Dichiarazione di primavera 2026
Dichiarazione di primavera 2026: Introduzione
Il Cancelliere ha tenuto la Dichiarazione di primavera il 3 marzo 2026. Il governo ha voluto che ci fosse un solo evento fiscale all'anno (il Bilancio) e quindi la Dichiarazione di primavera aveva lo scopo di fornire un aggiornamento provvisorio sull'economia e sulle finanze pubbliche.
Sebbene il Cancelliere abbia rispettato l'impegno di non fare annunci fiscali importanti, c'era molto da dire sull'economia in generale.
Guardando indietro di un anno, la precedente dichiarazione si concentrava sull'impegno ad aumentare la spesa per la difesa, sui tagli allo stato sociale e sulla crescita economica. Nell'ultimo anno, la maggior parte di questi tagli alla spesa sociale non è stata sostenuta dai parlamentari di secondo piano e l'economia ha continuato a crescere lentamente. Cosa aveva da dire il Cancelliere un anno dopo?
Lo slogan era che le politiche attuali dimostrano che il governo ha il giusto piano economico per la Gran Bretagna. Il Cancelliere ha affermato che "...le previsioni di primavera hanno dimostrato che il piano economico del governo per ridurre il costo della vita, ridurre il debito pubblico e far crescere l'economia è quello giusto"
Sebbene il discorso fosse altamente politico, il Cancelliere ha fatto riferimento specifico a tre aree specifiche per dimostrare che le politiche del governo stavano funzionando:
Riduzione del costo della vita : le previsioni dell'OBR indicano che l'inflazione, i prestiti e gli interessi sul debito sono in calo, mentre gli investimenti sono in aumento.
Riduzione dei prestiti : le previsioni dell'OBR indicano che i prestiti sono diminuiti di quasi 18 miliardi di sterline rispetto all'autunno, con i prestiti di quest'anno destinati a essere i più bassi degli ultimi sei anni e a scendere al di sotto della media del G7.
Crescita dell'economia : le previsioni dell'OBR mostrano che il PIL pro capite è ora destinato a crescere più di quanto previsto nel bilancio, con una crescita del 5,6% nel corso della legislatura.
Questo è quanto affermato dal governo, ma cosa ha affermato l'OBR nel suo rapporto di 125 pagine? L'inizio del rapporto affermava che il contesto fiscale per il prossimo bilancio rimarrà difficile, quindi questo significa ulteriori aumenti delle tasse? Di certo non sembra che i tagli fiscali siano in arrivo a breve.
I punti salienti del rapporto sono stati riassunti dall'OBR:
- la crescita della produttività aumenterà fino all'1% nel medio termine
- la crescita dell'offerta di lavoro diminuirà, principalmente a causa della minore migrazione netta e dell'invecchiamento della popolazione
- La crescita del PIL rallenterà all'1,1% nel 2026, prima di attestarsi in media all'1,6% nel resto delle previsioni quinquennali
- l'inflazione raggiungerà il suo obiettivo del 2% alla fine del 2026
- si prevede che l'indebitamento netto del settore pubblico scenderà dal 5,2% del PIL nel 2024/25 al 4,3% del PIL quest'anno e poi all'1,6% nel 2030/31
- la crescita salariale settimanale rallenterà a circa il 3,5% nel 2026 e poi raggiungerà una media del 2,25%
- la disoccupazione salirà dal 4,75% nel 2025 a un picco del 5,33% nel 2026, principalmente a causa dei nuovi entranti nel mercato del lavoro che faticano a trovare lavoro.
Naturalmente, le previsioni di primavera sono proprio questo; ad esempio, gli effetti dell'attuale situazione in Medio Oriente non sono stati presi in considerazione in nessuno dei dati pubblicati dall'OBR. L'OBR solleva anche altri punti importanti:
- si prevede che il rapporto tra imposte e PIL aumenterà fino al massimo del dopoguerra del 38% del PIL nel 2030/31
- continuano ad esserci pressioni sui piani di spesa dipartimentali del governo
- si teme che i costi futuri della spesa sociale possano seguire la forte crescita dei casi di invalidità e di assistenza sanitaria a partire dall'inizio della pandemia.
In sintesi, non sembra esserci una grande crescita dietro l'angolo.
La spesa pubblica è un lato dell'equazione, ma la tassazione è l'altro. Leggi il resto del nostro rapporto per scoprire cosa ha da offrire il sistema fiscale nel prossimo anno.
Dichiarazione di primavera 2026: imposta sulle persone fisiche
Fasce e aliquote fiscali
La fascia di aliquota base rimane a £ 37.700, con la soglia di aliquota più alta che rimane a £ 50.270. La soglia di aliquota aggiuntiva rimane a £ 125.140. Il congelamento di queste soglie continuerà fino ad aprile 2031. La soglia primaria dei contributi previdenziali (NIC) e il limite inferiore di profitto rimangono a £ 12.570. Il limite massimo di guadagno (NIC) e il limite massimo di profitto rimarranno allineati alla soglia di aliquota più alta a £ 50.270 fino ad aprile 2031. Anche le altre soglie di agevolazione dei contributi previdenziali (NIC) dei datori di lavoro allineate al limite superiore di guadagno saranno mantenute a questo livello.
L'aliquota aggiuntiva per i redditi non derivanti da risparmi e dividendi si applicherà ai contribuenti in Inghilterra, Galles e Irlanda del Nord. L'aliquota aggiuntiva per i redditi da risparmi e dividendi si applicherà a tutto il Regno Unito.
residenti scozzesi
L'imposta sul reddito (diversa dai redditi da risparmi e dividendi) è diversa per i contribuenti residenti in Scozia rispetto a quella pagata dai contribuenti residenti altrove nel Regno Unito. Le aliquote e le fasce dell'imposta sul reddito scozzese si applicano a redditi quali redditi da lavoro dipendente, profitti da attività commerciali autonome e redditi da capitale.
Le tariffe e le fasce per il 2026/27 sono le seguenti:
| Fascia di reddito imponibile (£) | Valutare (%) |
|---|---|
| 0 – 3,967 | 19 |
| 3,968 – 16,956 | 20 |
| 16,957 – 31,092 | 21 |
| 31,093 – 62,430 | 42 |
| 62,431 – 125,140 | 45 |
| Oltre 125.140 | 48 |
I contribuenti scozzesi hanno diritto alla stessa detrazione personale dei cittadini del resto del Regno Unito.
residenti gallesi
Da aprile 2019, il governo gallese ha il diritto di variare le aliquote dell'imposta sul reddito a carico dei contribuenti gallesi (ad eccezione dell'imposta sui risparmi e dei dividendi). Per il 2026/27, l'imposta a carico dei contribuenti gallesi è la stessa di quella a carico dei contribuenti inglesi e nordirlandesi.
L'indennità personale
L'indennità personale per l'imposta sul reddito è fissata al livello attuale di £ 12.570 e rimarrà congelata fino ad aprile 2031.
È prevista una riduzione della detrazione personale per coloro che hanno un "reddito netto rettificato" superiore a 100.000 sterline. La riduzione è di 1 sterlina per ogni 2 sterline di reddito superiore a 100.000 sterline. Ciò significa che non è prevista alcuna detrazione personale per i redditi netti rettificati superiori a 125.140 sterline.
Il governo aumenterà l'indennità per le coppie sposate e l'indennità per i non vedenti a partire dal 6 aprile 2026 in base all'aliquota CPI di settembre 2025 del 3,8%. Questi ammontano rispettivamente a £ 11.700 e £ 3.250.
