Esaminiamo alcune delle principali norme in materia di benefit che si applicano ad amministratori e dipendenti.
Oggigiorno la retribuzione di molti dirigenti e dipendenti è composta da un pacchetto di stipendio e benefit.
Per determinare le implicazioni fiscali di qualsiasi beneficio, è necessario applicare essenzialmente due test.
- Il beneficio è tassabile?
- Se il beneficio è imponibile, qual è il suo valore imponibile?
In questa scheda informativa forniamo indicazioni su alcune delle principali norme relative ai benefit in natura e delineiamo alcuni tipi comuni di benefit.
Non intende essere una guida esaustiva e ogni decisione deve essere supportata da una consulenza professionale adeguata alle circostanze personali.
Impostazione della scena
Tutti i guadagni derivanti da un incarico o da un impiego sono tassabili. Laddove non siano in denaro, è necessario attribuirgli un valore.
Di norma, a meno che il beneficio non possa essere convertito in denaro, non vi è alcun beneficio imponibile. In tal caso, l'importo imponibile è il valore di rivendita.
Per prevenire l'elusione fiscale, ulteriori normative impongono l'imposizione fiscale anche su alcuni benefit. Le norme dettagliate sono complesse. Possiamo fornire consulenza su come strutturare i pacchetti retributivi, inclusi i benefit, in modo fiscalmente efficiente.
Segnalazione
I datori di lavoro sono tenuti a notificare annualmente all'HMRC i benefici forniti ai dirigenti e alla maggior parte dei dipendenti compilando i moduli P11D.
Possono essere applicate sanzioni in caso di presentazione tardiva o errata dei moduli.
L'importo totale di ogni beneficio deve essere riportato su questo modulo.
Assicurazione nazionale
In generale, l'assicurazione nazionale (NI) dei dipendenti non è dovuta sui benefit, fatta eccezione per i voucher, le azioni e le quote, l'estinzione della responsabilità personale di un dipendente e i benefit forniti tramite attività "prontamente convertibili".
La maggior parte dei benefit è soggetta ai contributi previdenziali di Classe 1A a carico del datore di lavoro. Poiché tale importo ammonta al 15% del valore imponibile del benefit a partire da aprile 2025, è sempre necessario valutare l'efficienza fiscale dell'erogazione dei benefit.
Vi preghiamo di contattarci per un consiglio.
Benefici non imponibili
Alcuni benefit non sono tassabili. I più importanti sono:
- prestazioni pensionistiche che vengono versate da un datore di lavoro in un regime pensionistico registrato
- pasti forniti in una mensa aziendale
- bevande e spuntini leggeri al lavoro
- parcheggio fornito presso o vicino al luogo di lavoro di un dipendente
- posti negli asili nido aziendali riservati ai figli dei dipendenti
- impianti sportivi interni
- pagamenti per spese domestiche aggiuntive sostenute da un dipendente che lavora da casa
- spese di trasloco e ricollocazione fino a un massimo di £ 8.000 per trasloco
- la fornitura di un telefono cellulare o di buoni per mettere a disposizione un telefono cellulare (limitato a un solo telefono per dipendente)
- funzioni sociali annuali per i dipendenti a condizione che il costo totale di tutti gli eventi in un anno fiscale sia inferiore a £ 150 a persona
- benefici irrisori fino a £ 50 o £ 300 all'anno in situazioni aziendali chiuse.
Benefici banali
Per le prestazioni in natura di entità trascurabile si applica un'esenzione legale. L'esenzione stabilisce una serie di condizioni che devono essere soddisfatte affinché una prestazione sia esente, ovvero:
- il costo per la fornitura del beneficio non supera le 50 sterline
- il beneficio non è denaro o un buono in contanti
- il beneficio non è previsto in base ad accordi di sacrificio salariale o ad altri obblighi contrattuali
- il beneficio non è erogato in riconoscimento di particolari servizi svolti dal dipendente nel corso del rapporto di lavoro o in previsione di tali servizi.
