Imposta di successione: una sintesi

L'imposta di successione (IHT) viene riscossa sul patrimonio di una persona al momento della sua morte e su alcune donazioni effettuate durante la vita dell'individuo.

In questa scheda informativa, il termine "coniuge" include le coppie sposate e i partner civili registrati. Generalmente, le donazioni tra coniugi sono esenti. Maggiori dettagli su questo aspetto e su altre esenzioni specifiche sono riportati di seguito. Laddove non si applichi un'esenzione, la maggior parte delle donazioni effettuate più di sette anni prima del decesso eluderà l'imposta. Pertanto, pianificando in anticipo, le donazioni possono essere esenti da imposte e comportare un notevole risparmio fiscale.

Di seguito forniamo indicazioni su alcune delle principali opportunità per ridurre al minimo l'impatto dell'imposta.

Tuttavia è importante che tu chieda una consulenza professionale specifica e adatta alle tue circostanze personali.

Riepilogo dell'IHT

Ambito di applicazione dell'imposta

Quando una persona muore, l'imposta sui redditi (IHT) diventa esigibile sul suo patrimonio. L'IHT può essere dovuta anche per alcune donazioni in vita, ma la maggior parte viene ignorata a condizione che il donatore sopravviva per sette anni dopo la donazione.

L'aliquota d'imposta in caso di decesso è del 40% e del 20% sui trasferimenti vitalizi, ove applicabile. Attualmente, le prime 325.000 sterline sono soggette a imposta IHT allo 0%, ovvero la cosiddetta fascia di aliquota zero.

Fascia di aliquota zero per residenza

È stata introdotta un'ulteriore fascia di esenzione fiscale per i decessi avvenuti a partire dal 6 aprile 2017, in cui un diritto su una residenza qualificata passa ai discendenti diretti. L'importo dell'agevolazione è stato inizialmente introdotto gradualmente, ma attualmente ammonta a 175.000 sterline. Per molte coppie sposate e unioni civili registrate (di seguito denominate "coniugi" in questa scheda informativa), l'agevolazione è di fatto raddoppiata, poiché ogni individuo ha una fascia di esenzione fiscale principale e ciascuno potrà potenzialmente beneficiare anche della fascia di esenzione fiscale relativa alla residenza.

La fascia di esenzione fiscale per residenza può essere utilizzata solo per un immobile residenziale che non deve essere necessariamente la residenza principale della famiglia, ma deve essere stata in un certo momento la residenza del defunto. Si applicano restrizioni laddove il patrimonio (prima delle agevolazioni) superi i 2 milioni di sterline.

Se una persona è deceduta prima del 6 aprile 2017, il suo patrimonio non avrà diritto all'agevolazione e, se il primo coniuge è deceduto da allora, potrebbe non averne usufruito. Il coniuge superstite potrebbe avere diritto a un aumento della fascia di esenzione per la residenza se il coniuge deceduto prima non ha utilizzato, o non aveva diritto a utilizzare, la sua fascia di esenzione per la residenza. Di fatto, questo spesso si traduce in un raddoppio della fascia di esenzione per la residenza per il coniuge superstite.

Ridimensionamento

La fascia di esenzione dall'imposta di residenza può essere disponibile anche quando una persona riduce le dimensioni della propria abitazione o cessa di possederla a partire dall'8 luglio 2015, qualora i beni di valore equivalente, fino al valore della fascia di esenzione dall'imposta di residenza, vengano trasmessi in caso di morte ai discendenti diretti.

Donazioni di beneficenza

Un'aliquota ridotta dell'imposta sui redditi (IHT) si applica quando il 10% o più del patrimonio netto del defunto (al netto delle esenzioni, delle agevolazioni e della fascia di aliquota zero) viene lasciato a enti di beneficenza del Regno Unito. In tali casi, l'aliquota del 40% verrà ridotta al 36%.

IHT sulle donazioni in vita

I regali per tutta la vita rientrano in una delle tre categorie:

• un trasferimento a una società o a un trust (ad eccezione di un trust disabilitato) è immediatamente esigibile
• donazioni esenti che saranno ignorate sia al momento della loro effettuazione sia alla successiva morte del donatore, ad esempio donazioni in beneficenza
• Altri trasferimenti diretti saranno potenzialmente esenti (PET) e l'imposta sui redditi (IHT) sarà dovuta solo se il donatore muore entro sette anni dalla donazione. Un altro modo di considerare la questione è che siano potenzialmente esigibili fino al termine dei sette anni. L'esempio principale di PET è una donazione a un'altra persona.