Imposta sul reddito da proprietà
Il reddito da proprietà è qualsiasi reddito derivante dalla locazione di terreni e fabbricati.
Le persone fisiche hanno diritto a una Property Allowance. Questa esenta i redditi da capitale pari o inferiori a 1.000 sterline. I redditi da capitale superiori a 1.000 sterline possono essere compensati con la Property Allowance di 1.000 sterline o deducendo le spese pertinenti.
Il governo introdurrà le seguenti aliquote fiscali separate per i redditi da proprietà a partire dal 2027/28:
- 22% per i contribuenti con aliquota base
- 42% per i contribuenti con aliquota più alta
- 47% per i contribuenti con aliquota aggiuntiva.
Resta da vedere se i governi scozzese e gallese seguiranno l'esempio aumentando in futuro le tasse sui redditi da proprietà, dato che il governo sta delegando tale potere a quei governi.
Imposta sul reddito da risparmio
I redditi da risparmio sono redditi come interessi bancari e di società edilizie.
L'indennità di risparmio si applica al reddito da risparmio e l'indennità disponibile in un anno fiscale dipende dall'aliquota marginale dell'imposta sul reddito del contribuente. In generale, i contribuenti tassati fino all'aliquota base hanno un'indennità di 1.000 sterline. Per i contribuenti con aliquota più elevata, l'indennità è di 500 sterline. Nessuna indennità è dovuta ai contribuenti con aliquota aggiuntiva.
Il reddito da risparmio compreso nell'indennità continua a essere conteggiato nella fascia di aliquota base o superiore di un individuo e può quindi influire sull'aliquota fiscale pagata sui risparmi superiori all'indennità di risparmio.
Alcuni individui hanno diritto a un'aliquota fiscale iniziale dello 0% sui redditi da risparmio fino a 5.000 sterline. Questa rimarrà fissata a 5.000 sterline fino al 5 aprile 2031. Tuttavia, l'aliquota non è disponibile se il reddito imponibile non derivante da risparmio (in generale guadagni, pensioni, utili commerciali e redditi da capitale, al netto di detrazioni e agevolazioni) supera le 5.000 sterline.
Le attuali aliquote fiscali sui redditi da risparmio saranno mantenute per il 2026/27. Dal 6 aprile 2027, le aliquote fiscali applicabili aumenteranno del 2%. L'aliquota base salirà al 22%, l'aliquota maggiorata salirà al 42% e l'aliquota aggiuntiva salirà al 47%.
Queste regole si applicano a tutto il Regno Unito.
Imposta sui dividendi
Attualmente, le prime 500 sterline di dividendi sono soggette a imposta allo 0% (la cosiddetta Dividend Allowance). Queste 500 sterline vengono trattenute per il 2026/27.
A partire dal 6 aprile 2026, l'aliquota ordinaria e quella massima dell'imposta sul reddito applicabile ai dividendi subiranno un aumento del 2%. L'aliquota aggiuntiva rimarrà invariata al 39,35%.
I dividendi ricevuti oltre la franchigia saranno tassati alle seguenti aliquote per il 2026/27:
- 10,75% per i contribuenti con aliquota base
- 35,75% per i contribuenti con aliquota più alta
- 39,35% per i contribuenti con aliquota aggiuntiva.
I dividendi compresi nell'indennità continuano a essere conteggiati ai fini della fascia di aliquota base o superiore di un individuo e pertanto possono influire sull'aliquota d'imposta pagata sui dividendi superiori all'indennità di dividendi.
Per determinare in quale fascia di imposta rientrano i dividendi, questi ultimi vengono considerati l'ultimo tipo di reddito da tassare.
Queste regole si applicano a tutto il Regno Unito.
Commento
Prima del bilancio si era parlato di addebitare i contributi previdenziali nazionali sui redditi da investimenti.
L'aumento delle aliquote sui dividendi è un modo simile per aumentare le entrate. A differenza dei contributi previdenziali, però, interesserà coloro che hanno superato l'età pensionabile.
Inoltre, i calcoli delle imposte diventeranno sempre più complessi.
Limiti dell'imposta pensionistica
Per il 2026/27:
- L'indennità annuale (AA) è di £ 60.000.
- I soggetti con un "reddito soglia" per un anno fiscale superiore a £ 200.000 hanno un importo AA limitato per quell'anno fiscale. L'importo viene ridotto di £ 1 per ogni £ 2 di "reddito rettificato" superiore a £ 260.000, fino a un importo AA minimo di £ 10.000.
- L'indennità forfettaria, che si riferisce al massimo generale che può essere prelevato come somma forfettaria esentasse, è di £ 268.275.
- L'indennità forfettaria e di indennità di morte, che rappresenta il massimo generale che può essere prelevato come somma forfettaria esentasse in determinate circostanze, è pari a £ 1.073.100.
Commento
Si era molto ipotizzato che alcuni dei limiti sopra menzionati sarebbero stati ridotti o che l'importo della somma forfettaria esentasse sarebbe stato tagliato, ma tali cambiamenti non si sono verificati.
Conti di risparmio individuali
Per il 2026/27, i limiti sono i seguenti:
- Conti di risparmio individuali (ISA) £ 20.000
- Junior ISA £ 9.000
- ISA vitalizi £ 4.000 (escluso il bonus governativo)
- Fondi fiduciari per l'infanzia £ 9.000.
Tali limiti rimarranno congelati fino al 5 aprile 2031.
Dal 6 aprile 2027, il limite annuo di liquidità per l'ISA sarà fissato a £ 12.000. Le restanti £ 8.000 saranno destinate all'investimento in azioni e titoli azionari. Questa restrizione non si applicherà agli over 65, per i quali il limite di liquidità per l'ISA rimarrà a £ 20.000.
Commento
Questa modifica è stata ampiamente promossa dal governo. Sembra che il governo desideri che più persone utilizzino la quota ISA in azioni piuttosto che in contanti, quindi questo sembra un tentativo di "forzare" tale cambiamento.
Tuttavia, con il calo dei tassi di interesse e la volatilità che può verificarsi con azioni e titoli azionari, resta da vedere se questo cambiamento avrà l'effetto desiderato.
Dichiarazione di primavera 2026: Occupazione
Contributi previdenziali nazionali
Dipendenti
Per il 2026/27 le aliquote dei contributi previdenziali di Classe 1 per i dipendenti sono rispettivamente dell'8% e del 2%. L'aliquota a carico del datore di lavoro è del 15%.
La soglia secondaria è il punto in cui i datori di lavoro diventano tenuti a versare i contributi previdenziali (NIC) sui redditi dei singoli dipendenti ed è attualmente fissata a 5.000 sterline all'anno per il 2026/27. Il governo ha annunciato che rimarrà a questo livello fino ad aprile 2031.
L'indennità di disoccupazione consente alle aziende idonee con fatture dei contributi previdenziali del datore di lavoro di detrarre £ 10.500 dalla fattura dei contributi previdenziali del datore di lavoro.
I lavoratori autonomi
Per il 2026/27 le aliquote dei contributi previdenziali autonomi di Classe 4 sono rispettivamente del 6% e del 2%.
Per i NIC di Classe 2 dal 6 aprile 2026:
- I lavoratori autonomi con profitti pari o superiori a £ 7.105 hanno accesso ai benefici contributivi, tra cui la pensione statale, tramite un credito di assicurazione nazionale, senza dover pagare i contributi previdenziali di classe 2.
