilizzare in una partnership o per investire in una partnership, a meno che non venga utilizzato per acquistare una quota di una partnership.
L'uso delle perdite
Se l'azienda subisce una perdita, questa può essere utilizzata secondo il principio di cassa allo stesso modo delle aziende che utilizzano il principio di competenza.
Adesione e uscita in base al contante
Per garantire che il reddito sia tassato e le spese siano dedotte "una tantum", sono necessari calcoli specifici all'entrata o all'uscita dal sistema di cassa. Esistono anche regole specifiche per le detrazioni fiscali in tali situazioni.
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