Opportunità di risparmio fiscale per le aziende
Spesso è necessario valutare le opportunità di risparmio fiscale prima della fine dell'anno fiscale della società o prima della fine dell'anno fiscale delle persone che sono azionisti o amministratori della società.
A causa della legislazione fiscale in continua evoluzione e dei fattori commerciali che influenzano la tua azienda, è consigliabile effettuare una revisione annuale della posizione fiscale della tua azienda.
La pianificazione fiscale prima della fine dell'anno è importante poiché i risultati dell'anno in corso possono normalmente essere previsti con una certa precisione e c'è ancora tempo per intraprendere le azioni appropriate.
Di seguito illustriamo alcuni ambiti in cui una pianificazione anticipata può generare risparmi fiscali.
Imposta sulle società
Anticipo delle spese
Le spese sostenute prima della chiusura dell'esercizio contabile della società possono ridurre l'imposta dovuta per l'anno in corso.
Nei casi in cui la spesa è pianificata per l'inizio dell'anno contabile successivo, la decisione di anticipare tale spesa anche solo di poche settimane può anticipare la relativa agevolazione fiscale di ben 12 mesi.
Esempi di tipologie di spesa da considerare anticipate includono:
- riparazioni edili e ristrutturazioni
- campagne pubblicitarie e di marketing
- costi di licenziamento e chiusura.
Si noti che i versamenti nei fondi pensione aziendali sono ammissibili ai fini fiscali solo quando vengono effettivamente effettuati e non quando vengono addebitati sui conti aziendali.
Valutare se votare eventuali compensi/bonus aggiuntivi per i direttori in relazione all'attuale periodo contabile (questi possono essere pagati fino a nove mesi dopo la fine dell'anno, anche se il PAYE e l'assicurazione nazionale potrebbero dover essere pagati prima).
Inoltre, l'agevolazione fiscale per le donazioni di beneficenza qualificate è disponibile nel periodo contabile in cui vengono pagate, quindi si consiglia di anticipare il pagamento delle donazioni per ottenere prima l'agevolazione fiscale.
detrazioni per ammortamento
Occorre inoltre considerare la tempistica delle spese in conto capitale per le quali sono disponibili le detrazioni per ottenere agevolazioni ottimali.
Le singole aziende, indipendentemente dalle loro dimensioni, possono richiedere un'indennità annuale per gli investimenti (AIA), che prevede un'agevolazione del 100% sulle spese per impianti e macchinari (escluse le auto) fino a un limite di 1 milione di sterline.
I gruppi di aziende devono condividere l'AIA. Le spese per impianti e macchinari eccedenti l'AIA sono generalmente ammissibili a una svalutazione (WDA) del 18% (o del 6% per le spese in conto capitale su elementi integrativi).
Sono inoltre disponibili agevolazioni limitate per spese ammissibili relative a edifici e strutture aziendali.
Spese complete
Le aziende che investono in impianti e macchinari nuovi e inutilizzati qualificati possono beneficiare delle detrazioni fiscali per il primo anno.
In base a questa misura, un'azienda potrà richiedere:
- Un'indennità del 100% nel primo anno sulla maggior parte delle spese per impianti e macchinari nuovi e inutilizzati che normalmente danno diritto a una detrazione per ammortamento dell'aliquota principale del 18% (deduzione completa delle spese).
- Un'indennità del 50% nel primo anno sulla maggior parte delle spese per impianti e macchinari nuovi e inutilizzati che normalmente danno diritto a una speciale aliquota di ammortamento del 6%.
L'agevolazione esclude specificamente le spese per auto e la maggior parte degli impianti e macchinari in leasing. L'agevolazione è disponibile solo per le aziende e non per le imprese non costituite in società.
Perdite commerciali
Le aziende che subiscono perdite commerciali hanno generalmente tre opzioni principali da considerare per utilizzare tali perdite:
- possono essere dedotti da qualsiasi altro reddito (ad esempio interessi bancari) o plusvalenze realizzate nell'anno in corso
- possono essere riportati indietro fino a un anno e conteggiati sui profitti totali
- possono essere riportati a nuovo e dedotti dagli utili derivanti da diversi tipi di reddito negli anni futuri.
L'utilizzo delle perdite commerciali riportate da una società o da un gruppo è limitato a una franchigia fino a 5 milioni di sterline, più il 50% degli utili rimanenti dopo la deduzione della franchigia.