- Chi ha un reddito inferiore a 7.105 sterline può versare volontariamente i contributi previdenziali di Classe 2 per accedere alle prestazioni contributive, inclusa la pensione di Stato. L'aliquota dei contributi di Classe 2 sarà di 3,65 sterline a settimana
Agevolazioni contributive del datore di lavoro per i veterani
Il governo estenderà l'esenzione dai contributi previdenziali per i datori di lavoro che assumono veterani qualificati fino ad aprile 2028.
Ciò significa che le aziende continuano a non pagare contributi previdenziali al datore di lavoro fino al raggiungimento della soglia di reddito annuale per i veterani della scuola secondaria superiore di £ 50.270 per il primo anno di impiego di un veterano in un ruolo civile.
Salario minimo nazionale e salario minimo nazionale
Il governo ha annunciato l'aumento delle aliquote del salario minimo nazionale (NLW) e del salario minimo nazionale (NMW), che entreranno in vigore dal 1° aprile 2026.
Le tariffe applicabili sono le seguenti:
| NLW | 18-20 | 16-17 | apprendisti | |
|---|---|---|---|---|
| Dal 1 aprile 2026 | £12.71 | £10.85 | £8.00 | £8.00 |
La tariffa di apprendistato si applica agli apprendisti di età inferiore ai 19 anni o di età pari o superiore ai 19 anni nel primo anno di apprendistato. La NLW si applica a coloro che hanno 21 anni e più.
Benefici imponibili per le auto aziendali
Le aliquote fiscali per le auto aziendali sono modificate per il 2026/27:
- la tariffa per le auto a zero emissioni sale dal 3% al 4%
- la tariffa per le altre auto con emissioni inferiori a 75 g/km aumenta dell'1%
- resta la tariffa massima del 37%.
Il governo ha confermato gli aumenti delle aliquote dei benefit in natura per le auto aziendali per gli anni fiscali fino al 2029/30 compreso.
Il governo ha annunciato l'introduzione di una facilitazione temporanea per mitigare l'aumento delle imposte in natura sulle auto aziendali ibride plug-in (PHEV) dovuto ai nuovi standard sulle emissioni. La facilitazione si applicherà retroattivamente dal 1° gennaio 2025 al 5 aprile 2028. Disposizioni transitorie si applicheranno ad alcuni PHEV fino al 5 aprile 2031.
Addebito per il beneficio del carburante per auto
Il governo aumenterà l'importo del sussidio per il carburante delle auto dal 6 aprile 2026 a £ 29.200.
furgoni aziendali
Dal 6 aprile 2026 il governo aumenterà la tassa sui benefici per i furgoni e la tassa sui benefici per il carburante per i furgoni, rispettivamente a £ 4.170 e £ 798.
Obbligo di segnalazione delle prestazioni in natura tramite software di elaborazione paghe
Il governo ha confermato che l'uso di un software per la gestione delle paghe per dichiarare e pagare le tasse sui benefici in natura diventerà obbligatorio, gradualmente, a partire da aprile 2027. Ciò si applicherà all'imposta sul reddito e ai contributi previdenziali di classe 1A.
Modifiche al sacrificio salariale per le pensioni da aprile 2029
Il governo sta modificando il funzionamento del sacrificio salariale per i contributi pensionistici.
Il sacrificio salariale si verifica quando accetti di ridurre il tuo stipendio lordo o di rinunciare a un bonus e, in cambio, il tuo datore di lavoro versa lo stesso importo nella tua pensione.
Da aprile 2029, solo i primi 2.000 sterline di contributi pensionistici annuali versati dai dipendenti tramite salary sacrifice saranno esenti dai contributi previdenziali. I contributi tramite salary sacrifice, come tutti i contributi pensionistici, continueranno a essere esenti dall'imposta sul reddito (soggetti ai limiti consueti).
Datori di lavoro e dipendenti possono comunque versare contributi superiori a £ 2.000 tramite accordi di sacrificio salariale. Tuttavia, i contributi dei dipendenti superiori a tale importo saranno soggetti ai contributi previdenziali del datore di lavoro e del dipendente, come gli altri contributi pensionistici aziendali.
I datori di lavoro dovranno dichiarare l'importo totale sacrificato tramite il loro attuale libro paga. Tutti i contributi pensionistici aziendali continueranno a essere esenti da contributi previdenziali.
I dipendenti che scelgono di sacrificare lo stipendio per mantenere il diritto all'assistenza all'infanzia esentasse o per ridurre al minimo l'importo dell'assegno per figli ad alto reddito possono continuare a farlo.
Commento
Le modifiche al sacrificio salariale non sono dettagliate, ma ciò che è chiaro è che è probabile che i datori di lavoro applicheranno un altro consistente aumento dell'assicurazione nazionale a partire dal 2029.
Tali aziende saranno in grado di quantificare l'effetto finanziario ora e, oltre all'aumento sia del reddito nazionale lordo (NMW) che dell'assicurazione nazionale dei datori di lavoro, sarà interessante vedere l'effetto sulle assunzioni, ecc. nei prossimi anni.
Bisogna tenere presente che i dipendenti interessati vedranno aumentare anche i loro contributi previdenziali, il che sembrerebbe un aumento per i "lavoratori".
Stranamente, le agevolazioni fiscali sui contributi pensionistici vengono mantenute integralmente sia per i datori di lavoro che per i dipendenti.
È ampiamente riconosciuto che molti dipendenti non risparmiano abbastanza per la pensione. Questo cambiamento non sembra incoraggiare i datori di lavoro o i dipendenti a contribuire maggiormente ai fondi pensione.
Dichiarazione di primavera 2026: imposte sul capitale
Imposta sulle plusvalenze
Aliquote dell'imposta sulle plusvalenze
Le aliquote dell'imposta sulle plusvalenze rimangono invariate per il 2026/27.
Esenzione annuale dall'imposta sulle plusvalenze
L'importo annuo esente rimarrà pari a £ 3.000 per il 2026/27.
Trust di proprietà dei dipendenti
L'attuale agevolazione disponibile per le cessioni qualificate da parte di titolari di imprese che vendono le proprie azioni a Employee Ownership Trust (EOT) prevede un'esenzione del 100% di qualsiasi plusvalenza. Dal 26 novembre 2025, l'agevolazione esenta solo il 50% della plusvalenza. L'agevolazione per la cessione di attività aziendali e l'agevolazione per gli investitori non saranno disponibili laddove sia stata richiesta l'esenzione del 50%. Il restante 50% della plusvalenza sulla cessione non confluirà nella plusvalenza imponibile del cedente. Invece, il 50% della plusvalenza verrà trattenuto e dedotto dal costo di acquisizione dei fiduciari. Ciò significa che verrà addebitato a qualsiasi successiva cessione o presunta cessione delle azioni da parte dei fiduciari dell'EOT.
Esenzione dall'incorporazione
Il governo introdurrà l'obbligo per i contribuenti di richiedere attivamente l'esenzione dalla costituzione in società per i trasferimenti di un'attività a una società a partire dal 6 aprile 2026. In precedenza, l'esenzione si applicava automaticamente.
Agevolazioni per la cessione di beni aziendali
L'aliquota applicata alle persone fisiche che richiedono l'agevolazione per la cessione di beni aziendali e l'agevolazione per gli investitori aumenterà al 18% per le cessioni effettuate a partire dal 6 aprile 2026.
