Risparmio fiscale
Gli esempi seguenti forniscono un'indicazione del costo fiscale per la costituzione di una ditta individuale nel 2025/26:
- non ha altre fonti di reddito
- riceve uno stipendio di £ 5.000 dall'azienda (fissato al livello della soglia del datore di lavoro secondario per i contributi previdenziali nazionali (NIC)) e il saldo dopo l'imposta sulle società viene pagato come dividendo.
| [1] Profitti £ 50.000 | [2] Profitti £ 100.000 | |
|---|---|---|
| Tasse e contributi previdenziali da pagare: | ||
| Come commerciante individuale | £9,732 | £30,689 |
| Come azienda | £11,033 | £34,233 |
| Risparmio potenziale/(costo) | (£1,301) | (£3,544) |
Chiaramente, l'entità del risparmio/costo dipende dalle circostanze specifiche della posizione fiscale del soggetto e può essere superiore o inferiore alle cifre sopra indicate. È importante tenere presente i diversi trattamenti di dividendi e stipendi, l'aliquota d'imposta applicabile alle società e la volontà del soggetto di estrarre tutti gli utili dalla società.
Ad esempio, se nello Scenario 2 lo stipendio fosse aumentato a £ 12.570 (contributi previdenziali del datore di lavoro da pagare ma contributi previdenziali del dipendente pari a zero) e il dividendo fosse ridotto a £ 37.700, in modo che l'individuo pagherebbe solo l'imposta sul reddito all'aliquota base, il risparmio fiscale della costituzione sarebbe di £ 7.180.
Riepilogo delle aliquote fiscali e contributive rilevanti 2025/26
Aliquota dell'imposta sulle società
L'aliquota principale dell'imposta sulle società è del 25% per le società con utili superiori a £ 250.000. Un'aliquota del 19% per i piccoli utili si applica alle società con utili pari o inferiori a £ 50.000. Le società con utili compresi tra questi limiti pagheranno l'imposta all'aliquota principale ridotta di uno sgravio marginale, che comporta un aumento graduale dell'aliquota effettiva dell'imposta sulle società.
Tassazione dei dividendi
Il dividendo in contanti ricevuto è l'importo lordo potenzialmente soggetto a tassazione. Le aliquote fiscali sul reddito da dividendi sono dell'8,75% per i contribuenti con aliquota base, del 33,75% per i contribuenti con aliquota più elevata e del 39,35% per i contribuenti con aliquota aggiuntiva.
Con l'indennità di dividendo si applica un'aliquota pari allo 0% sui primi 500 £ di dividendi ricevuti in un anno fiscale.
Assicurazione nazionale
I contributi previdenziali per gli amministratori di società sono calcolati su base annua e l'aliquota dei contributi previdenziali dei dipendenti è dell'8% per gli utili superiori a £ 12.570 (per il 2025/26). Inoltre, si applica un'aliquota del 2% a tutti i redditi superiori al limite massimo dei contributi previdenziali (£ 50.270 per il 2025/26). L'aliquota dei contributi previdenziali per i lavoratori autonomi è del 6% per gli utili superiori a £ 12.570 e del 2% per gli utili superiori a £ 50.270.
I contributi previdenziali del datore di lavoro sono calcolati al 15% dei guadagni superiori a £ 5.000 per il 2025/26.
I contributi previdenziali possono essere ridotti a zero mediante la costituzione di una società, prelevando un piccolo stipendio fino alla soglia oltre la quale i contributi previdenziali sono dovuti e poi prelevando ulteriori profitti come dividendi.
Previdenza pensionistica
In qualità di dipendente/amministratore dell'azienda, dovrebbe essere possibile per l'azienda versare contributi pensionistici (soggetti a limiti) a un fondo pensione registrato, indipendentemente dal livello salariale, a condizione che ciò sia giustificato ai sensi della regola "totalmente ed esclusivamente". I contributi pensionistici sono considerati una spesa privata per i lavoratori autonomi o i soci.
Altre questioni fiscali
Plusvalenze
La costituzione della tua attività esistente comporterà il trasferimento di almeno una parte dei tuoi beni (in particolare l'avviamento) dalla tua attività individuale o di partnership alla tua nuova società. Il trasferimento dell'avviamento può generare una plusvalenza significativa, sebbene esista un meccanismo per differire la plusvalenza fino a un'eventuale successiva vendita della società, qualora l'attività venga trasferita in cambio di azioni.