IHT in caso di morte

L'imposta principale sull'imposta sui redditi (IHT) sorge probabilmente al momento del decesso. L'IHT si applica al valore del patrimonio considerato come beneficiario effettivo del defunto. Questa imposta può includere alcuni tipi di interessi sui beni in trust. Inoltre:

• Gli animali domestici prodotti entro sette anni diventano soggetti a tassazione
• potrebbe esserci una responsabilità aggiuntiva a causa di trasferimenti imponibili (solitamente donazioni in vita a trust) effettuati nei sette anni precedenti.

Pianificazione patrimoniale

Gran parte della pianificazione patrimoniale prevede trasferimenti vitalizi per usufruire di esenzioni e agevolazioni o per beneficiare di un'aliquota fiscale più bassa sui trasferimenti vitalizi.

Tuttavia, è necessario valutare attentamente anche altri fattori. Ad esempio, una donazione vitalizia può far risparmiare sull'imposta sulle plusvalenze (IHT), ma può anche comportare un'imposta sulle plusvalenze (CGT). Inoltre, la prospettiva di risparmiare sull'imposta sulle plusvalenze (IHT) non dovrebbe mettere a repentaglio la sicurezza finanziaria dei soggetti coinvolti.

Doni tra coniugi

Le donazioni tra coniugi, come indicato in precedenza, sono generalmente completamente esenti, se entrambi sono "residenti di lungo periodo" nel Regno Unito o entrambi non "residenti di lungo periodo". La residenza di lungo periodo è una residenza di almeno 10 anni nel Regno Unito. Si applicano regole speciali nel caso in cui solo uno dei coniugi sia "residente di lungo periodo", il che significa che l'esenzione per il coniuge potrebbe essere limitata. Si raccomanda di chiedere sempre una consulenza in tal caso per garantire che le agevolazioni siano massimizzate. Potrebbe essere auspicabile utilizzare l'esenzione per il coniuge per trasferire beni, al fine di garantire che entrambi i coniugi possano usufruire appieno delle esenzioni vitalizie, della fascia di aliquota zero e dei PET.

Doni a individui durante la loro vita

Poiché queste donazioni sono PET (percentuali di donazione) e non trasferimenti imponibili, non è dovuta alcuna imposta se il donatore sopravvive per sette anni. Anche in caso di decesso entro sette anni, l'imposta sui redditi (IHT) può essere risparmiata a seguito di donazioni in vita, poiché l'imposta si basa sul valore alla data della donazione e non include alcuna crescita del valore fino alla data del decesso.

Queste regole si applicano solo alle donazioni dirette. Laddove venga mantenuto un beneficio, come la donazione di una casa in cui il donatore continua a vivere senza pagare l'affitto, si applicano regole speciali e il donatore è considerato ancora proprietario del bene ai fini dell'imposta sui redditi (IHT). Si consiglia sempre di consultare un professionista prima di prendere in considerazione tali azioni.

Fascia di aliquota zero e cumulo di sette anni

I trasferimenti imponibili (come le donazioni vitalizie a trust) coperti dall'aliquota zero possono essere effettuati senza incorrere in alcuna imposta sull'imposta sui redditi (IHT). Trascorsi sette anni tra i trasferimenti imponibili, un trasferimento precedente non viene più preso in considerazione ai fini della determinazione dell'imposta sui redditi (IHT) sui trasferimenti successivi. Pertanto, ogni sette anni sarà disponibile un'intera fascia di aliquota zero per effettuare trasferimenti imponibili vitalizia.

Fascia di aliquota zero trasferibile

I coniugi e i partner civili possono trasferire la fascia di esenzione non utilizzata al momento del primo decesso al coniuge superstite, che potrà utilizzarla in caso di decesso di quest'ultimo. In caso di secondo decesso, il loro patrimonio potrà utilizzare la propria fascia di esenzione e, in aggiunta, la stessa quota di una seconda fascia di esenzione corrispondente alla quota non utilizzata al momento del primo decesso. Ciò consente di raddoppiare la fascia di esenzione disponibile al secondo decesso. Questa disposizione può essere applicata qualora il secondo decesso si verifichi dopo il 9 ottobre 2007, generalmente indipendentemente dalla data del primo decesso.

Esenzione annuale

Un importo di £ 3.000 all'anno può essere versato da un individuo senza l'addebito dell'imposta sui redditi (IHT). Qualsiasi esenzione annuale non utilizzata può essere riportata a nuovo per un solo anno, per essere utilizzata nell'anno fiscale immediatamente successivo.

Piccoli regali

Sono esenti le donazioni a privati ​​di importo non superiore a £ 250 complessive per anno fiscale e per beneficiario. L'esenzione non può essere utilizzata per coprire parte di una donazione di importo maggiore.

