Caratteristiche principali
Le caratteristiche principali sono:
- una società è tenuta a pagare l'imposta dovuta prima di presentare una dichiarazione dei redditi
- un regime di richiesta "elabora ora, controlla dopo" quando viene presentata la dichiarazione dei redditi
- l'inclusione nella dichiarazione dei redditi e in un'unica autovalutazione delle passività delle società chiuse per prestiti e anticipazioni ad azionisti e altri, e delle passività ai sensi della normativa sulle società estere controllate
- l'obbligo per le aziende di autovalutarsi facendo riferimento alla normativa sui prezzi di trasferimento.
Effetto pratico del CTSA per le aziende
Avviso di deposito
Ogni anno, l'HMRC invia alle aziende un avviso di presentazione. Nella maggior parte dei casi, la dichiarazione deve essere presentata all'HMRC entro 12 mesi dalla fine del periodo contabile.
Presentazione online della dichiarazione dei redditi della tua azienda
Le aziende devono presentare la dichiarazione dei redditi online. I bilanci e i calcoli devono essere presentati nel formato corretto: inline eXtensible Business Reporting Language (iXBRL).
Le organizzazioni non costituite e gli enti di beneficenza che non sono tenuti a redigere i bilanci ai sensi del Companies Act possono scegliere di inviare i propri bilanci in formato iXBRL o PDF. Tuttavia, devono comunque presentare la dichiarazione dei redditi online e tutti i calcoli devono essere inviati in formato iXBRL.
Penalità
Sono previste sanzioni per la presentazione tardiva della dichiarazione di £ 100 fino a tre mesi di ritardo e di ulteriori £ 100 se il ritardo supera i tre mesi. Ulteriori sanzioni fiscali si applicano in caso di ritardo di sei o dodici mesi. Tali sanzioni ammontano al 10% dell'imposta dovuta in tali date.
Se la dichiarazione dei redditi viene presentata in ritardo per tre volte consecutive, le sanzioni da £ 100 aumentano a £ 500 ciascuna.
Presentazione della dichiarazione
La dichiarazione richiesta da un avviso di deposito contiene l'autovalutazione della società, che è definitiva, soggetta a:
- emendamento del contribuente
- Correzione HMRC, o
- Richiesta di informazioni da parte dell'HMRC.
La società ha il diritto di modificare una dichiarazione dei redditi (ad esempio, per modificare la richiesta di detrazioni fiscali). La società ha 12 mesi di tempo dalla data di presentazione prevista dalla legge per modificare la dichiarazione.
L'HMRC ha nove mesi di tempo dalla data di presentazione della dichiarazione per correggere eventuali errori "evidenti" nella dichiarazione (ad esempio, un calcolo errato). Questo processo dovrebbe verificarsi piuttosto raramente. In particolare, la correzione degli errori non comporta alcun giudizio sull'accuratezza dei dati nella dichiarazione. Questo aspetto è gestito nell'ambito del regime di richiesta.
Richieste
Ai sensi del CTSA, l'HMRC verifica le dichiarazioni dei redditi e ha il diritto esplicito di verificarne la completezza e l'accuratezza. Questo diritto si estende a tutte le indagini, dalle semplici richieste di ulteriori informazioni su singole voci fino alle analisi complete dell'attività di un'azienda, incluso l'esame dei registri contabili.
Le caratteristiche principali delle norme per le indagini ai sensi del CTSA sono:
- L'HMRC generalmente ha un periodo fisso, di 12 mesi dalla data di presentazione della dichiarazione, entro il quale aprire un'indagine
- se la società è membro di un gruppo (diverso da un piccolo gruppo), l'HMRC può aprire un'indagine fino a 12 mesi dalla data di scadenza della presentazione
- se non viene aperta alcuna indagine entro questo limite di tempo e la società non modifica la dichiarazione, la dichiarazione della società diventa definitiva, soggetta alla possibilità di una "scoperta" da parte dell'HMRC
- L'HMRC darà una notifica formale alla società quando verrà aperta un'indagine
- L'HMRC è inoltre tenuta a dare comunicazione formale del completamento di un'indagine e a dichiarare le sue conclusioni
- una società può chiedere al Tribunale di ordinare all'HMRC di chiudere un'indagine se non vi sono motivi ragionevoli per continuarla.
Valutazioni di scoperta
L'HMRC ha il potere di effettuare una valutazione (una "valutazione di accertamento") se, dopo la fine del periodo di indagine, emergono informazioni che indicano che l'autovalutazione è stata inadeguata a causa di condotta fraudolenta o negligente, o di divulgazione incompleta. Il termine normale per l'HMRC per effettuare una valutazione di accertamento è di quattro anni dalla fine del periodo d'imposta di riferimento, ma è esteso a sei anni se la perdita d'imposta è stata causata da un comportamento negligente e ulteriormente esteso a 20 anni in determinati casi, come comportamento deliberato o mancata notifica dell'esigibilità.
Pagamento delle tasse
Esiste una data di scadenza unica e fissa per il pagamento dell'imposta sulle società, che è nove mesi e un giorno dopo la fine del periodo contabile (soggetto al regime di pagamento rateale trimestrale per le grandi e grandissime aziende).
In caso di pagamento in ritardo o non corretto, saranno applicati interessi di mora sulle imposte pagate in ritardo e interessi di mora sulle imposte pagate in eccesso. Questi interessi sono deducibili/tassabili dalle tasse.
Interessi di credito
Se una società paga le tasse prima della scadenza, riceve interessi di credito sugli importi pagati in anticipo. Tutti gli interessi percepiti sono soggetti all'imposta sulle società.
Prestiti agli azionisti
Se una società a capitale chiuso concede un prestito a un partecipante (ad esempio, la maggior parte degli azionisti di società non quotate), la società deve effettuare un pagamento all'HMRC se il prestito non viene rimborsato entro nove mesi dalla fine del periodo contabile. L'importo dell'imposta è del 33,75% per i prestiti erogati a partire da aprile 2022. La società può recuperare l'imposta sulle società versata su un prestito di un amministratore che è stato rimborsato, cancellato o rilasciato, entro determinati limiti di tempo.
Regole aggiuntive per i prestiti agli azionisti
Ulteriori norme impediscono di eludere l'addebito rimborsando il prestito prima della scadenza dei nove mesi e poi prelevando di fatto lo stesso denaro poco dopo.
La "regola dei 30 giorni" si applica se vengono effettuati rimborsi per un importo totale di £ 5.000 o superiore ed entro 30 giorni vengono erogati nuovi prestiti o anticipi di almeno £ 5.000 all'azionista. Il vecchio prestito viene di fatto trattato come se non fosse stato rimborsato. Un'ulteriore regola impedisce che l'addebito fiscale venga evaso semplicemente attendendo 31 giorni prima che la società anticipi ulteriori fondi all'azionista. Si tratta di un argomento complesso, quindi vi preghiamo di contattarci se questo rappresenta un problema per voi e la vostra azienda.
Questa imposta è inclusa nel sistema CTSA e la società deve segnalare i prestiti in essere ai partecipanti nella dichiarazione dei redditi.