Sollievo per buona volontà
In genere, quando l'avviamento viene venduto alla società in cambio di denaro o debito a partire dal 3 dicembre 2014, ai privati non è consentito richiedere l'agevolazione per la cessione di beni aziendali (Business Asset Disposal Relief, BADR) e sulla plusvalenza viene applicata l'imposta sulle plusvalenze (Capital Plusvalence Tax, CGT).
Imposte sulla proprietà
A seconda dell'ubicazione di un immobile, al momento del trasferimento di beni a una società saranno applicati oneri di imposta di bollo (SDLT), imposta sulle transazioni immobiliari (LBTT) o imposta sulle transazioni immobiliari (LTT). L'avviamento e i debiti non danno luogo a oneri, mentre terreni e fabbricati possono esserlo.
Imposta sul reddito
È necessario considerare gli effetti precisi della cessazione dell'attività in forma non costituita, compresi gli adeguamenti transitori derivanti dalle modifiche ai periodi di base.
detrazioni per ammortamento
Ancora una volta la posizione deve essere attentamente valutata.
Altri vantaggi
Possono esserci altri vantaggi non fiscali derivanti dalla costituzione di una società, riassunti di seguito.
Responsabilità limitata
Una società di solito prevede una responsabilità limitata. Se le azioni di un azionista sono interamente versate, non gli si può normalmente chiedere di investire ulteriormente nella società. Tuttavia, le banche spesso richiedono garanzie personali agli amministratori per i prestiti. Il vantaggio della responsabilità limitata si applica generalmente anche alle passività verso altri creditori.
Continuità giuridica
Una società godrà di continuità giuridica in quanto è un'entità giuridica a sé stante, distinta dai suoi proprietari (gli azionisti). Può possedere beni, intentare cause ed essere citata in giudizio.
Trasferimento di proprietà
La proprietà effettiva dell'azienda può essere trasferita più facilmente rispetto a un'azienda che non opera come società a responsabilità limitata.
Prestito
Di solito una banca è in grado di ottenere una garanzia aggiuntiva tramite un "pegno fluttuante" sui beni della società e questo aumenterà la misura in cui è possibile prendere in prestito denaro a fronte dei beni dell'azienda.
Credibilità
Talvolta si ritiene che l'esistenza di uno status societario contribuisca alla credibilità o alla rispettabilità commerciale dell'azienda.
sistemi pensionistici
L'azienda potrebbe istituire un regime pensionistico approvato che potrebbe offrire maggiori benefici rispetto ai regimi dei lavoratori autonomi.
Incentivi per il personale
Ai dipendenti può essere offerta, con adeguate garanzie, l'opportunità di acquisire una partecipazione nell'azienda, che rifletta la loro posizione all'interno dell'azienda.
Svantaggi
Nessuna analisi della situazione sarebbe completa senza evidenziare i potenziali svantaggi.
Amministrazione
Gli obblighi di conformità annuale per un'azienda in termini di amministrazione e contabilità tendono a comportare costi più elevati per un'azienda rispetto a una ditta individuale o a una società di persone. I bilanci annuali devono essere redatti in un formato stabilito dal Companies Act e, in determinate circostanze, devono essere sottoposti a revisione contabile da parte di un revisore contabile iscritto nell'albo.
I dati degli amministratori e degli azionisti sono depositati nel registro pubblico tenuto dal Registro delle Imprese.
Riservatezza
I conti annuali devono essere resi pubblici, anche se possono essere modificati per ridurre al minimo le informazioni divulgate.
PAYE/benefici
Se al momento non hai dipendenti, non devi preoccuparti dei moduli PAYE (Pay As You Earn) e P11D (Return of Benefits). Come azienda, dovrai compilare i registri PAYE per il pagamento degli stipendi e inviare tempestivamente i dettagli dei pagamenti degli stipendi tramite il modulo PAYE Real Time Information (RTI). Dovrai inoltre conservare la documentazione delle spese rimborsate dall'azienda. Potrebbe essere necessario compilare i moduli P11D.
Dividendi
Se la tua azienda richiederà pagamenti regolari, dovrai predisporre un sistema per pagare correttamente i dividendi.
Transazioni con il titolare dell'attività
Un imprenditore può immettere e prelevare fondi da un'impresa non costituita in società senza implicazioni fiscali. Quando è coinvolta una società, queste transazioni potrebbero avere implicazioni fiscali.
Responsabilità del direttore
Un direttore di società può essere esposto al rischio di procedimenti penali o civili, ad esempio per la presentazione tardiva dei conti o per la violazione delle norme sull'insolvenza.