Tassi di interesse e riforma
A partire da aprile 2026, tutti gli interessi maturati saranno tassati ai sensi dell'imposta sul reddito. A tutti gli interessi qualificati soggetti a imposta verrà applicato un moltiplicatore del 72,5%.
Imposta di successione
Fasce di imposta di successione a tasso zero
La fascia di esenzione dall'imposta è stata congelata a 325.000 sterline dal 2009 e continuerà a esserlo fino al 5 aprile 2031. Un'ulteriore fascia di esenzione dall'imposta, denominata "fascia di esenzione dall'imposta sulla residenza", è anch'essa congelata fino al 5 aprile 2031 all'attuale livello di 175.000 sterline, così come la fascia di esenzione dall'imposta sulla residenza che inizia a 2 milioni di sterline.
Fondi pensione e indennità di morte non utilizzati
A partire dal 6 aprile 2027, il governo trasferirà i fondi pensione non utilizzati e le prestazioni in caso di morte derivanti da una pensione al patrimonio di una persona ai fini dell'imposta di successione (IHT).
Tutti i benefici in caso di decesso in servizio erogati da fondi pensione registrati saranno esclusi dal valore del patrimonio di un individuo ai fini dell'imposta sui redditi (IHT).
I rappresentanti personali saranno responsabili del pagamento dell'imposta sui redditi dovuta sui fondi pensione non utilizzati e sulle prestazioni in caso di morte nel patrimonio di una persona. Tuttavia, i beneficiari di pensioni di fondi pensione registrati potranno richiedere all'amministratore del fondo pensione di versare la propria imposta sui redditi dovuta direttamente all'HMRC in circostanze specifiche. Possono anche ordinare agli amministratori del fondo pensione di trattenere il 50% delle prestazioni imponibili per un massimo di 15 mesi.
Commento
Le norme potrebbero avere effetti significativi per i titolari di fondi pensione.
Ad esempio, John ha versato contributi al suo fondo pensione privato. Alla data del suo decesso, all'età di 90 anni, il fondo pensione era valutato a 400.000 sterline. Il resto del suo patrimonio era valutato a 1.000.000 di sterline.
Attualmente, l'importo dell'imposta sulle successioni ammonta a 270.000 sterline. Con le nuove norme, salirà a 430.000 sterline.
Agevolazioni per la proprietà agricola e per la proprietà commerciale
Dal 6 aprile 2026, gli immobili agricoli e commerciali continueranno a beneficiare dell'esenzione IHT del 100% fino a un limite di 2,5 milioni di sterline. Il limite è un limite combinato per gli immobili agricoli e commerciali. Gli immobili eccedenti il limite beneficeranno di un'esenzione del 50%.
Il limite di 2,5 milioni di sterline si applica a persona e viene aggiornato ogni sette anni. Dal 6 aprile 2026, questa indennità sarà trasferibile tra coppie sposate o partner civili, anche se il primo decesso è avvenuto prima del 6 aprile 2026.
In determinate situazioni potrebbe essere prevista un'ulteriore franchigia di 2,5 milioni di sterline per i trust, ma le regole sono complesse.
I limiti di 2,5 milioni di sterline sia per le persone fisiche che per i trust saranno congelati fino al 6 aprile 2031.
Commento
La stampa ha ampiamente parlato del malcontento degli agricoltori nei confronti di questi cambiamenti. Tuttavia, i cambiamenti sono molto più ampi e potrebbero avere ripercussioni anche sui proprietari di molte PMI nel Regno Unito. Con le nuove norme, una pianificazione tempestiva dell'imposta sulle plusvalenze diventa fondamentale.
La trasferibilità dell'indennità tra coniugi/partner civili sembra rispondere alle preoccupazioni dei contribuenti, così come l'aumento del limite da 1 milione di sterline, precedentemente proposto, a 2,5 milioni di sterline. Tuttavia, le modifiche interesseranno comunque un gran numero di imprenditori.
Dichiarazione di primavera 2026: Business
Imposta sulle società
Il governo ha confermato che le aliquote dell'imposta sulle società rimarranno invariate, il che significa che, dal 1° aprile 2026, l'aliquota rimarrà al 25% per le società con utili superiori a £ 250.000. L'aliquota del 19% per i piccoli utili sarà dovuta dalle società con utili pari o inferiori a £ 50.000. Le società con utili compresi tra £ 50.001 e £ 250.000 pagheranno l'imposta all'aliquota principale ridotta di un'agevolazione marginale, con un aumento graduale dell'aliquota effettiva dell'imposta sulle società.
Commento
Il governo si è impegnato a limitare l'aliquota principale dell'imposta sulle società al 25% per tutta la durata della legislatura.
La sanzione per i contribuenti che presentano in ritardo la dichiarazione dei redditi per l'imposta sulle società raddoppierà per le dichiarazioni la cui data di presentazione è successiva al 1° aprile 2026.
detrazioni per ammortamento
Le norme sulla deducibilità totale per le aziende consentono una deducibilità totale del 100% sulle spese ammissibili per la maggior parte degli impianti e macchinari (escluse le auto), purché siano nuovi e inutilizzati. Norme analoghe si applicano alle caratteristiche integrali e ai beni a lungo termine, con un'aliquota del 50%.
Il governo ridurrà l'aliquota principale della "WDA" (Writing Down Allowance) dal 18% al 14% annuo a partire dal 1° aprile 2026 ai fini dell'imposta sulle società e dal 6 aprile 2026 ai fini dell'imposta sul reddito. Per le imprese con periodi di imposta che vanno dal 1° aprile (imposta sulle società) al 6 aprile (imposta sul reddito), si applicherà un'aliquota ibrida. L'aliquota WDA sul pool di aliquote speciali rimane al 6% annuo.
Per le spese sostenute a partire dal 1° gennaio 2026, il governo introdurrà una nuova detrazione fiscale del 40% per tutte le imprese sui beni ad aliquota principale, inclusa la maggior parte delle spese per beni in leasing. Auto, beni usati e beni in leasing all'estero non saranno ammissibili.
L'indennità annuale per gli investimenti è disponibile sia per le imprese costituite in società che per quelle non costituite in società. Garantisce una detrazione del 100% su determinate tipologie di impianti e macchinari, fino a un limite massimo di 1 milione di sterline per un periodo di 12 mesi.
Il 100% FYA per le spese ammissibili per auto a zero emissioni e il 100% FYA per le spese ammissibili per impianti o macchinari per punti di ricarica per veicoli elettrici sono stati prorogati al 31 marzo 2027 ai fini dell'imposta sulle società e al 5 aprile 2027 ai fini dell'imposta sul reddito.
Commento
L'AIA è stata originariamente introdotta come misura di semplificazione a causa della pletora di FYA (Financial Year Agreement) dell'epoca. A dimostrazione del fatto che, se si rimane abbastanza a lungo nel settore fiscale, tutto torna al punto di partenza, dato che ora abbiamo l'AIA e una pletora di FYA!
Servizio di garanzia anticipata di ricerca e sviluppo mirato
Il governo sperimenterà un servizio mirato di garanzia anticipata a partire dalla primavera del 2026. Ciò consentirà alle piccole e medie imprese di ottenere chiarezza sugli aspetti chiave delle loro richieste di agevolazione fiscale per la ricerca e sviluppo (R&S) prima della presentazione all'HMRC. Sarà inoltre pubblicata una sintesi delle risposte alla consultazione sulla verifica anticipata.