Per le società appartenenti a un gruppo, le perdite commerciali del periodo corrente possono essere cedute come agevolazione di gruppo per ridurre gli utili imponibili di altre società del gruppo con periodi contabili corrispondenti. Per le perdite verificatesi dopo il 1° aprile 2017, le società possono richiedere l'agevolazione di gruppo per le perdite riportate a nuovo, fatte salve le restrizioni sopra indicate.
Estrazione di profitti
Gli amministratori/azionisti delle aziende familiari potrebbero prendere in considerazione l'idea di ricavare profitti sotto forma di dividendi, piuttosto che tramite aumenti di stipendio o pagamenti di bonus.
Ciò può comportare notevoli risparmi sui contributi previdenziali nazionali (NIC).
Si noti tuttavia che gli utili aziendali estratti come dividendi restano soggetti all'imposta sulle società.
Dividendi
Dal punto di vista dell'azienda, la tempistica del pagamento non è critica, ma dal punto di vista del singolo azionista può essere un fattore importante. Un pagamento di dividendi superiore alla franchigia di dividendi posticipata a dopo l'anno fiscale che si conclude il 5 aprile può dare all'azionista un anno in più per pagare eventuali imposte dovute. La franchigia di dividendi è di 500 sterline per il 2025/2026.
Il differimento delle passività fiscali a carico dell'azionista dipenderà da una serie di fattori.
Prestiti ad amministratori e azionisti
Se una società "chiusa" (in generale, una società controllata dai suoi amministratori o da cinque o meno partecipanti) concede un prestito a un partecipante, ciò può comportare un'obbligazione fiscale per la società. (Un partecipante è qualsiasi persona che detiene una quota o un interesse nel capitale o nel reddito della società.)
Se il prestito non viene rimborsato entro nove mesi e un giorno dalla fine del periodo contabile, la società è tenuta a effettuare un pagamento all'HMRC pari al 33,75% del prestito erogato. Il denaro non viene restituito alla società prima che siano trascorsi nove mesi e un giorno dalla fine del periodo contabile in cui il prestito è stato rimborsato.
Un prestito concesso a un partecipante che è anche un direttore o un dipendente può anche dar luogo a un'imposta a carico dell'individuo a seguito del beneficio di un prestito erogato a un tasso di interesse inferiore a quello di mercato.
Aliquote fiscali
L'aliquota principale dell'imposta sulle società è del 25% per le società con utili superiori a £ 250.000. Le società con utili pari o inferiori a £ 50.000 pagano l'imposta sulle società al 19%. Le società con utili compresi tra £ 50.000 e £ 250.000 pagano l'imposta all'aliquota principale ridotta di un'agevolazione marginale, che comporta un aumento graduale dell'aliquota effettiva dell'imposta sulle società.
Autovalutazione
In base al regime di autovalutazione, la maggior parte delle aziende deve pagare le proprie imposte entro nove mesi e un giorno dalla fine dell'anno.
In generale, le società con utili superiori a 1,5 milioni di sterline devono pagare le tasse in rate trimestrali. Questo limite è ridotto se la società fa parte di un gruppo. Per ulteriori informazioni sui pagamenti rateali trimestrali, mettiamo a disposizione una scheda informativa che riassume il sistema.
Le dichiarazioni dei redditi delle società devono essere presentate entro dodici mesi dalla chiusura dell'esercizio contabile e devono essere presentate in formato elettronico. In caso di ritardo o inesattezze, saranno applicati interessi e sanzioni.
Plusvalenze
Le società sono soggette all'imposta sulle società sulle plusvalenze dedotte le minusvalenze deducibili. Le minusvalenze riportate a nuovo possono essere compensate con le plusvalenze, ma l'agevolazione è soggetta alle stesse restrizioni previste per le perdite commerciali riportate a nuovo.
Pianificazione delle cessioni
È opportuno valutare attentamente la tempistica di eventuali cessioni imponibili al fine di ridurre al minimo l'onere fiscale. Questo obiettivo potrebbe essere raggiunto (a seconda delle circostanze) accelerando o ritardando le cessioni e la disponibilità di perdite e altre agevolazioni.
Acquisto di nuovi beni
Potrebbe essere possibile differire una plusvalenza se il ricavato della vendita viene reinvestito in un nuovo bene sostitutivo idoneo. Questa misura è chiamata "Business Asset Rollover Relief" e consente all'azienda di differire la tassazione della plusvalenza derivante dalla cessione del bene originale fino alla vendita del nuovo bene.
L'agevolazione è soggetta a determinate condizioni, tra cui il fatto che il bene sostitutivo venga acquisito nel periodo di quattro anni a partire dall'anno precedente la cessione.