Spesa normale dal reddito

Sono esenti le donazioni effettuate con redditi tipici e abituali e che non comportano un calo del tenore di vita del donatore. I pagamenti previsti da un atto di patto e il pagamento di premi annuali su polizze di assicurazione sulla vita rientrano solitamente in questa esenzione.

Mantenimento della famiglia

Una donazione per il mantenimento della famiglia non dà luogo a imposta sull'imposta sui redditi (IHT). Ciò include il trasferimento di beni effettuato in seguito a divorzio in base a un ordine del tribunale, donazioni per l'istruzione dei figli o il mantenimento di un familiare a carico.

regali di nozze

Le donazioni in occasione del matrimonio sono esenti fino a £ 5.000 se effettuate da un genitore, mentre per gli altri donatori sono previsti limiti inferiori.

Donazioni in beneficenza

Le donazioni a enti di beneficenza registrati nel Regno Unito sono esenti a condizione che la donazione diventi proprietà dell'ente di beneficenza o sia detenuta per scopi benefici.

Agevolazioni per i beni aziendali (BPR)

Quando si trasferiscono beni aziendali, si verifica una riduzione percentuale del valore del trasferimento. Spesso questo comporta un'esenzione fiscale completa. È disponibile per beni in tutto il mondo. Nei casi in cui è disponibile l'esenzione fiscale completa, vi è scarso incentivo, dal punto di vista fiscale, a trasferire tali beni durante la vita del defunto. Inoltre, non sarà dovuta alcuna imposta sulle plusvalenze (CGT) se il bene è incluso nel patrimonio ereditario al momento del decesso. È consigliabile richiedere una consulenza professionale per determinare se si possiedono beni aziendali idonei.

Agevolazioni fiscali per la proprietà agricola (APR)

APR è simile al BPR in quanto riduce il valore del trasferimento, ma potrebbe non garantire una detrazione totale. È disponibile per il trasferimento di proprietà agricole, purché siano soddisfatte diverse condizioni. L'APR è limitato ai soli beni del Regno Unito a partire da aprile 2024.

Sono state annunciate delle restrizioni per l'importo complessivo delle riduzioni di APR e BPR che un individuo può ottenere a partire dal 6 aprile 2026. Le proposte potrebbero avere un impatto significativo per alcuni clienti. Vi preghiamo di contattarci per discutere se avete interessi commerciali o agricoli superiori a 1 milione di sterline.

Utilizzo dei trust

I trust possono rappresentare un mezzo efficace per trasferire beni al di fuori di un patrimonio ereditario, pur consentendo flessibilità nella destinazione finale e/o consentendo al donatore di mantenere un certo controllo sui beni. A condizione che il donatore non tragga alcun beneficio o godimento dal trust, i beni vengono rimossi dal patrimonio ereditario.

Possiamo consigliarti se un trust è adatto alle tue circostanze e quali sono i tipi di trust disponibili.

Assicurazione sulla vita

Gli accordi di assicurazione sulla vita possono essere utilizzati come mezzo per ridurre il valore di un patrimonio e anche come metodo per finanziare le passività IHT.

È possibile stipulare una polizza anche per coprire l'imposta sui redditi dovuta in caso di decesso. È particolarmente utile per fornire fondi per far fronte a una passività IHT quando i beni non sono facilmente realizzabili, ad esempio le azioni di un'azienda familiare.

Complessità: il tuo testamento è aggiornato?

Gli individui hanno a disposizione sia un'aliquota zero che una potenziale fascia di aliquota zero per la residenza per mitigare l'imposta sui redditi (IHT). I coniugi devono valutare attentamente se queste debbano essere utilizzate in tutto o in parte al decesso del primo coniuge o se debbano essere trasferite al secondo coniuge per l'utilizzo. Ci sono diversi fattori da considerare, tra cui il valore complessivo del patrimonio combinato. Potenzialmente, il secondo coniuge ha a disposizione 650.000 sterline di fascia di aliquota zero standard e 350.000 sterline di fascia di aliquota zero per la residenza se non viene utilizzato nulla al decesso del primo, in altre parole 1 milione di sterline in totale prima che l'IHT diventi esigibile.

Tuttavia, questo obiettivo sarà raggiungibile solo con un'attenta pianificazione e, in alcuni casi, potrebbe essere preferibile per il primo coniuge deceduto lasciare parte del proprio patrimonio alla generazione successiva e utilizzare la propria fascia di esenzione fiscale e quella relativa alla residenza. Fondamentale per questa pianificazione è un testamento aggiornato, per garantire che tutte le agevolazioni disponibili siano utilizzate in modo efficiente.