Aumento e ristrutturazione del limite di investimento degli Enterprise Investment Scheme e dei Venture Capital Trust
Il governo ha annunciato modifiche significative ai limiti applicabili all'Enterprise Investment Scheme (EIS) e ai Venture Capital Trust (VCT) a partire dal 6 aprile 2026. Il requisito di patrimonio lordo che una società non deve superare per EIS e VCT aumenterà da 15 milioni di sterline a 30 milioni di sterline immediatamente prima dell'emissione delle azioni e da 16 milioni di sterline a 35 milioni di sterline immediatamente dopo l'emissione. Il limite di investimento annuo che le società possono raccogliere aumenterà da 5 milioni di sterline a 10 milioni di sterline. Per le società ad alta intensità di conoscenza (KIC), il limite di investimento annuo aumenterà da 10 milioni di sterline a 20 milioni di sterline. Il limite di investimento a vita dell'azienda aumenterà a 24 milioni di sterline e per le KIC a 40 milioni di sterline. L'agevolazione fiscale sul reddito che può essere richiesta da una persona fisica che investe in VCT diminuirà dal 30% al 20%.
Ampliamento dei limiti di ammissibilità del programma di incentivi per la gestione aziendale
Il governo sta inoltre aumentando alcuni limiti relativi al programma Enterprise Management Incentives (EMI). Per i contratti EMI stipulati a partire dal 6 aprile 2026, il limite di dipendenti aumenterà da 250 a 500 dipendenti, il test del patrimonio lordo aumenterà da 30 milioni di sterline a 120 milioni di sterline e il limite delle opzioni su azioni della società aumenterà da 3 milioni di sterline a 6 milioni di sterline. Il limite al periodo di esercizio aumenterà a 15 anni e si applicherà retroattivamente anche ai contratti EMI esistenti che non siano già scaduti o esercitati.
Archivi
Dichiarazione di primavera 2025: Introduzione
Il Cancelliere dello Scacchiere, Rachel Reeves, ha tenuto la dichiarazione di primavera mercoledì 26 marzo 2025. In vista dell'evento, il Cancelliere ha dichiarato di "rimanere impegnato in un importante evento fiscale all'anno per offrire a famiglie e imprese stabilità e certezza sulle imminenti modifiche in materia di tasse e spese e, di conseguenza, per sostenere la missione di crescita del governo".
La Cancelliera ha rispettato il suo impegno di non annunciare importanti misure fiscali, ma le tasse sono solo un aspetto dell'equazione. L'altro è la spesa pubblica e la Dichiarazione di Primavera ha confermato una serie di misure recentemente annunciate, ovvero:
- tagli allo stato sociale
- tagli al servizio civile
- un aumento della spesa per la difesa.
Sono stati inoltre annunciati il lancio del progetto Making Tax Digital (MTD) per l'imposta sul reddito.
Dichiarazione di primavera 2025: annunci di spesa pubblica
sicurezza nazionale
Le riduzioni del bilancio dell'Aiuto Pubblico allo Sviluppo (aiuti all'estero) sosterranno un aumento della spesa per la difesa qualificata dalla NATO al 2,5% del PIL entro aprile 2027, con l'ambizione di arrivare al 3% nella prossima legislatura, se le condizioni economiche e fiscali lo consentiranno. La Dichiarazione di Primavera accelera in tal senso, stanziando ulteriori 2,2 miliardi di sterline per il Ministero della Difesa il prossimo anno.
Riforma
Come annunciato dal Segretario di Stato per il Lavoro e le Pensioni, il governo intende creare un sistema di welfare più favorevole al lavoro per chi può lavorare e tutelare chi non può. Si prevede che queste riforme consentiranno di risparmiare 4,8 miliardi di sterline dal bilancio del welfare nel 2029/30 e che la spesa sociale diminuirà in percentuale del PIL nel medio termine.
Ciò includerà:
- L'importo dell'Universal Credit per l'assistenza sanitaria sarà congelato per i richiedenti esistenti fino al 2029/30. Per le nuove richieste, l'importo dell'importo dell'Universal Credit per l'assistenza sanitaria sarà ridotto a 50 sterline a settimana nel 2026/27 e poi congelato fino al 2029/30.
- Il governo aumenterà l'indennità standard del Credito universale per le richieste nuove ed esistenti al di sopra dell'inflazione a partire da aprile 2026, raggiungendo l'indice dei prezzi al consumo + 5% a partire da aprile 2029.
- Il governo intensificherà i controlli sui potenziali richiedenti l'Universal Credit introducendo più metodi per verificare l'ammontare dei risparmi in loro possesso, nonché i loro guadagni e le loro spese.
Il governo sta anche cercando di migliorare l'efficienza a livello statale, anche riunendo l'NHS England nel Dipartimento della Salute e dell'Assistenza Sociale. La dichiarazione di primavera annuncia un Fondo di Trasformazione da 3,25 miliardi di sterline per promuovere l'efficienza in tutta la pubblica amministrazione.
Crescita
Secondo il governo, la crescita è la loro missione principale.
Il governo presenterà i piani di spesa in conto capitale al Parlamento in occasione della Spending Review di giugno. In precedenza, ha annunciato uno stanziamento aggiuntivo di 2 miliardi di sterline per l'edilizia sociale e a prezzi accessibili per il 2026/27, nell'ambito dell'ambizione del governo di costruire 1,5 milioni di alloggi in Inghilterra durante questa legislatura, supportato dalle riforme del disegno di legge sulla pianificazione e le infrastrutture.
Per garantire che il settore edile abbia la capacità di attuare il piano di questo governo per far sì che la Gran Bretagna si rimetta in moto, il governo si è impegnato a stanziare un pacchetto da 625 milioni di sterline per le competenze nel settore edile, che dovrebbe fornire fino a 60.000 lavoratori qualificati in più in questa legislatura.
Dichiarazione di primavera 2025: imposta sulle persone fisiche
Fasce e aliquote fiscali
L'aliquota base dell'imposta è del 20%. Per il 2025/26 la fascia di reddito imponibile a questa aliquota è di £ 37.700, pertanto la soglia a cui si applica l'aliquota del 40% è di £ 50.270 per coloro che hanno diritto alla franchigia personale completa.
La fascia di aliquota base è bloccata a £ 37.700 fino ad aprile 2028. Il limite massimo di reddito e il limite massimo di profitto dei contributi previdenziali rimarranno allineati alla soglia di aliquota più alta di £ 50.270 anche per questi anni fiscali. Il governo ha suggerito che, a partire da aprile 2028, questi limiti saranno rivisti in base all'inflazione.
Per il 2025/26 il momento in cui gli individui pagheranno l'aliquota aggiuntiva del 45% sarà di £ 125.140.
L'aliquota aggiuntiva per i redditi non derivanti da risparmi e dividendi si applicherà ai contribuenti in Inghilterra, Galles e Irlanda del Nord. L'aliquota aggiuntiva per i redditi da risparmi e dividendi si applicherà a tutto il Regno Unito.
Non ci saranno modifiche alla tassazione dei redditi da risparmio e da dividendi per il 2025/26.
residenti scozzesi
L'imposta sul reddito (diversa dai redditi da risparmi e dividendi) è diversa per i contribuenti residenti in Scozia rispetto a quella pagata dai contribuenti residenti altrove nel Regno Unito. Le aliquote e le fasce dell'imposta sul reddito scozzese si applicano a redditi quali redditi da lavoro dipendente, profitti da attività commerciali autonome e redditi da capitale.