Inoltre, laddove vengano forniti benefit di modesta entità a dirigenti e altri titolari di cariche di società quotate, questi saranno soggetti a un limite massimo annuo di 300 sterline. Nel caso in cui il benefit venga fornito a un familiare o a un membro del nucleo familiare del dipendente che non sia un dipendente del datore di lavoro, tale benefit verrà conteggiato ai fini dell'esenzione di 300 sterline. Qualora il familiare o il membro del nucleo familiare del dirigente o di un altro titolare di cariche sia anch'esso un dipendente della società, anche questi saranno soggetti a un limite massimo di 300 sterline a titolo personale.
Benefici imponibili
I seguenti benefit sono tassabili per tutti i dipendenti:
- qualsiasi alloggio fornito, a meno che non sia correlato al lavoro
- buoni
- gettoni di credito.
Inoltre, si applicano norme speciali per la tassazione di altri benefit percepiti dagli amministratori e da tutti i dipendenti, fatta eccezione per quelli con retribuzione più bassa. Di seguito sono descritte le tipologie più comuni di benefit previsti.
Auto fornite dal datore di lavoro.
Questo è probabilmente il benefit più comune e l'importo imponibile si baserà generalmente su un intervallo che può arrivare fino al 37% del prezzo di listino del produttore dell'auto (accessori inclusi). L'importo imponibile dipende dalle emissioni di anidride carbonica dell'auto.
Sono previste riduzioni in caso di indisponibilità dell'auto e quando il dipendente contribuisce al costo dell'auto.
Per il carburante privato
si applica un supplemento separato nel caso in cui venga fornito carburante privato per un'auto fornita dal datore di lavoro, a meno che il dipendente non rimborsi al datore di lavoro tutti i chilometri percorsi (inclusi gli spostamenti casa-lavoro). I supplementi sono determinati in base alla percentuale applicabile all'auto aziendale. Un importo fisso di £ 28.200 per il 2025/26 (£ 27.800 per il 2024/25) viene moltiplicato per questa percentuale per determinare il beneficio imponibile.
Furgone:
l'indennità di utilizzo illimitato di un furgone fornito dal datore di lavoro è di £ 4.020 per il 2025/26 (£ 3.960 per il 2024/25). Qualora sia soddisfatta la condizione di uso privato limitato, non si ha diritto all'indennità. Qualora un datore di lavoro fornisca anche carburante per uso privato illimitato, si applica un supplemento di £ 769 (£ 757 per il 2024/25). Vi preghiamo di contattarci se desiderate garantire che l'utilizzo del furgone da parte dei dipendenti soddisfi la condizione di uso privato limitato.
Prestiti a basso costo o senza interessi.
Nessun beneficio sarà tassato se il prestito non supera le 10.000 £.
Assicurazione medica
Il costo dell'assicurazione medica è un beneficio soggetto a tassazione.
Utilizzo di beni aziendali.
Un benefit annuale è tassato quando i dipendenti hanno l'uso privato di beni aziendali. Il benefit annuale ammonta al 20% del valore di mercato del bene al momento della sua prima messa a disposizione di un dipendente. L'uso privato insignificante di determinati beni non è tassabile.
Telefoni
Le bollette dei telefoni privati, compresi i canoni di noleggio, pagate dal datore di lavoro saranno tassate come benefit.
Sacrificio salariale
Il governo ha introdotto norme che limitano i vantaggi dell'imposta sul reddito e dei contributi previdenziali dei datori di lavoro nei casi in cui:
- i benefici in natura sono offerti tramite sacrificio salariale; o
- dove il dipendente può scegliere tra indennità in denaro e benefici in natura.
Il valore imponibile delle prestazioni in natura per le quali è stato rinunciato denaro contante sarà fissato al valore più elevato tra il valore imponibile e il valore del denaro contante rinunciato.
Tali norme non incideranno sui risparmi pensionistici forniti dal datore di lavoro, sulla consulenza pensionistica fornita dal datore di lavoro, sui buoni per l'assistenza all'infanzia, sugli asili nido aziendali, sui programmi "Cycle to Work" o sui veicoli a bassissime emissioni.
