Imposta sulle transazioni immobiliari e fondiarie

Chi paga le tasse?

L'imposta sulle transazioni immobiliari (LBTT) è dovuta dall'acquirente in una transazione immobiliare avvenuta in Scozia. L'imposta di bollo sulle transazioni immobiliari (SDLT) si applica alle transazioni immobiliari in Inghilterra e Irlanda del Nord, mentre l'imposta sulle transazioni immobiliari (Land Transaction Tax, LTT) si applica in Galles.

Che cosa è una transazione immobiliare?

Una transazione comporta l'acquisizione di una quota di un terreno. Ciò include il semplice trasferimento di un terreno, come l'acquisto di una casa, la stipula di un contratto di locazione o la cessione di un contratto di locazione.

Quando è dovuta l'imposta?

L'imposta deve essere pagata al momento dell'esecuzione sostanziale di un contratto. Nei casi in cui l'acquirente prende possesso dell'immobile al completamento, tale data sarà quella di riferimento. Tuttavia, se l'acquirente prende effettivamente possesso prima del completamento – il cosiddetto "resting on contract" – ciò sarà considerato come il momento in cui si verifica il sorgere dell'imposta.

Tariffe residenziali di LBTT

Le aliquote LBTT applicabili dal 1° aprile 2021 sono riportate nella seguente tabella:

Le tariffe si applicano alla quota del valore totale che rientra in ciascuna fascia.

Agevolazioni per gli acquirenti alla prima esperienza

L'esenzione LBTT si applica ai primi acquirenti di immobili fino a 175.000 sterline. L'esenzione aumenta la soglia di esenzione fiscale per i primi acquirenti da 145.000 a 175.000 sterline. I primi acquirenti che acquistano un immobile di valore superiore a 175.000 sterline beneficiano anche dell'esenzione sulla parte del prezzo inferiore alla soglia. Tutti i primi acquirenti beneficeranno di un'esenzione fino a 600 sterline.

Tariffe più elevate per ulteriori immobili residenziali

Aliquote LBTT più elevate vengono applicate sugli acquisti di immobili residenziali aggiuntivi (oltre £ 40.000), come immobili da affittare e seconde case.

L'obiettivo principale delle aliquote più elevate sono gli acquisti di immobili a scopo di locazione o seconde case. Tuttavia, alcuni acquirenti dovranno pagare l'imposta aggiuntiva anche se l'immobile acquistato non sarà un immobile a scopo di locazione o una seconda casa. Le regole dei 36 mesi illustrate di seguito contribuiranno a escludere alcune transazioni dalle aliquote aggiuntive (o a consentire un rimborso). Il termine di 36 mesi è stato esteso da 18 mesi a partire dal 1° aprile 2024. Sarà necessario prestare attenzione se un individuo possiede già, o parzialmente possiede, un immobile e effettua una transazione per acquistarne un altro senza aver ceduto il primo.

Le aliquote più elevate sono superiori dell'8% rispetto a quelle indicate nella tabella sopra, essendo aumentate dal 6% del 5 dicembre 2024. Le aliquote più elevate si applicano potenzialmente se, alla fine del giorno della transazione di acquisto, l'individuo possiede due o più immobili residenziali.

Ulteriori dettagli:

• Gli acquirenti avranno 36 mesi di tempo per richiedere il rimborso delle tariffe più elevate se acquistano una nuova residenza principale prima di disfarsi della precedente.
• Gli acquirenti avranno inoltre 36 mesi di tempo tra la vendita della residenza principale e la sua sostituzione con un'altra residenza principale senza dover pagare le imposte più elevate, se possiedono anche un'altra proprietà che non è la loro residenza principale.
• Una piccola quota di un immobile ereditato nei 36 mesi precedenti una transazione non sarà considerata un immobile aggiuntivo ai fini dell'applicazione delle aliquote più elevate.
• Non ci sarà alcuna esenzione dalle aliquote più elevate per gli investitori importanti.

Tassi non residenziali di LBTT

Il governo scozzese dispone di calcolatori LBTT che calcolano l'importo dell'imposta dovuta. I calcolatori sono disponibili all'indirizzo www.revenue.scot/land-buildings-transaction-tax/tax-calculators .