Nel 2024/25 è stata introdotta una nuova aliquota del 45%, creando sei aliquote dell'imposta sul reddito che variano dal 19% al 48%. Le aliquote e gli scaglioni per il reddito imponibile per il 2025/26 sono i seguenti:
| Fascia di reddito imponibile (£) | Valutare (%) |
|---|---|
| 0 – 2,827 | 19 |
| 2,828 – 14,921 | 20 |
| 14,992 – 31,092 | 21 |
| 31,093 – 62,430 | 42 |
| 62,431 – 125,140 | 45 |
| Oltre 125.140 | 48 |
I contribuenti scozzesi hanno diritto alla stessa detrazione personale dei cittadini del resto del Regno Unito.
residenti gallesi
Da aprile 2019, il governo gallese ha il diritto di variare le aliquote dell'imposta sul reddito a carico dei contribuenti gallesi (ad eccezione dell'imposta sui risparmi e dei dividendi). Per il 2025/26, l'imposta a carico dei contribuenti gallesi è la stessa di quella a carico dei contribuenti inglesi e nordirlandesi.
L'indennità personale
L'indennità personale per l'imposta sul reddito è fissata al livello attuale di £ 12.570 fino ad aprile 2028. Il governo ha suggerito che, a partire da aprile 2028, verrà poi aumentata in linea con l'inflazione.
È prevista una riduzione della detrazione personale per coloro che hanno un "reddito netto rettificato" superiore a 100.000 sterline. La riduzione è di 1 sterlina per ogni 2 sterline di reddito superiore a 100.000 sterline. Ciò significa che non è prevista alcuna detrazione personale per i redditi netti rettificati superiori a 125.140 sterline.
Il governo aumenterà l'indennità per le coppie sposate e l'indennità per i non vedenti per il 2025/26.
Limiti dell'imposta pensionistica
Per il 2025/26:
- L'indennità annuale (AA) è di £ 60.000.
- I soggetti con un "reddito soglia" per un anno fiscale superiore a £ 200.000 hanno un importo AA limitato per quell'anno fiscale. L'importo viene ridotto di £ 1 per ogni £ 2 di "reddito rettificato" superiore a £ 260.000, fino a un importo AA minimo di £ 10.000.
- L'indennità forfettaria, che si riferisce al massimo generale che può essere prelevato come somma forfettaria esentasse, è di £ 268.275.
- L'indennità forfettaria e di indennità di morte, che rappresenta il massimo generale che può essere prelevato come somma forfettaria esentasse in determinate circostanze, è pari a £ 1.073.100.
Individui non domiciliati nel Regno Unito
Sono state apportate modifiche significative al regime fiscale relativo alle persone fisiche non domiciliate nel Regno Unito. In generale, dal 6 aprile 2025, saranno introdotte modifiche per sostituire la base imponibile del trasferimento, basata sullo status di domicilio, con un nuovo regime fiscale basato sulla residenza. Il nuovo regime garantirà un'esenzione del 100% sui redditi e sulle plusvalenze esteri per i nuovi arrivi nel Regno Unito nei primi quattro anni di residenza fiscale, a condizione che non siano stati residenti fiscali nel Regno Unito in nessuno dei dieci anni consecutivi precedenti il loro arrivo.
La tutela fiscale sui redditi e sugli utili esteri derivanti da strutture fiduciarie con interessi del disponente non sarà più disponibile per le persone fisiche non domiciliate e presunte domiciliate che non hanno diritto al regime quadriennale sui redditi e sugli utili esteri.
In via transitoria, ai fini dell'imposta sulle plusvalenze, gli utenti attuali e passati che utilizzano la base di rimessa potranno rivalutare il valore delle attività estere detenute il 5 aprile 2017 in base al loro valore a tale data, al momento della cessione.
Tutti i redditi e gli utili esteri conseguiti entro il 5 aprile 2025, mentre un individuo era tassato secondo il principio della rimessa, continueranno a essere tassati quando rimessi nel Regno Unito secondo le norme vigenti. Ciò include le rimesse effettuate da coloro che hanno diritto al nuovo regime quadriennale sui redditi e gli utili esteri.
Sarà disponibile uno strumento di rimpatrio temporaneo (lo "Strumento") per le persone che hanno già richiesto il rimborso tramite rimessa. Queste persone potranno designare e rimettere, a un'aliquota ridotta, redditi e plusvalenze esteri conseguiti prima delle modifiche. Lo "Strumento" sarà disponibile per un periodo limitato di tre anni fiscali, a partire dal 2025/26. L'aliquota dello "Strumento" sarà del 12% per i primi due anni e del 15% nell'ultimo anno fiscale di operatività.
L'attuale sistema di imposta sulle successioni basato sul domicilio sarà sostituito da un nuovo sistema basato sulla residenza, che inciderà sulla portata dei beni non britannici soggetti all'imposta sulle successioni del Regno Unito per persone fisiche e trust.
L'esenzione per i giorni lavorativi all'estero sarà estesa a quattro anni per allinearsi al nuovo regime quadriennale sui redditi e guadagni esteri e sarà soggetta a un limite finanziario per l'importo dell'esenzione che può essere richiesto, vale a dire il minore tra £ 300.000 o il 30% del reddito da lavoro totale di un individuo.
Commento
Si tratta di un cambiamento significativo nel sistema fiscale. Anche se in passato i singoli individui non hanno considerato o utilizzato il sistema di rimessa, è possibile che alcuni ne siano ancora interessati. Rendere il regime basato sulla residenza potrebbe significare che i residenti di lungo periodo e non domiciliati si troveranno ora a dover pagare l'imposta di successione sui loro beni in tutto il mondo, anziché nel Regno Unito.
Dichiarazione di primavera 2025: contributi previdenziali nazionali
Dipendenti e datori di lavoro
Il governo ha annunciato che aumenterà l'aliquota a carico del datore di lavoro dal 13,8% al 15% a partire dal 6 aprile 2025. L'aliquota principale dei contributi previdenziali nazionali (NIC) per i dipendenti di Classe 1 è dell'8%.
La soglia secondaria è il punto in cui i datori di lavoro diventano tenuti a versare i contributi previdenziali (NIC) sui redditi di un singolo dipendente ed è attualmente fissata a 9.100 sterline all'anno. Il governo ridurrà la soglia secondaria a 5.000 sterline all'anno dal 6 aprile 2025 al 6 aprile 2028, per poi aumentarla in base all'indice dei prezzi al consumo (IPC).
L'indennità di disoccupazione consente attualmente alle aziende con contributi previdenziali aziendali pari o inferiori a 100.000 sterline nell'anno fiscale precedente di detrarre 5.000 sterline dai contributi previdenziali aziendali. Dal 6 aprile 2025, il governo aumenterà l'indennità di disoccupazione da 5.000 a 10.500 sterline e rimuoverà la soglia di 100.000 sterline per l'idoneità, estendendola a tutti i datori di lavoro idonei con contributi previdenziali aziendali.
Commento
Per alcune aziende, ciò comporterà un notevole costo aggiuntivo per i contributi previdenziali a partire da aprile 2025. Resta da vedere quali saranno le implicazioni sia per l'economia che per il mercato del lavoro.
I lavoratori autonomi e i titolari di pensione
Dal 6 aprile 2025 le aliquote dei contributi previdenziali di classe 4 per i lavoratori autonomi sono rispettivamente del 6% e del 2%. Per i contributi previdenziali di classe 2 dal 6 aprile 2025:
- I lavoratori autonomi con profitti pari o superiori a £ 6.845 hanno accesso ai benefici contributivi, tra cui la pensione statale, tramite un credito di previdenza sociale, senza dover pagare i contributi previdenziali di classe 2.
- Coloro con profitti inferiori a £ 6.845 e gli altri che versano volontariamente i contributi previdenziali di Classe 2 per avere accesso ai benefici contributivi, tra cui la pensione statale, continueranno a poterlo fare.
Per coloro che versano volontariamente, il governo aumenterà anche i contributi previdenziali di Classe 2 e Classe 3 rispettivamente a £ 3,50 e £ 17,75 per il 2025/26.
Dichiarazione di primavera 2025: Occupazione
Salario minimo nazionale e salario minimo nazionale
Il governo ha annunciato l'aumento delle aliquote del salario minimo nazionale (NLW) e del salario minimo nazionale (NMW), che entreranno in vigore dal 1° aprile 2025. Le aliquote applicabili sono le seguenti:
| Età | NLW | 18-20 | 16-17 | Apprendista |
|---|---|---|---|---|
| Dal 1 aprile 2025 | £12.21 | £10.00 | £7.55 | £7.55 |
La tariffa di apprendistato si applica agli apprendisti di età inferiore ai 19 anni o di età pari o superiore ai 19 anni nel primo anno di apprendistato. La NLW si applica a coloro che hanno 21 anni e più.
Commento
"Col tempo, il governo intende creare un salario unico per gli adulti... da aprile 2025, il salario minimo nazionale per i giovani tra i 18 e i 20 anni sarà di 10,00 sterline l'ora, con un aumento del 16,3%, il più grande aumento mai registrato, sia in termini monetari che percentuali. Ciò significa un aumento dei guadagni annui di oltre 2.500 sterline per quasi 200.000 giovani in tutto il Regno Unito."
Benefici imponibili per le auto aziendali
Le aliquote fiscali per le auto aziendali sono modificate per il 2025/26:
- La tariffa per le auto a zero emissioni aumenta dal 2% al 3%.
- Per le altre auto la tariffa aumenta dell'1%.
- Resta il beneficio massimo del 37%.
Il governo ha confermato gli aumenti delle aliquote dei benefit in natura per le auto aziendali per gli anni fiscali fino al 2029/30 compreso.
Addebito per il beneficio del carburante per auto
Dal 6 aprile 2025, l'importo del bonus carburante per auto sarà di £ 28.200.
furgoni aziendali
Dal 6 aprile 2025, l'importo del sussidio per il furgone è di £ 4.020, mentre quello per il carburante è di £ 769.
Trattamento dei veicoli pick-up a doppia cabina
Ai fini fiscali, il governo considererà i veicoli pick-up a doppia cabina (DCPU) con un carico utile pari o superiore a una tonnellata come automobili.
Dal 1° aprile 2025 per l'imposta sulle società e dal 6 aprile 2025 per l'imposta sul reddito, le DCPU saranno trattate come automobili ai fini delle detrazioni fiscali, dei benefici in natura e di alcune detrazioni dagli utili aziendali.
L'attuale trattamento delle detrazioni per indennità di capitale si applicherà a coloro che acquisteranno DCPU prima di aprile 2025. Ai datori di lavoro che hanno acquistato, preso in leasing o ordinato una DCPU prima del 6 aprile 2025 si applicheranno accordi transitori di benefit in natura. Potranno utilizzare il trattamento precedente fino alla cessione, alla scadenza del contratto di locazione o al 5 aprile 2029, a seconda della data precedente.
Dichiarazione di primavera 2025: imposte sul capitale
Aliquote dell'imposta sulle plusvalenze
Le aliquote dell'imposta sulle plusvalenze sono aumentate per le cessioni, diverse da quelle di immobili residenziali e interessi maturati, effettuate a partire dal 30 ottobre 2024. L'aliquota base del 10% è aumentata al 18% e l'aliquota del 20% è aumentata al 24%. Non sono state apportate modifiche alle aliquote applicabili alle cessioni di immobili residenziali del 18% e del 24%.
L'aliquota applicata ai fiduciari e ai rappresentanti personali è aumentata dal 20% al 24% a partire dalla stessa data.
Commento
Le modifiche alle principali aliquote dell'imposta sulle plusvalenze le allineano a quelle applicate sulla cessione di immobili residenziali. Ciò significa che in futuro non sarà più necessario differenziare tra le tipologie di immobili oggetto di cessione.
Esenzione annuale dall'imposta sulle plusvalenze
L'importo annuo esente rimarrà pari a £ 3.000 per il 2025/26.
Agevolazioni per la cessione di beni aziendali e agevolazioni per gli investitori
L'aliquota applicata alle persone fisiche che richiedono l'agevolazione per la cessione di beni aziendali e l'agevolazione per gli investitori aumenterà dal 10% al 14% per le cessioni effettuate a partire dal 6 aprile 2025. L'aliquota aumenterà nuovamente al 18% per le cessioni effettuate a partire dal 6 aprile 2026.
Inoltre, il limite massimo di validità dell'agevolazione per gli investitori è stato ridotto da 10 milioni di sterline a 1 milione di sterline per le cessioni qualificate effettuate a partire dal 30 ottobre 2024. Tale limite tiene conto di eventuali guadagni qualificati precedenti per i quali è stata richiesta l'agevolazione.
Imposta di successione
Fasce di imposta di successione a tasso zero
La fascia di esenzione dall'imposta è stata congelata a 325.000 sterline dal 2009 e continuerà a esserlo fino al 5 aprile 2030. Un'ulteriore fascia di esenzione dall'imposta, denominata "fascia di esenzione per la residenza", è anch'essa congelata all'attuale livello di 175.000 sterline, così come la fascia di esenzione dall'imposta per la residenza, che si riduce gradualmente a partire da 2 milioni di sterline. Anche queste fasce sono congelate fino al 5 aprile 2030.
Fondi pensione e indennità di morte non utilizzati
A partire dal 6 aprile 2027, il governo trasferirà i fondi pensione non utilizzati e le prestazioni in caso di morte derivanti da una pensione al patrimonio di una persona ai fini dell'imposta di successione.
Agevolazioni per la proprietà agricola e agevolazioni per la proprietà commerciale
Dal 6 aprile 2026, gli immobili agricoli e commerciali continueranno a beneficiare dell'esenzione fiscale del 100% sull'imposta di successione fino a un limite di 1 milione di sterline. Il limite è un limite combinato per gli immobili agricoli e commerciali. Gli immobili che superano il limite beneficeranno di un'esenzione del 50%, così come, in ogni caso, le azioni quotate designate come "non quotate" sui mercati di borse valori riconosciute, come l'AIM.
Dichiarazione di primavera 2025: Business
Rendere digitale la tassazione (MTD) per l'imposta sul reddito
L'implementazione dell'MTD per l'imposta sul reddito sarà estesa per includere una gamma più ampia di piccole imprese e funzionerà come segue:
- Sarà in vigore da aprile 2026 per i commercianti individuali e i proprietari immobiliari con redditi ammissibili superiori a £ 50.000.
- Sarà esteso a coloro che hanno un reddito ammissibile superiore a £ 30.000 nell'aprile 2027.
- Sarà nuovamente esteso a coloro con redditi qualificanti superiori a £ 20.000 a partire da aprile 2028.
Commento
La decisione odierna di ridurre la soglia a £ 20.000 garantirà che 900.000 commercianti individuali e proprietari terrieri, che aderiranno al MTD per l'imposta sul reddito a partire da aprile 2028, abbiano il tempo necessario per prepararsi ai cambiamenti.
Nell'ambito dell'implementazione in corso, il governo continuerà a valutare come estendere al meglio i vantaggi della digitalizzazione a una percentuale maggiore dei quattro milioni di commercianti individuali e proprietari immobiliari con un reddito inferiore alla soglia di 20.000 sterline.
Inoltre, i seguenti gruppi non saranno tenuti a utilizzare MTD per l'imposta sul reddito: clienti dotati di procura, artisti e sportivi stranieri non residenti nel Regno Unito che non hanno altre fonti di reddito che contano come reddito qualificante per MTD per l'imposta sul reddito e clienti per i quali HMRC non può fornire un servizio digitale.
Inoltre, i seguenti gruppi non saranno tenuti ad aderire all'MTD per l'imposta sul reddito nel corso di questa legislatura: ministri di culto, Lloyd's Underwriters e beneficiari dell'indennità per coppie sposate e dell'indennità per persone cieche.
Infine, il governo aumenterà le sanzioni per i pagamenti in ritardo per i contribuenti IVA e per i contribuenti dell'autovalutazione dell'imposta sul reddito che aderiranno al MTD per l'imposta sul reddito a partire da aprile 2025. Le nuove aliquote saranno pari al 3% dell'imposta dovuta in caso di ritardo di 15 giorni, più il 3% in caso di ritardo di 30 giorni, più il 10% annuo in caso di ritardo di 31 giorni o più.
Aliquote dell'imposta sulle società
Il governo ha confermato che le aliquote dell'imposta sulle società rimarranno invariate, il che significa che, da aprile 2025, l'aliquota rimarrà al 25% per le società con utili superiori a £ 250.000. L'aliquota del 19% per i piccoli utili sarà dovuta dalle società con utili pari o inferiori a £ 50.000. Le società con utili compresi tra £ 50.001 e £ 250.000 pagheranno l'imposta all'aliquota principale ridotta di un'agevolazione marginale, con un aumento graduale dell'aliquota effettiva dell'imposta sulle società.
Commento
Il governo si è impegnato a limitare l'aliquota principale dell'imposta sulle società al 25% per tutta la durata della legislatura. Attualmente, questa è la più bassa tra i Paesi del G7.
detrazioni per ammortamento
Le norme sulla deducibilità totale per le aziende consentono una deducibilità totale del 100% sulle spese ammissibili per la maggior parte degli impianti e macchinari (escluse le auto), purché siano nuovi e inutilizzati. Norme simili si applicano alle caratteristiche integrali e ai beni a lunga durata, con un'aliquota del 50%. Il governo valuterà l'estensione della deducibilità totale ai beni acquistati in leasing o a noleggio, quando le condizioni fiscali lo consentiranno.
L'indennità annuale per gli investimenti è disponibile sia per le imprese costituite in società che per quelle non costituite in società. Garantisce una detrazione del 100% su determinate tipologie di impianti e macchinari, fino a un limite massimo di 1 milione di sterline per un periodo di 12 mesi.
Le indennità del primo anno (FYA) del 100% per le spese ammissibili per auto a emissioni zero e le indennità FYA del 100% per le spese ammissibili per impianti o macchinari per punti di ricarica per veicoli elettrici sono state prorogate al 31 marzo 2026 ai fini dell'imposta sulle società e al 5 aprile 2026 ai fini dell'imposta sul reddito.
Affitti arredati per le vacanze
Il regime fiscale per gli affitti turistici ammobiliati (FHL) sarà abolito a partire da aprile 2025. L'effetto dell'abolizione delle norme sarà che gli immobili FHL faranno parte dell'attività immobiliare del soggetto nel Regno Unito o all'estero e saranno soggetti alle stesse norme delle attività immobiliari non ammobiliate per gli affitti turistici. Questo si applicherà a persone fisiche, società e trust che gestiscono o vendono alloggi FHL.
Di seguito sono descritte in dettaglio le implicazioni derivanti dal 2025/26.
Pensioni : i singoli individui non potranno più includere questo reddito nei guadagni rilevanti del Regno Unito nel calcolo dell'agevolazione pensionistica massima.
Prestiti per l'acquisto di abitazioni : l'importo dell'agevolazione fiscale che i proprietari di immobili possono ricevere sui costi di finanziamento degli immobili residenziali è limitato all'aliquota base dell'imposta sul reddito del 20%.
Sostituzione di articoli nazionali : le detrazioni fiscali non saranno più disponibili per le spese relative a nuovi impianti e macchinari (soggette a norme transitorie), ma le aziende potranno invece richiedere agevolazioni per la sostituzione di determinati articoli.
Plusvalenze : le norme che consentivano di trattare le FHL come un'operazione ai fini di varie agevolazioni fiscali sulle plusvalenze sono revocate in relazione alle cessioni effettuate a partire dal 6 aprile 2025 (1° aprile 2025 per l'imposta sulle società). L'agevolazione per il roll-over sulla sostituzione di beni aziendali non si applicherà più alle acquisizioni effettuate a partire da tali date. Tuttavia, esistono una serie di norme transitorie dettagliate per preservare alcune agevolazioni, come l'agevolazione per la cessione di beni aziendali, in situazioni specifiche.
Perdite : in generale, tutte le perdite non utilizzate possono essere riportate a nuovo per compensare i profitti degli anni futuri dell'attività immobiliare nel Regno Unito o all'estero, a seconda dei casi.
Dichiarazione di primavera 2025: Altre questioni
Consulenze
Nella dichiarazione di primavera sono state annunciate numerose consultazioni in materia fiscale, tra cui:
- Autorizzazioni per le agevolazioni fiscali per la ricerca e lo sviluppo, con l'obiettivo di ridurre errori e frodi, aumentare la certezza per i clienti e migliorare l'esperienza del cliente.
- Modernizzare il modo in cui l'HMRC acquisisce e utilizza i dati di terze parti per rendere più semplice per i contribuenti ottenere la dichiarazione dei redditi corretta fin dal primo momento.
- Opzioni per migliorare le sanzioni finanziarie che si applicano quando vengono riscontrate inesattezze nelle dichiarazioni e nei documenti presentati all'HMRC e quando i contribuenti non adempiono ai loro obblighi di notificare all'HMRC le circostanze che incidono sulla loro responsabilità fiscale. Opzioni per rafforzare i poteri e le sanzioni dell'HMRC per adottare misure più rapide e incisive nei confronti dei consulenti fiscali che facilitano la non conformità.
La soglia di registrazione IVA
Dal 1° aprile 2025 la soglia di registrazione IVA rimane fissata a £ 90.000 e la soglia di cancellazione a £ 88.000.
Rimozione dell'esenzione IVA per le tasse scolastiche
Le tasse scolastiche private per l'istruzione e la formazione professionale non beneficeranno più dell'esenzione IVA e saranno soggette all'aliquota IVA standard (20%). La modifica si applica ai semestri a partire dal 1° gennaio 2025, sebbene siano inclusi anche alcuni pagamenti anticipati effettuati dopo il 29 luglio 2024.
